Solicitud de cambio de tributación para empresarios individuales. Cambio del régimen fiscal de los empresarios individuales. Transición a eskhn

El cambio de régimen fiscal de OSNO al sistema tributario simplificado por parte de organizaciones o empresarios individuales se produce de forma voluntaria de acuerdo con las reglas establecidas en el Capítulo. 26.2 Código Tributario Federación Rusa. Veamos estas reglas.

¿Cuál es la diferencia entre OSNO y el sistema tributario simplificado?

Las diferencias entre el sistema tributario general (OSNO) y el sistema tributario simplificado (USN) son las siguientes:

1. Cualquier organización puede utilizar OSNO; al registrarse, está asignado de forma predeterminada. Para trabajar en el sistema tributario simplificado, es necesario cumplir con los requisitos del art. 346.11-346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
2. Los informes y el monto de los impuestos difieren para estos sistemas. Bajo OSNO se pagan todo tipo de impuestos y las personas "simplificadas", a diferencia de las de "régimen general", no realizan contribuciones para impuestos sobre la renta, impuestos sobre la propiedad e IVA. Los empresarios individuales también están exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
3. Según OSNO, el objeto de tributación (ON) son las ganancias, según el sistema tributario simplificado: ingresos o ingresos menos gastos.
4. La tasa del impuesto sobre la renta para los “trabajadores de régimen general” se fija en el 20%, mientras que para los “trabajadores de régimen general” especies individuales Ingresos Se pueden aceptar otras tarifas. Por ejemplo, para los ingresos de valores gubernamentales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, se determina una tasa del 15% (subcláusula 1, cláusula 4, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si el "simplista" eligió el IT en forma de ingresos, estos últimos se gravan a una tasa del 6%, si los ingresos menos los gastos, el 15%. Los sujetos de la Federación de Rusia podrán reducir estas tarifas.

¿Quién puede cambiar al sistema tributario simplificado?

En el arte. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia especifica las condiciones para cambiar el régimen fiscal a uno simplificado y enumera los tipos de actividades en las que no se puede contar con esto bajo ninguna circunstancia:

1. Para que una organización (o empresario individual) tenga derecho a convertirse en una empresa "simplificada", no debe ganar más de 112,5 millones de rublos en 9 meses, su personal debe emplear hasta 100 personas y el valor residual de los fijos Los activos (FPE) no deben exceder los 150 millones de rublos.
2. No se puede “simplificar” lo siguiente:

• bancos;
• compañías de seguros;
• casas de empeño;
• fondos de inversión;
• notarios y abogados privados;
• organizadores de juegos de azar;
• MFO, etc

Los empresarios individuales y las empresas que no hayan notificado oportunamente al Servicio de Impuestos Federales sobre la transición a este sistema no pueden aplicar el sistema simplificado.

Notificación de transición al sistema tributario simplificado

El cambio del régimen fiscal de OSNO a USN comienza con el envío de una notificación al Servicio de Impuestos Federales (cláusula 1 del artículo 346.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se debe tener en cuenta lo siguiente:

1. Esto se realiza cualquier día del año, hasta el 31 de diciembre, antes del año en que la organización pasa a la legislación simplificada.
2. La notificación se completa según el formulario 26.2-1, que indica UNO, ingresos por 9 meses y el valor residual de los activos fijos al 1 de octubre.
3. El aviso puede enviarse electrónicamente.

Las nuevas organizaciones y los empresarios individuales pueden convertirse en simplificadores si presentan una notificación dentro de los 30 días posteriores a la realización de las inscripciones pertinentes en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas y en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales. Para obtener más información sobre el procedimiento para notificar a las autoridades fiscales sobre un cambio en el sistema tributario, consulte el artículo Solicitud para el uso del sistema tributario simplificado al registrar una LLC (matices).

Objetos y base imponible bajo el sistema tributario simplificado

Como se señaló anteriormente, la TI simplificada son ingresos o ingresos menos gastos. Así lo establece expresamente el art. 346.14 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El propio contribuyente determina el objeto deseado, incluso en el caso de cambiar el existente por otro desde el inicio del período impositivo, es decir, el nuevo año. Los participantes en un acuerdo simple de asociación y gestión de fideicomisos no tienen ese derecho; sólo pueden utilizar "ingresos menos gastos".

Estos objetos en términos monetarios constituyen la base imponible.

Qué se considera ingreso de un simplificador:

• ingresos de la venta de bienes o servicios, derechos de propiedad;
• ingresos no operacionales (alquiler de propiedad, diferencia de cambio, transferencia derechos exclusivos y otros especificados en el art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se reconocen como gastos en el sistema tributario simplificado lo siguiente (artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• compra, construcción y reparación de sistemas operativos;
• adquisición de derechos exclusivos;
• realizar investigación y desarrollo científicos, patentar;
• realizar pagos de alquiler;
• pagar salarios, subsidios de viaje, prestaciones de maternidad;
• realizar aportaciones a los fondos del seguro obligatorio;
• pago de intereses sobre préstamos;
• mantenimiento del transporte oficial, etc.

Los ingresos y gastos se reconocen en la fecha de recepción/transferencia real de fondos.

Si los ingresos o gastos se recibieron/realizaron en moneda extranjera, al calcular el saldo se tienen en cuenta en rublos, calculados al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de estas transacciones.

Informes bajo el sistema tributario simplificado

Informe “Simplers” trimestralmente y al final del período impositivo (1 año).

Cada año deben presentar una declaración de impuestos al Servicio de Impuestos Federales. Arte. 346.23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece los plazos para su presentación:

• para organizaciones - hasta el 31 de marzo del nuevo año;
• IP - hasta el 30 de abril.

Si una empresa o empresario individual deja de trabajar para el sistema tributario simplificado por su propia voluntad, presenta una declaración antes del día 25 del mes siguiente al cambio en el régimen tributario.

Si una organización o empresario individual cambia a otro régimen por la fuerza, la declaración se presenta antes del día 25 del mes siguiente al trimestre en el que esto sucedió.

Además de la declaración, el informe anual simplificado incluye:

• balance y cuenta de pérdidas y ganancias;
• certificado de número medio de empleados;
• certificados de salarios acumulados (2-NDFL);
• declaraciones de aportaciones a la Caja del Seguro Social, Fondo de Pensiones, etc.

¿Cómo cambia el régimen fiscal de OSNO al sistema fiscal simplificado?

Entonces, lo primero que debe hacer un contribuyente para cambiar del OSNO al sistema tributario simplificado es presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales en la ubicación de la organización o en la dirección de registro del empresario individual antes del 31 de diciembre del año anterior. el año en que comenzó a aplicarse el sistema tributario simplificado.

Se adjuntan a la notificación un estado de pérdidas y ganancias, un balance y una lista de empleados.

Dado que los “simplistas” reemplazan el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad y el IVA por un impuesto único, es necesario crear un período de transición.

