Σήμερα, ορισμένα ιδρύματα πρέπει να αντιμετωπίσουν την ανάγκη να παρέχουν εξηγήσεις στις φορολογικές αρχές μετά από οποιονδήποτε έλεγχο ή αναφορά. Για να διασφαλιστεί ότι οι εξηγήσεις δεν προκαλούν πρόσθετους ελέγχους από την εποπτική αρχή, η προετοιμασία της εξήγησης πρέπει να ληφθεί πολύ σοβαρά υπόψη, με πλήρη ευθύνη και όχι με καθυστέρηση στην απάντηση.

Ποιες απαιτήσεις είναι σχετικές τώρα;

Κατά κανόνα, η απαίτηση παροχής εξηγήσεων προκύπτει μετά από ορισμένο χρονικό διάστημα μετά από αναφορές ή δηλώσεις και ο λόγος για την απαίτηση μπορεί να είναι οποιαδήποτε εσφαλμένη καταχώριση ή ανακρίβεια στην αναφορά. Πολύ συχνά, προκύπτουν ερωτήματα από εποπτικές δομές σχετικά με την αναφορά για επιστροφές ΦΠΑ όταν οι αναφορές των αντισυμβαλλομένων δεν ταιριάζουν, λόγω διαφορών στα φορολογικά δεδομένα στις δηλώσεις φόρου εισοδήματος. Ερωτήματα μπορεί επίσης να προκύψουν ως αποτέλεσμα αδικαιολόγητων ζημιών της επιχείρησης κατά τη διάρκεια ελέγχου, κατά την αποστολή ενημερωμένης δήλωσης ή στη φορολογική αναφορά, στην οποία το ποσό φόρου εμφανίζεται μικρότερο από ό,τι στις αρχικές πληροφορίες κ.λπ.

Για παράδειγμα, για τον ΦΠΑ υπάρχουν 3 κύριοι τύποι απαιτήσεων για τη σύνταξη εξηγήσεων, ένα δείγμα των οποίων αναπτύχθηκε και εγκρίθηκε ηλεκτρονικά από τα πρότυπα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας:

• Σύμφωνα με τη συμμόρφωση με τον έλεγχο
• Για διαφωνίες με αντισυμβαλλόμενους
• Σχετικά με πληροφορίες που δεν έχουν καταχωρηθεί στο ημερολόγιο πωλήσεων (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αριθ. ED-4-15/5752 με ημερομηνία 04/07/2015).

Απαιτήσεις για εξηγήσεις μετά τις δηλώσεις ΦΠΑ μπορεί να προκύψουν για άλλους λόγους, αλλά δεν έχει ακόμη αναπτυχθεί δείγμα παραστατικού από τις φορολογικές αρχές.

Για να στείλει μια απάντηση, ο πληρωτής έχει 6 εργάσιμες ημέρες για να αναφέρει την παραλαβή του αιτήματος, συν άλλες 5 εργάσιμες ημέρες για να στείλει απάντηση στο αίτημα (τα Σαββατοκύριακα και οι αργίες δεν λαμβάνονται υπόψη).

Πώς να γράψετε εξηγήσεις στην εφορία το 2019

Εάν ο πληρωτής έχει λάβει αίτημα από τη φορολογική υπηρεσία για εξηγήσεις, τότε η επιθεώρηση έχει βρει κάτι ύποπτο στη δήλωση του πληρωτή. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας παρέχει επιτραπέζιο έλεγχο όλων των δηλώσεων και των λογιστικών αναφορών χρησιμοποιώντας ένα αυτόματο ηλεκτρονικό πρόγραμμα που μπορεί να εντοπίσει γρήγορα σφάλματα στην αναφορά (ασυμφωνίες μεταξύ δεδομένων στις εκθέσεις, αποκλίσεις μεταξύ της υποβληθείσας δήλωσης και των πληροφοριών που είναι διαθέσιμες στους εκχωρηθέντες επιθεωρητής), ως αποτέλεσμα του οποίου η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας υποβάλλει αίτημα για εξήγηση αυτού του γεγονότος (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μπορεί να υπάρχουν άλλοι λόγοι για την υποβολή αιτήματος για εξηγήσεις.

Το επεξηγηματικό σημείωμα προς την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία συντάσσεται σε ελεύθερη μορφή, εκτός από εξηγήσεις κατά τον έλεγχο γραφείου της δήλωσης ΦΠΑ. Εάν ο πληρωτής πιστεύει ότι δεν υπάρχουν ανακρίβειες ή ασυνέπειες στην αποσταλμένη αναφορά, τότε αυτό θα πρέπει να αναφέρεται στην εξήγηση της απαίτησης:

« ...Σε απάντηση στο υπ' αριθμ. 75 αίτημά σας με ημερομηνία 2 Μαρτίου 2019, αναφέρουμε ότι δεν υπάρχουν ανακρίβειες στη φορολογική δήλωση για τον ζητούμενο χρόνο. Με βάση αυτό, θεωρούμε απαράδεκτη την πραγματοποίηση διορθώσεων στην αναφορά για τον καθορισμένο χρόνο...».