Las siguientes reglas se aplican a las empresas que utilizaron el método de acumulación al determinar la base imponible (en adelante, NB) para el impuesto sobre la renta (artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1. El NB en la fecha de transición al nuevo régimen incluye los pagos anticipados recibidos antes de la transición, si la contraejecución se realizó después de la transición.
2. El Banco Nacional “simplificado” no tiene en cuenta los ingresos ni los gastos ya contabilizados para el impuesto sobre la renta.
3. Los gastos incurridos antes de la transición al sistema tributario simplificado se utilizan para calcular el NB “ingresos menos gastos”, pero dependiendo del momento de su pago (antes o después de la transición), se reconocen, respectivamente, en el momento de la implementación. o en el momento del pago.
4. A los efectos del sistema tributario simplificado, se tienen en cuenta los ingresos no contabilizados de obligaciones de deuda concluidas bajo OSNO (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de julio de 2014 No. 03-03-06/1/33868).
5. Si la organización utilizó el método de acumulación de NB en efectivo, estas reglas no se aplican (ver carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 07/03/2012 No. 03-11-09/12).

En el cuarto trimestre del período impositivo anterior al año de uso del sistema tributario simplificado, se puede obtener una deducción del IVA de los anticipos por bienes o servicios que se recibirán luego de adquirir la condición de “simplificado”, para activos fijos e intangibles ( cláusula 5 del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cómo se contabilizan y amortizan los activos fijos

La contabilidad de los activos fijos durante la transición de OSNO al sistema tributario simplificado tiene las siguientes características (para la base de “ingresos menos gastos”).

Si, antes de que la simplificación entre en vigor, los activos fijos están totalmente pagados y se utilizan activamente, en la fecha de transición al sistema tributario simplificado se ingresan por el monto de su valor residual, que se calcula de acuerdo con la fórmula (párrafo 1, cláusula 2.1, artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

donde: P es el precio de compra del sistema operativo;

ƩA es el monto de la depreciación acumulada.

El procedimiento para transferir los activos fijos a gastos en este caso depende de su vida útil (en adelante, SIP):

1. Si tiene menos de 3 años, el sistema operativo se cancela durante el primer año de funcionamiento en el sistema simplificado.
2. Si el período es de 3 a 15 años, la cancelación se produce por etapas: en el primer año de trabajo en el sistema tributario simplificado, el 50% del costo del sistema operativo es menos, en el segundo, el 30%, en el tercero - 20%.
3. La cancelación de activos fijos cuyo SIP tiene más de 15 años se produce dentro de los 10 años posteriores a la aplicación del sistema simplificado en cantidades iguales.

¡IMPORTANTE! Los activos fijos aportados al capital autorizado no se incluyen en los gastos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de abril de 2007 No. 03-11-04/2/99).

Si los activos fijos se utilizan, pero en la fecha de inicio de validez los pagos simplificados aún no se han pagado definitivamente, podrán cancelarse sólo después del pago final al vendedor (inciso 4, inciso 2, artículo 346.17 del Código Tributario de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 03/04/2007 No. 03-11- 02/04/85).

El procedimiento para pasar del sistema tributario simplificado al OSNO

Las organizaciones y los empresarios individuales pueden pasar del sistema tributario simplificado a OSNO notificando al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el 15 de enero del año en que comienzan a trabajar bajo el nuevo régimen (cláusula 6 del artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia). .

Dado que las empresas "simplificadas" están sujetas a ciertos requisitos en cuanto al costo de los activos fijos, el número de personal en plantilla y el volumen de ingresos, es lógico que si no se cumplen estos requisitos, el contribuyente pierda el derecho a utilizar el impuesto simplificado. sistema.

El legislador exige directamente a una organización que haya dejado de cumplir con los requisitos necesarios que renuncie al sistema tributario simplificado en el párrafo 4 del art. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Luego tendrá 15 días para informar al Servicio de Impuestos Federales sobre la transición a OSNO u otro régimen fiscal (cláusula 5 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dicho mensaje se redacta en el formulario 26.2-2.

Una empresa o empresario individual podrá recuperar el estado simplificado en al menos un año (Cláusula 7, artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Entonces, el procedimiento para pasar del sistema tributario simplificado al OSNO es el siguiente:

1. El contribuyente envía al Servicio de Impuestos Federales un aviso de negativa a aplicar el sistema tributario simplificado (formulario 26.2-3). También se puede enviar electrónicamente.
2. Los registros contables reflejan los bienes vendidos pero no pagados y las cuentas por pagar pendientes.
3. Los activos fijos se devuelven a la contabilidad fiscal. Su tamaño se calcula como la diferencia entre el valor residual establecido durante la transición al sistema simplificado y los costos incurridos por ellos de acuerdo con las reglas simplificadas.

Estas reglas se observan al pasar a un régimen en el que la base imponible se determinará mediante el método de devengo.

El legislador no ha establecido tales requisitos para el método de efectivo.

Dado que el sistema tributario simplificado reemplaza 3 (o 4 para empresarios individuales) tipos de impuestos por uno, los contribuyentes deben ajustar la base imponible.

Se llama la atención sobre los anticipos, las fechas de transferencia real de dinero en la estructura de costos o, por el contrario, su recepción real en relación con la venta de productos, el costo de los activos fijos y el IVA devengado/pagado.

• distribución y (o) colocación de publicidad;
• servicios para el uso temporal de lugares comerciales y terrenos;
• alojamiento temporal y servicios de alojamiento;
• servicios de transporte de pasajeros y mercancías por carretera;
• servicios de estacionamiento: UTII no se puede aplicar en el marco de un simple acuerdo de asociación y gestión de fideicomisos;
• el uso de UTII no está permitido en todas las entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
• limitación del número de personal: el número de empleados no debe exceder las 100 personas;
• el importe del impuesto se paga independientemente del resultado de la actividad (incluso en caso de pérdida);
• los informes se presentan trimestralmente;
• La base imponible sólo puede reducirse en la cantidad pagada. primas de seguros y no más del 50% de la base imponible.

Sistema tributario basado en patentes.

Si desea cambiar voluntariamente del sistema tributario simplificado al sistema tributario operativo, también debe notificar a su autoridad territorial autoridad fiscal sobre esta transición mediante la presentación del Formulario No. 26.2-3 Notificación de negativa a aplicar el sistema tributario simplificado. Cambiar el sistema tributario es obligatorio Para poder utilizar el sistema tributario Simplificado se deben cumplir ciertos requisitos, siendo los principales:

• el número de empleados no debe exceder las 100 personas por año;

• Los ingresos basados ​​en los resultados de nueve meses del año en el que la organización presenta un aviso de transición no deben exceder los 45 millones.

• el valor residual de los activos fijos no debe exceder los 100 millones de rublos.

Si, al utilizar el sistema tributario simplificado, viola al menos una de las condiciones, deberá cambiar automáticamente a otro sistema tributario, es decir, al sistema tributario especial.

El procedimiento y el momento para cambiar los impuestos para los empresarios individuales.

• ¿Debo informar al Servicio de Impuestos Federales sobre la transición a un sistema común?
• Para retirarse de UTII, debe enviar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales en el formulario UTII-4.

1. ¿Cuánto tiempo lleva presentar una solicitud de retiro de UTII?

dentro de cinco días calendario después de la terminación de las actividades sujetas a UTII.

1. ¿Es posible utilizar OSNO y UTII?

Sí. código fiscal permite esto. Transición de un sistema de patentes a un sistema común

1. ¿Cuándo se puede pasar voluntariamente de un sistema de patentes a uno general?

Un empresario individual cambia al sistema general si la patente ha expirado o ha terminado prematuramente la actividad comercial respecto de la cual se aplicó el sistema de patentes (cláusula

Etapa No. 6 - Selección de un sistema tributario.

346.46 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

1. ¿Es posible combinar el sistema de patentes y el de impuestos generales?

Sí. Para diferentes tipos de actividades.

¿Cómo cambiar la fiscalidad de los empresarios individuales?

Al completar la Notificación de transición al sistema tributario simplificado, el empresario individual debe decidir sobre el objeto tributario adecuado para sus actividades bajo el sistema tributario simplificado (el objeto debe indicarse en la Notificación). Hay dos de estos objetos:

Las tarifas indicadas en algunas entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden fijarse en cantidades menores. El segundo modo debe ser elegido únicamente por empresarios individuales cuyo nivel de gastos sea significativo; de lo contrario, este modo no es rentable.

El procedimiento y el momento para cambiar los impuestos para los empresarios individuales.

Al finalizar la PSN, puedes:

1. Conviértase en un pagador de OSNO (debe darse de baja en PSN completando una solicitud de baja en el formulario 26.5-4)
2. Regreso al sistema tributario simplificado (si antes de la transición al PSN el empresario individual estaba en el sistema tributario simplificado, también se debe completar una solicitud de baja en el PSN).
3. Devolver UTII (si el tipo de actividad se incluye tanto en UTII como en PSN, pero, por ejemplo, el número de empleados de 15 personas se volvió insuficiente para un empresario individual). En este caso, deberá enviar una Solicitud de baja del registro en PSN y una Solicitud de entrega para el registro en UTII.

Combinando regímenes tributarios para empresarios individuales Al tomar la decisión de cambiar el régimen tributario, es necesario tener en cuenta que un empresario individual en sus actividades puede aplicar simultáneamente el sistema tributario simplificado, UTII y PSN. Pero sólo estos sistemas tributarios deberían usarse para diferentes tipos actividades.

Cómo cambiar el sistema fiscal para empresarios individuales en 2018

Cómo cambiar el sistema fiscal para empresarios individuales

Está prohibido utilizar el sistema tributario simplificado para empresarios individuales:

• Con una plantilla de 100 personas;
• Con unos ingresos anuales de 60 millones;
• Contribuyentes agrícolas unificados;
• Con tipo de trabajo prohibido, se trata de personas que practican juegos de azar, minería, producción de bienes sujetos a impuestos especiales;
• Personas con sucursales.

Otras desventajas del sistema tributario simplificado incluyen:

• Imposibilidad de vender bienes con IVA;
• Presencia obligatoria de caja registradora.

3. UTII Si un empresario individual decide elegir un sistema tributario como UTII, pagará impuestos a una tasa del 15% no sobre los ingresos recibidos, sino sobre los imputados por el Estado. Se trata de una cifra determinada que, según los legisladores, es óptima para un tipo particular de actividad.

Etapa número 6: elección de un sistema tributario.

Defectos

• La participación en las ventas de productos agrícolas o captura de recursos biológicos acuáticos debe ser al menos el 70% de su beneficio total.
• Requerido para liderar contabilidad en su totalidad.
• No es rentable utilizar el pago aplazado porque se utiliza el método de efectivo.
• Los gastos reconocidos en el Impuesto Agrícola Unificado son muy limitados en comparación con OSNO.
• El IVA no se puede deducir del presupuesto.

¿Quién lo usa? Emprendedores cuyos principales ingresos provienen de la agricultura.

Cómo agregar un empresario individual a la UTII en 2018

• Si la ganancia es negativa, entonces no tienes que pagar impuesto sobre la renta;
• No existen las restricciones típicas de la mayoría de los demás tipos de impuestos: sobre las ganancias, el número de empleados, espacio comercial y otros;

Defectos

• La tributación más compleja y completa;
• Se requiere contabilidad, y en tal volumen que es difícil prescindir de un especialista adecuado;
• La documentación primaria deberá conservarse durante al menos cuatro años.

Leer más sobre sistema general impuestos.

Paso 2 del registro de empresario individual: elegir un sistema fiscal

Condiciones para usar PSN:

• PSN se puede utilizar junto con otros sistemas tributarios
• El PSN se aplica en relación con los tipos de actividades establecidos en el Capítulo 26.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y la legislación regional.
• El número medio de empleados de PSN no debe ser superior a 15 personas para todos los tipos. actividad empresarial realizado por un empresario individual. El número promedio está determinado por período impositivo, al calcularlo se tienen en cuenta los empleados que trabajan bajo contratos tanto laborales como de derecho civil
• al cambiar a PSN, debe presentar una solicitud en el formulario 26.5-1 y obtener una patente para realizar un determinado tipo de actividad. Además del tipo de actividad, la patente indica el territorio en el que es válida.

Sistemas tributarios para empresarios individuales en 2018: tipos y cuál elegir

El tribunal explicó que los empresarios individuales autónomos de la OSN transfieren contribuciones al presupuesto en función de la ganancia bruta y no de los ingresos totales. La consideración del caso en los tribunales fue iniciada por un empresario individual de OSN, que no aceptó pagar una contribución del 1% sobre unos ingresos de 16,58 millones de rublos, ni tampoco sobre una ganancia de 39 mil rublos. Visualmente, el asunto se veía así:

• La aportación, según el Fondo de Pensiones de Rusia, es “fija” y asciende al 1% (16.586-0,3) millones.

La Ley Federal especificada deja de estar en vigor debido a la transferencia de la función de administrar las contribuciones al Servicio de Impuestos Federales en 2017. Sin embargo, la Resolución del Tribunal Constitucional tiene fuerza de ley y seguirá utilizándose al calcular las contribuciones de los empresarios individuales al sistema de seguridad social: la base no serán los ingresos, sino las ganancias. Cómo elegir un sistema tributario para un empresario individual basado en nuevos datos Si ya es un empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado para los ingresos, todo sigue igual para usted.

¿Qué sistema fiscal elegir para los empresarios individuales?

Ventajas

• Sin obligación de proporcionar estados financieros al Servicio de Impuestos Federales (inspección del gobierno federal servicio de impuestos), lo cual es una ventaja muy significativa, ya que la contabilidad en esta situación se puede simplificar significativamente.
• En el libro de contabilidad, los empresarios utilizan el sistema tributario simplificado para indicar solo aquellos ingresos y gastos que inciden en la formación de la base.
• Tres grandes impuestos se sustituyen por uno, lo que optimiza bastante bien los pagos.
• Posibilidad de no pagar el IRPF (impuesto sobre la renta) individuos) para las cantidades recibidas como resultado de actividades comerciales.
• Puede seleccionar el objeto por el cual se realizarán los pagos: de los ingresos o de los ingresos con los gastos deducidos de ellos.
• El plazo es de 1 año, lo que reduce en gran medida el número de interacciones con el Servicio de Impuestos Federales.

Defectos

• No todos los tipos de actividades pueden utilizar el sistema tributario simplificado.

Trabajar como propietario único de forma básica puede ser más rentable que trabajar de forma regular

Para trabajar con particulares se puede optar por la imputación, ya que no es necesario utilizar caja registradora. Y para la cooperación con personas jurídicas, es mejor dar preferencia a la simplificación. Tanto con esas como con otras personas, es posible combinar dos impuestos.

• Comercio mayorista y minorista con amplia superficie de local/hall.

  Es beneficioso utilizar el sistema tributario simplificado con deducción de costos.

• Pequeña distribución y comercio al por menor. El uso del impuesto imputado o de la patente es más relevante.
• Para grandes producciones, es bueno utilizar OSNO y para pequeñas producciones, es bueno utilizar un impuesto simplificado.

Cómo cambiar de modo Las reglas para cambiar de un tipo de impuesto a otro son ligeramente diferentes:

• Si inicialmente desea registrar un empresario individual en el sistema tributario simplificado, debe presentar la petición No. 26.2-1 al Servicio de Impuestos Federales dentro de los treinta días a partir de la fecha de recepción del certificado de apertura de un empresario individual.

Elegir un sistema fiscal al registrar empresarios individuales.

Ingresos STS menos gastos. Cada caso debe considerarse por separado. Además del monto de los pagos de impuestos, la elección del tipo de impuesto depende de los siguientes matices:

• Disponibilidad de restricciones: número de personal, margen de beneficio, tipo de actividad;
• Características regionales: tamaño K2, base de datos para imputación y patente, tarifas simplificadas);
• El tipo de sistema que utilizan los socios;
• Necesidades de exportación e importación;
• Área de ventas para el comercio minorista;
• Área de la sala de servicios para catering;
• Cantidades vehículos para transporte de carga;
• Otros indicadores incluidos en los cálculos.

Consejos para principiantes Una lista de reglas de oro para principiantes en los negocios que le ayudarán a elegir la fiscalidad óptima:

Atención

Esto significa que es imposible compensarlos.

• Si aumenta el número de empleados o aumentan los beneficios, la patente ya no se puede aplicar. Pero si la patente ya ha sido adquirida, deberá pagar impuestos durante todo el período de validez de la última patente. El coste de la patente no es reembolsable.
• Es necesario pagar cantidades por la pensión obligatoria y el seguro médico, incluso si se interrumpe el trabajo.

Defectos

• No todos los empresarios pueden adquirir una patente.

Sólo se puede obtener una patente para determinados tipos de actividades.

Los gastos derivados del uso del sistema de impuestos sobre patentes no se tienen en cuenta de ninguna manera. Esto significa que es imposible compensarlos.

Si aumenta el número de empleados o aumentan los beneficios, la patente ya no podrá aplicarse.

Qué sistema tributario elegir “ingresos” o “ingresos menos gastos”: ventajas y desventajas. Cómo pasar de un sistema tributario a otro.

El sistema tributario simplificado es un régimen tributario único desde el punto de vista de la elección del objeto tributario: no solo se puede elegir, sino también cambiarlo en cada período impositivo. Lea sobre a qué prestar atención al elegir un objeto tributario, así como cómo cambiarlo, en el material propuesto.

El derecho a elegir

El capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia regula la aplicación del sistema fiscal simplificado. Según el art. 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia hay dos posibles objetos de tributación:

• ingreso
• ingresos reducidos por gastos

En este caso, la elección del objeto de tributación la realiza el propio contribuyente. Y este derecho no está limitado de ninguna manera para la gran mayoría de las personas "simplificadas": sólo los contribuyentes que son partes de un acuerdo de sociedad simple (acuerdo de actividad conjunta) o un acuerdo de administración de fideicomisos de propiedad utilizan los ingresos reducidos por el monto de los gastos como un objeto de tributación. No existen otras restricciones para elegir el objeto de tributación Cap. 26.2 no está instalado.

Esta conclusión es confirmada por el tribunal más alto. Al cambiar voluntariamente a un sistema tributario simplificado, los contribuyentes regla general ellos mismos eligen el objeto de tributación (cláusula 1 del artículo 346.11 y cláusula 2 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, deciden de forma independiente cuándo y cómo les resulta más rentable disponer de sus derechos, incluso teniendo en cuenta las consecuencias fiscales de sus acciones (el tamaño de la tasa impositiva, las características específicas de la realización contabilidad fiscal y las consecuencias de la transición a un sistema tributario diferente) (Definición del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 22 de enero de 2014 No. 62-O).

Además del derecho a elegir, las personas “simplificadas” tienen derecho a cambiar el objeto de imposición a voluntad, pero de acuerdo con las reglas establecidas por el Capítulo. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• el objeto de tributación puede cambiar anualmente
• el objeto de tributación sólo puede cambiarse desde el inicio del período impositivo durante el período impositivo, el contribuyente no puede cambiar el objeto de tributación;
• el contribuyente está obligado a notificar a la autoridad tributaria su decisión antes del 31 de diciembre del año anterior a aquel en el que el contribuyente se propone cambiar el objeto del impuesto.

Así, al tomar la decisión de aplicar el sistema tributario simplificado, el contribuyente deberá elegir el objeto de tributación, el cual se indica en el aviso de transición a este régimen especial. Pero la legislación tributaria actual no insiste en que la “simplificada” se aplique únicamente al objeto de tributación inicialmente seleccionado; hoy puede modificarse anualmente;

Además, según explicaciones de representantes del Ministerio de Hacienda, Si se envía a la autoridad tributaria una notificación sobre la transición a un sistema tributario simplificado, pero se toma la decisión de cambiar el objeto tributario inicialmente seleccionado, entonces está permitido aclarar dicha notificación, pero a más tardar el 31 de diciembre del calendario. año en que se presentó esta notificación(cartas de 16 de enero de 2015 No. 03‑11‑06/2/813, de 14 de octubre de 2015 No. 03‑11‑11/58878). En este caso, un contribuyente que decida pasar al sistema tributario simplificado podrá cambiar de opinión y cambiar el objeto de tributación, pero deberá cumplir con el plazo. En este caso, una organización o empresario individual puede presentar a la autoridad tributaria una nueva notificación de la transición al sistema tributario simplificado en el formulario 26.2-1 “Notificación de la transición a un sistema tributario simplificado”, aprobado por Orden del Impuesto Federal. Servicio de Rusia de 2 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3/829@ , indicando otro objeto de tributación y adjuntando una carta declarando que se cancela la notificación presentada anteriormente.

Pero una organización o empresario individual que se haya registrado nuevamente y haya presentado una solicitud para cambiar al sistema tributario simplificado no puede cambiar el objeto de tributación en el mismo período impositivo (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 2 de junio de 2016 No. SD- 3-3/2511). Expliquemos lo que se dijo. Según el apartado 2 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un empresario individual recién registrado, por ejemplo, tiene derecho a notificar sobre la transición al sistema tributario simplificado a más tardar 30 días calendario a partir de la fecha de registro ante la autoridad tributaria. En este caso, se le reconoce como contribuyente mediante el sistema tributario simplificado a partir de la fecha de su registro ante la autoridad tributaria, indicada en el certificado de registro ante la autoridad tributaria. Si esta notificación se envía a la autoridad fiscal (indicando el objeto de tributación seleccionado), y el empresario individual cambia repentinamente de opinión y quiere cambiar el objeto de tributación, entonces podrá hacerlo solo a partir del próximo período impositivo.

Los funcionarios fiscales lo justifican con esto: art. 346.14 del Código Tributario de la Federación de Rusia establece imperativamente que los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado no tienen derecho a cambiar el objeto tributario especificado en el aviso de transición al sistema tributario simplificado durante el período impositivo. Esta norma del Código Tributario de la Federación de Rusia no contiene ninguna disposición sobre la posibilidad de corregir errores en la notificación de la transición al sistema tributario simplificado con respecto al objeto de tributación.

Esto sugiere una vez más que la elección del objeto tributario bajo el sistema tributario simplificado debe tomarse de manera responsable.

Especialmente para los empresarios individuales, observamos que si eligen el objeto tributario incorrecto, en su opinión, no será posible cambiarlo durante el período impositivo y de tal manera que el cese de la actividad comercial y la reinscripción en el mismo período impositivo. Pongamos uno de los últimos ejemplos sobre este tema.

Todas las autoridades judiciales, incluida la Corte Constitucional, respaldaron la decisión de la autoridad fiscal sobre las conclusiones sobre un cambio ilícito en el objeto tributario en el siguiente caso (Determinación de 19 de julio de 2016 No. 1459-O). Un empresario individual utilizó el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar "ingresos" en 2012. El 21 de junio de 2012, de acuerdo con su testamento, se dio por terminado el registro como empresario individual, y el 29 de junio de 2012 se registró nuevamente como empresario individual y presentó una solicitud para la aplicación del sistema tributario simplificado con el objeto de tributación “ingresos reducidos por el monto de los gastos”. Con base en los resultados de la auditoría fiscal in situ de 2012, la autoridad fiscal cobró el monto del impuesto, sanciones y multas en relación con un cambio ilegal en el objeto tributario durante el período impositivo.

El Tribunal Constitucional indicó que la prohibición de cambiar el objeto tributario durante el período impositivo se aplica por igual a todos los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado.

Cómo elegir: pros y contras de diferentes objetos tributarios bajo el sistema tributario simplificado

Entonces, cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ofrece a los contribuyentes la posibilidad de elegir entre dos objetos tributarios: "ingresos" e "ingresos menos gastos". Antes de responder a la pregunta de qué objeto tributario es preferible, preguntémonos qué objetivo perseguimos en este caso. El objetivo es obvio y claro: minimizar el pago de impuestos.

Así, los resultados existentes de las actividades económicas y financieras durante los nueve meses de 2016 (ingresos recibidos, gastos, importes de primas de seguros, honorarios comerciales) deben analizarse desde el punto de vista de su impacto en el resultado final: el importe del impuesto. a pagar por el período impositivo. Para las organizaciones recién registradas o los empresarios individuales, la elección del objeto impositivo deberá realizarse basándose no en datos reales, sino en las cifras del plan de negocios.

Para ayudar a la gente "simplista", hemos recopilado tabla comparativa dos objetos de tributación. Destaca puntos a los que se debe prestar especial atención.

Indicador	Objeto de tributación “ingresos”	Objeto de tributación “ingresos menos gastos”
	Se tienen en cuenta los ingresos, determinados en la forma establecida en los apartados 1 y 2 del art. 248 Código Fiscal de la Federación de Rusia. No se tienen en cuenta los ingresos a que se refiere el art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como sujeto al impuesto sobre la renta y al impuesto sobre la renta personal (artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
	No tomado en cuenta	Se tienen en cuenta los gastos indicados en la lista y realmente pagados (artículos 346.16, 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
Primas de seguros	Reducir el monto del impuesto, pero no más del 50%. Los empresarios individuales que no realizan pagos a los empleados reducen el impuesto sobre el monto total de las primas de seguro.	Tomado en cuenta en los gastos (cláusula 7, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
Tarifa comercial	Reduce el monto del impuesto calculado para el objeto de tributación del tipo de actividad comercial especificado	Tomado en cuenta en los gastos (cláusula 22, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
	No tomado en cuenta	Reduce la base imponible en función de los resultados del período impositivo.
Base imponible	Expresión monetaria de la renta.	Valor monetario de los ingresos reducido por los gastos.
Tasa impositiva	las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer tipos impositivos que oscilan entre el 1 y el 6 %, según las categorías de contribuyentes;	Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer tipos impositivos diferenciados que oscilan entre el 5 y el 15%, según las categorías de contribuyentes. Según las leyes de la República de Crimea y de la ciudad de Sebastopol en 2017 – 2021, la tasa puede reducirse al 3%; 0 % – “vacaciones fiscales” para empresarios individuales
Impuesto mínimo	No pagado	Pagado al final del período impositivo si excede el monto del impuesto calculado de acuerdo con el procedimiento general
Llevar un libro de ingresos y gastos.	Necesariamente	Necesariamente
Comprobante documental de ingresos y gastos para determinar la base imponible bajo el sistema tributario simplificado.	Obligatorio, excepto gastos	Necesariamente

El procedimiento para contabilizar los ingresos en el sistema tributario simplificado no depende del objeto tributario seleccionado. Pero bajo el sistema tributario simplificado existe un procedimiento especial para contabilizar los gastos (solo para el objeto “ingresos menos gastos”):

• una lista "cerrada" de gastos establecida por el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• los gastos tenidos en cuenta deben cumplir los criterios especificados en el apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (deberá justificarse y documentarse);
• se indican las características de la contabilidad de ciertos tipos de gastos;
• Los gastos de los contribuyentes se reconocen como gastos después de su pago efectivo.

Aquí es necesario analizar los costos para su inclusión en los gastos bajo el sistema tributario simplificado: no todos los costos se pueden tener en cuenta en los gastos y, además, para que se conviertan en gastos, los costos deben pagarse. La disponibilidad y el costo de los activos fijos juegan un papel importante: en el caso de la adquisición de activos fijos costosos, puede ser aconsejable utilizar el objeto de tributación "ingresos menos gastos". A menudo, estos factores resultan decisivos a la hora de elegir el objeto tributario.

En aras de la equidad, recordemos que cuando el objeto de tributación son “ingresos menos gastos”, el “simplificador” tiene derecho a tomar en cuenta en gastos el monto de la diferencia entre el monto del impuesto mínimo pagado y el monto del impuesto calculado de manera general (cláusula 6 del artículo 346.18 del Código Tributario de la Federación de Rusia), así como reducir la base imponible por el monto de la pérdida recibida con base en los resultados de períodos impositivos anteriores con el mismo objeto de tributación (cláusula 7 del artículo 346.18), que también permite minimizar el monto del impuesto a pagar al final del período impositivo.

Una ventaja importante a favor de elegir el objeto de tributación "ingresos" es el hecho de que el monto del impuesto se puede reducir a la mitad si el monto de las primas de seguro pagadas y otros pagos es significativo de conformidad con el párrafo 3.1 del art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como el importe del impuesto comercial pagado se pueden deducir del importe del impuesto.

En cuanto a los documentos de respaldo, existe la opinión de que las personas "simplificadas" que aplican el objeto de tributación "ingresos" no pueden tener en cuenta los documentos de "gastos" de ninguna manera y pueden no tenerlos en absoluto. Pero esto es un error, ya que además del impuesto pagado bajo el sistema tributario simplificado, los "simplificados" realizan las funciones agentes fiscales según el impuesto sobre la renta personal, y también son pagadores de primas de seguros. Además, se necesitan documentos que confirmen los gastos, por ejemplo, para acuerdos con las contrapartes.

De lo anterior se desprende que los factores determinantes a la hora de elegir un objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado son el tipo de actividad que se realiza y los tipos específicos de gastos que se producen.

Notemos uno más punto importante: Hoy en día, los sujetos de la Federación de Rusia tienen amplios derechos para establecer tipos impositivos más bajos en el sistema tributario simplificado tanto para el objeto tributario "ingresos menos gastos" como para el objeto "ingresos" que utilizan. Es recomendable estudiar la legislación regional para las leyes adoptadas: quizás las condiciones específicas para hacer negocios en la región permitan el uso de tasas impositivas más bajas, reduciendo así los pagos de impuestos.

Cambios en las políticas contables a efectos de contabilidad fiscal.

El objeto de tributación aplicado debe reflejarse en la política contable a los efectos de la contabilidad fiscal "simplificada". Si se toma la decisión de cambiar el objeto impositivo, es necesario modificar la política contable.

Las políticas contables a efectos de contabilidad fiscal en el sistema tributario simplificado se pueden adoptar anualmente, ya que el período impositivo es un año calendario. Según sus preferencias, puede adoptar una nueva política contable a efectos fiscales el próximo año, indicando un nuevo objeto de tributación, o realizar cambios en la actual, señalando, por ejemplo, que desde 2018 el objeto de tributación “ingresos menos gastos”. (en 2017 el objeto "ingresos"). Los cambios realizados en la política contable o una nueva versión de la misma se aprueban por orden del director de la entidad comercial.

¿Cómo cambiar un objeto imponible?

¿Qué hay que hacer específicamente para aplicar un objeto tributario diferente al de 2018? Simplemente dé un paso: notifique su decisión a la autoridad fiscal antes del 31 de diciembre de 2017 (cláusula 2 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La notificación puede presentarse en cualquier forma. Recordemos que el formulario recomendado 26.2‑6 “Notificación de cambio en el objeto tributario” fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-3/829@. La notificación indica el objeto imponible seleccionado a partir de 2018.

La notificación podrá presentarse personalmente o por correo. Se recomienda tener confirmación de que se ha enviado esta notificación: ya sea una marca en la segunda copia de la notificación colocada por la autoridad fiscal territorial o un recibo de envío por correo con una lista del contenido.

Tengamos en cuenta que en este caso no es necesario esperar ninguna respuesta de las autoridades tributarias, es decir, las autoridades tributarias no enviarán ninguna confirmación de recepción de una notificación o permiso para cambiar el objeto de tributación a la persona “simplificada”. .

Las autoridades tributarias "simplificadas" pueden solicitar a la autoridad tributaria que confirme el hecho de la aplicación del sistema tributario simplificado. En este caso, las autoridades tributarias responderán enviando una carta informativa al contribuyente (formulario 26.2‑7), también aprobada por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-3/829@. Dicha carta indica la fecha en que el contribuyente presentó una solicitud para cambiar al sistema tributario simplificado y refleja información sobre la presentación (falla) de declaraciones de impuestos en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado para los períodos impositivos en los que el contribuyente aplicó un especial régimen fiscal. Pero la forma de esta carta no prevé el reflejo de información sobre el objeto de tributación aplicado por el contribuyente, por lo que la persona “simplificada” no recibirá respuesta a la pregunta sobre el cambio del objeto de tributación.

Por lo tanto, si el contribuyente envió una notificación a la autoridad fiscal sobre el cambio del objeto tributario antes del 31 de diciembre de 2017, entonces tiene derecho a aplicar el objeto tributario seleccionado de 2018 (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 15 de abril). , 2013 N° ED-2-3/261).

Disposiciones transitorias

Hablando de cambiar el objeto de imposición, no debemos olvidarnos de las disposiciones transitorias que regula el art. 346.17 y 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Cuando un contribuyente pasa del objeto imponible “ingresos” al objeto imponible “ingresos menos gastos”:

• Los gastos relacionados con períodos impositivos en los que se aplicó el objeto de tributación "ingresos" no se tienen en cuenta al calcular la base imponible.
• en la fecha de dicha transición, no se determina el valor residual de los activos fijos adquiridos durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos”

En consecuencia, al pasar del objeto de tributación “ingresos menos gastos” a “ingresos”, los gastos relacionados con el período impositivo anterior no se tienen en cuenta al aplicar el objeto de tributación “ingresos”.

Por regla general, los factores determinantes a la hora de elegir un objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado son el tipo de actividad que se realiza y los tipos específicos de gastos que se generan. Dependiendo de esto, así como de la legislación regional, que puede introducir tipos impositivos diferenciados en el sistema tributario simplificado, se puede seleccionar tanto el objeto de tributación "ingresos" como "ingresos menos gastos".

Los “Simplistas” tienen derecho a cambiar el objeto de imposición desde el inicio del período impositivo. En consecuencia, para aplicar el nuevo objeto de tributación a partir de 2018, deberá notificar su decisión a la autoridad tributaria antes del 31 de diciembre de 2017. Si el contribuyente envió una notificación a la autoridad tributaria sobre un cambio en el objeto del impuesto según lo establecido en el párrafo 2 del art. 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entonces tiene derecho a aplicar el objeto tributario seleccionado desde el comienzo del año siguiente al año de envío de la notificación especificada.

Diligenciamiento del modelo 26.2‑6 “Notificación de cambios en el objeto tributario”

En el formulario de notificación, debe ingresar información sobre el contribuyente: indique el TIN, KPP (para personas jurídicas), el nombre de la organización (o el nombre completo del empresario individual).

Número de la oficina tributaria donde se presenta el documento.

El año a partir del cual el objeto cambiará. sistema tributario simplificado.

Debajo del número se debe seleccionar la opción deseada para el objeto de tributación (ingresos o ingresos reducidos por gastos).

En la parte inferior izquierda debe colocar "1" si la notificación la envía personalmente el director de la organización o un empresario individual. En este caso, a continuación se muestra el nombre del responsable (para organizaciones), el número de teléfono, la firma y la fecha.

Si la notificación la presenta un representante del contribuyente, entonces se debe poner “2”, indicar el nombre completo del representante y los detalles del poder en base al cual actúa. El poder debe ser emitido personalmente por el empresario individual o el jefe de la organización.

Como ejemplo, sugerimos descargar una muestra de cómo completar el formulario de notificación 26.2-6 desde el siguiente enlace.

Descargar muestra gratis

Notificación de cambios en el objeto de tributación formulario 26.2-6 descargar formulario - excel.

Modelo de llenado del formulario de notificación 26.2-6 - descargar.

Basado en materiales de: klerk.ru, 9doc.ru

Cualquier característica al cambiar el sistema tributario para empresarios individuales (IP) en comparación con entidades legales No. Con excepción del sistema tributario de patentes, que no lo aplican las personas jurídicas. Consideremos cambiar el sistema tributario para los empresarios individuales en diferentes etapas de sus actividades.

Elegir un sistema tributario al registrar un empresario individual

Si un empresario ha decidido sobre el sistema tributario y quiere aplicar el sistema tributario simplificado (STS) desde el comienzo de su actividad, entonces es mejor presentar una notificación sobre la transición al sistema tributario simplificado simultáneamente con la presentación de los documentos para el registro. como empresario individual.

Después de todo, el formulario contiene un campo que completa un representante del Servicio de Impuestos Federales y, además, un empresario individual no estaría de más tener a mano un documento que confirme que ha cambiado al sistema tributario simplificado.

Si no se presentó la notificación de la transición al sistema tributario simplificado en el momento del registro, esto se puede hacer dentro de los 30 días calendario a partir de la fecha del registro.

Pero si no cumple con este plazo, podrá cambiar al sistema tributario simplificado solo a partir del próximo año calendario.

Transición de OSNO al sistema tributario simplificado

Supongamos que en el momento del registro, por ejemplo, en el verano de 2017, el empresario individual no pudo decidir sobre el sistema tributario o no cumplió con el plazo de 30 días para presentar un aviso de transición al sistema tributario simplificado (el el período se cuenta a partir de la fecha de registro del empresario individual)

El legislador ha establecido prácticamente la única condición para dicha transición para los empresarios individuales: el número promedio de empleados de un empresario individual no debe exceder las 100 personas.

Puede presentar una Notificación de transición al sistema tributario simplificado desde 2018 hasta el 31 de diciembre de 2017. Dado que el 31 de diciembre es festivo, el plazo de solicitud se ha trasladado al 9 de enero de 2018.

La Notificación se puede enviar electrónicamente a través del operador de TCS o en papel (en persona, a través de un representante con poder notarial o por correo certificado).

Al completar la Notificación de transición al sistema tributario simplificado, el empresario individual debe decidir sobre el objeto tributario adecuado para sus actividades bajo el sistema tributario simplificado (el objeto debe indicarse en la Notificación).

Hay dos de estos objetos:

1. Ingreso. Tipo impositivo 6%.
2. Ingresos reducidos por gastos. Tipo impositivo 15%.

Las tarifas indicadas en algunas entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden fijarse en cantidades menores.

Transición del sistema tributario simplificado a OSNO y otros sistemas tributarios

Un empresario individual puede cambiar del sistema tributario simplificado a otro régimen tributario por su propia voluntad solo desde el comienzo del siguiente año calendario presentando un Aviso de negativa a aplicar el sistema tributario simplificado (formulario 26.2-3) antes del 15 de enero del al año que viene.

Pero hay ocasiones en las que un empresario individual se verá obligado a regresar a OSNO. Se trata de casos de violación por parte de empresarios individuales de los requisitos para los contribuyentes del sistema tributario simplificado. Por ejemplo, los ingresos de un empresario individual excederán el nivel de ingresos permitido para el sistema tributario simplificado o el número promedio de empleados excederá las 100 personas.

En este caso, el empresario individual deberá volver a solicitar OSNO desde el inicio del trimestre en el que se cometió la infracción.

Transición de OSNO a UTII

Dicha transición se realiza desde el momento en que se inicia la actividad, para lo cual la UTII está legalmente establecida como un régimen tributario aceptable. El uso de UTII es actualmente un derecho, y no una obligación, de los contribuyentes que realizan actividades establecidas en el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al cambiar a UTII, debe presentar una solicitud de registro como pagador de UTII en el lugar donde se llevan a cabo dichas actividades dentro de los cinco días siguientes a la fecha de solicitud de UTII. El empresario individual presenta la solicitud en la forma prescrita por la ley ().

El límite en el número promedio de empleados de empresarios individuales para la transición a UTII es el mismo que bajo el sistema tributario simplificado: el número promedio de empleados no debe ser más de 100 personas.

Transición al sistema de tributación de patentes (PTS)

Un empresario individual puede cambiar a PSN desde cualquier sistema fiscal.

Condiciones para usar PSN:

• PSN se puede utilizar junto con otros sistemas tributarios
• El PSN se aplica en relación con los tipos de actividades establecidos en el Capítulo 26.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y la legislación regional.
• el número medio de empleados del PSN no debe ser superior a 15 personas para todo tipo de actividades comerciales realizadas por empresarios individuales. El número promedio se determina para el período impositivo y en su cálculo se tienen en cuenta los empleados que trabajan bajo contratos tanto laborales como civiles;
• al cambiar a PSN, debe presentar una solicitud en el formulario 26.5-1 y obtener una patente para realizar un determinado tipo de actividad. Además del tipo de actividad, la patente indica el territorio en el que es válida. La solicitud de patente debe presentarse a más tardar 10 días antes del inicio de una actividad comprendida en el PSN.
• Al solicitar PSN, se debe observar la siguiente condición: los ingresos desde el comienzo del año calendario para todo tipo de actividades para las cuales se obtuvieron patentes no deben exceder los 60 millones de rublos.

Transición al Impuesto Agrícola Unificado

La Economía Económica Nacional Unificada se aplica a los empresarios individuales que son productores agrícolas.

Si un empresario individual se dedicaba anteriormente a otro tipo de actividad, pero planea comenzar a producir bienes agrícolas, puede cambiar al Impuesto Agrícola Unificado.

Las condiciones para la transición al Impuesto Agrícola Unificado se establecen en el Capítulo 26.1; contienen una serie de condiciones dependiendo de los tipos de actividades que realizaba el empresario individual antes de la transición al Impuesto Agrícola Unificado.

En este caso, es necesario presentar una Notificación de transición al impuesto agrícola unificado (formulario 26.1-1) a más tardar el 31 de diciembre del año anterior al año de transición al impuesto agrícola unificado.

Si un empresario individual deja de realizar actividades incluidas en UTII y PSN

Hay casos en los que un empresario individual deja de realizar actividades para las que solicitó UTII o PSN.

En el caso de UTII, este puede ser el caso cuando formación municipal el tipo de actividad que realizaba el empresario individual ya no estará incluido en la UTII, o el empresario individual está ampliando sus actividades y, por ejemplo, su nueva tienda en el área no califica para la UTII.

Al finalizar UTII puede:

1. Conviértase en un pagador de OSNO (debe cancelar el registro de UTII completando una solicitud de cancelación de registro de acuerdo con)
2. Cambiar al sistema tributario simplificado (también darse de baja en UTII y presentar una Notificación de transición al sistema tributario simplificado) - desde el comienzo del mes en el que se terminaron las actividades bajo UTII.

En caso de extinción del PSN, esto puede implicar la negativa a realizar un determinado tipo de actividad.

Al finalizar la PSN, puedes:

1. Conviértase en un pagador de OSNO (debe darse de baja en PSN completando una solicitud de baja en el formulario 26.5-4)

Las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado pueden elegir y cambiar de forma independiente el objeto de tributación. Si quieres hacer esto desde principios de 2019, date prisa. Notificar a la autoridad fiscal a finales de diciembre. En este artículo te diremos qué formulario solicitar y te mostraremos cómo calcular los anticipos de impuestos bajo el sistema tributario simplificado para el primer trimestre de 2019.

Tasas impositivas únicas en el sistema tributario simplificado

Las organizaciones y los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado eligen de forma independiente el objeto de tributación. El artículo 314 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el objeto de tributación son los ingresos o los ingresos reducidos por el monto de los gastos.

Tenga en cuenta: hay empresas que sólo pueden operar sobre la base de ingresos menos gastos. Por ejemplo, se trata de participantes en un simple contrato de sociedad y gestión fiduciaria de la propiedad (artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La tasa y el monto del impuesto que la empresa pagará al presupuesto dependen del objeto. Las autoridades de las entidades constitutivas tienen derecho a reducir la tasa a su discreción (artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Ver tabla. 1 a continuación.

Cuadro 1. Tasas según el sistema tributario simplificado

Las tarifas regionales dependen del tipo de actividad, tamaño o ubicación de la organización. Por ejemplo, en Región de Oremburgo las empresas que se dedican a la producción de prendas de vestir pueden pagar un impuesto único a una tasa del 5% sobre la renta, productos alimenticios o ganadería (Ley de la Región de Orenburg de 29 de septiembre de 2009 No. 3104/688-IV-OZ).

Tenga en cuenta: independientemente del objeto impositivo, las autoridades locales pueden establecer exenciones fiscales con tasa cero para nuevos empresarios individuales (cláusula 4 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para ello se deben cumplir dos condiciones:

• el empresario trabaja en los campos productivo, social y científico o presta servicios personales a la población;
• ingresos de actividades: al menos el 70% de todos los ingresos del empresario individual.

El beneficio es válido por no más de dos años desde el inicio del trabajo del empresario individual. Por ejemplo, tales reglas se introdujeron en la región de Lipetsk (Ley de la región de Lipetsk del 24 de diciembre de 2008 No. 233-OZ).

Selección de un objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado para 2019: “ingresos” o “ingresos menos gastos”

Antes de elegir un objeto tributario, evalúe los pros y los contras de cada uno y calcule la carga tributaria.

Hay cuatro ventajas principales del objeto de ingresos:

1. Tasa impositiva más baja. Las empresas calculan un impuesto único a un tipo del 6%.
2. En caso de pérdidas, no es necesario pagar un impuesto mínimo. Lo pagan únicamente las empresas con una tasa del 15% en dos casos: durante el período del informe, los gastos superaron los ingresos y el monto del impuesto único a pagar es menor que el monto del impuesto mínimo.
3. Deducciones fiscales. Las organizaciones pueden reducir el importe del impuesto único sobre las primas de seguros, las contribuciones en virtud de los acuerdos VHI y las prestaciones por licencia por enfermedad a expensas del empleador. El monto de la deducción no debe exceder el 50% del monto del impuesto único o pago anticipado (cláusula 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
4. El impuesto único puede reducirse mediante un impuesto comercial. Calcule el monto del impuesto según el sistema tributario simplificado por separado para la actividad por la cual la empresa paga el impuesto comercial. Si el importe del impuesto comercial sobre las actividades comerciales es mayor que el importe del impuesto único, la empresa puede reducir el impuesto a cero. Así está escrito en la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 7 de octubre de 2015 No. 03-11-03/2/57373. En esta situación no se aplica el límite del 50%, al igual que para las deducciones por cotizaciones y bajas por enfermedad.

Si una empresa opera sobre la base de ingresos menos gastos, tiene dos ventajas:

1. El impuesto único puede reducirse por la pérdida de años anteriores. La pérdida se puede amortizar en un plazo de 10 años. Por ejemplo, si una organización sufrió una pérdida en 2018, anótela a más tardar en 2028 (Cláusula 7, artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Las empresas basadas en ingresos no tienen esta opción.
2. La base imponible puede reducirse por gastos. Al calcular el impuesto único, se tienen en cuenta los costos de los salarios, el seguro obligatorio de los empleados, la compra de activos fijos, activos intangibles, bienes para reventa, etc. Sin embargo, la lista de gastos reconocidos está estrictamente regulada y figura en el párrafo 1 del art. 346.16 Código Tributario. Hay costes que no se pueden tener en cuenta. Por ejemplo, una pausa para el café para los clientes de la empresa o gastos en virtud de un acuerdo de dotación de personal (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 04/09/2013 No. 03-11-06/2/36387 y del 26/04/2016 No. 03-11-06/2/23984).

Ejemplo 1. La organización opera en las instalaciones de “Ingresos”.

Condiciones: Los ingresos de la empresa en el primer trimestre de 2019 ascendieron a 900.000 rublos. Durante este período, la organización pagó primas de seguro por un monto de 20.500 rublos. El coste del pago de la baja por enfermedad ascendió a 6.200 rublos.

Paso 1. Determinar el monto del anticipo del impuesto único

900.000 rublos. x 6% = 54.000 rublos.

Paso 2. Calcula la deducción fiscal

20.500 rublos. + 6.200 frotar. = 26.700 rublos.

Paso 3. Calculemos el importe final del anticipo.

54.000 rublos. - 26.700 rublos. = 27.300 rublos.

El importe de la deducción no superó el 50% del impuesto único (54.000 rublos: 2 = 27.000 rublos), por lo que el contador lo tuvo en cuenta en su totalidad.

Ejemplo 2. La organización opera en la instalación "Ingresos menos gastos"

Condiciones: Los ingresos de la empresa en el primer trimestre de 2019 ascendieron a 700.000 rublos, los gastos:
400.000 rublos. La empresa también tiene una pérdida desde 2017 de 50.000 rublos.

Calculemos el monto del impuesto único.

(700.000 rublos - 400.000 rublos) x 15% = 45.000 rublos.

La pérdida solo se puede amortizar con base en los resultados de 2019. Disminuir anticipo durante una cuarta parte no se permite el monto de la pérdida (cláusula 7 del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cambiar el objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado

Las personas simplificadas no pueden cambiar el objeto de tributación durante el año. Por ejemplo, si una organización ha estado utilizando el objeto "ingresos" desde principios de 2018, podrá cambiar a "ingresos menos gastos" solo a partir del 1 de enero de 2019 (artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ). Esta regla también se aplica a las empresas de nueva creación. Así está escrito en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. SD-3-3/2511 del 02/06/2016.

Si desea cambiar el objeto de tributación a partir de 2019, informe a su oficina de impuestos. Utilice el formulario de notificación recomendado o personalizado. Envíe su aviso a más tardar el 31 de diciembre de 2018. Si no cumple con esta fecha, podrá renunciar a la tasa impositiva aplicable solo después de un año.