Εάν ανακαλύψετε ένα σφάλμα στην αναφορά που δεν συνεπάγεται μείωση φόρου (για παράδειγμα, τεχνική ανακρίβεια στην εμφάνιση ενός κωδικού), μπορείτε να εξηγήσετε ποιο σφάλμα έγινε, να υποδείξετε τον σωστό κωδικό και να παράσχετε στοιχεία ότι αυτή η ανακρίβεια δεν οδήγησε σε μείωση του ποσού του φόρου ή αποστολή ενημερωμένης δήλωσης.

Ωστόσο, εάν διαπιστωθεί ανακρίβεια που οδηγεί σε μείωση φόρου, πρέπει να υποβληθεί άμεσα τροποποιημένη δήλωση. Δεν έχει νόημα να δοθούν εξηγήσεις υπό τέτοιες συνθήκες (ρήτρα 1 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας· Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αριθ. ED-4-15/19395 της 6ης Νοεμβρίου 2015).

Κάθε φορολογούμενος υποχρεούται να γνωρίζει ότι η νομοθεσία δεν προβλέπει ότι οι εξηγήσεις πρέπει να υποβάλλονται μόνο εγγράφως, δηλ. Αυτό υποδηλώνει ότι οι εξηγήσεις μπορούν να παρέχονται προφορικά, ωστόσο, για να αποφευχθούν τυχόν παρεξηγήσεις, είναι προτιμότερο να προετοιμαστεί μια γραπτή απάντηση.

Εξήγηση στην εφορία για ζημιές

Κατά τον έλεγχο μη κερδοφόρων επιχειρήσεων, η φορολογική υπηρεσία εξετάζει προσεκτικά εάν οι φόροι εισοδήματος υποτιμώνται. Η περίοδος ελέγχου καλύπτει τα τελευταία δύο έτη ή περισσότερα. Όταν ένας φορολογούμενος λαμβάνει ένα αίτημα να εξηγήσει την αιτία των ζημιών, είναι απαραίτητο να στείλει αμέσως μια απάντηση στην εποπτική υπηρεσία, η οποία εξηγεί λεπτομερώς γιατί το κόστος είναι υψηλότερο από το εισόδημα. Για παράδειγμα, μπορείτε να αναφερθείτε στο γεγονός ότι η εταιρεία δημιουργήθηκε πρόσφατα, υπάρχει ακόμη μικρή πελατεία και το κόστος ενοικίασης του κτιρίου και συντήρησης των εργαζομένων είναι υψηλά κ.λπ. Στην απάντηση, είναι απαραίτητο να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι όλα τα έξοδα τεκμηριώνονται και η αναφορά έχει συνταχθεί σωστά. Για μεγαλύτερη σαφήνεια, μπορείτε να δημιουργήσετε έναν πίνακα που εμφανίζει μια λίστα με τα κόστη για το έτος κατανεμημένα ανά λειτουργίες.

Κατεβάστε το επεξηγηματικό σημείωμα στην εφορία ζημιών

(Βίντεο: «Συντάσσουμε εξηγήσεις ζημιών κατόπιν αιτήματος της φορολογικής αρχής»)

Εξήγηση στην εφορία για αποκλίσεις στις δηλώσεις

Οι εποπτικές δομές ελέγχουν όλες τις δηλώσεις χρησιμοποιώντας αυτόματα προγράμματα και μπορούν πολύ γρήγορα να βρουν μια ασυμφωνία μεταξύ των πληροφοριών μιας δήλωσης (για παράδειγμα, για τον ΦΠΑ) με τις πληροφορίες μιας άλλης (για παράδειγμα, για φόρο εισοδήματος) ή με τη λογιστική έκθεση. Σε αυτή την περίπτωση, η επιθεώρηση αναγκάζεται να επικοινωνήσει με τον πληρωτή ζητώντας να εξηγήσει τον λόγο της απόκλισης μεταξύ των δεικτών (για παράδειγμα, έσοδα).

Λαμβάνοντας υπόψη ότι η λογιστική στα ιδρύματα δεν διενεργείται με την ίδια σειρά όπως η λογιστική στην εποπτική υπηρεσία, δεν είναι δύσκολο να εξηγηθούν οι διαπιστωθείσες αποκλίσεις. Για παράδειγμα, τα φορολογικά στοιχεία για τον ΦΠΑ μπορεί να μην συμπίπτουν με το ποσό του κέρδους, καθώς υπάρχουν έσοδα από μη πωλήσεις που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ (πρόστιμα, μερίσματα, αποκλίσεις στις συναλλαγματικές ισοτιμίες). Αυτή η περίσταση μπορεί να προκαλέσει αποκλίσεις, οι οποίες θα πρέπει να αναγράφονται στην απάντηση στο αίτημα. (Άρθρο 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εξήγηση από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τον ΦΠΑ

Κατά τη σύνταξη εξηγήσεων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σχετικά με τον ΦΠΑ, πρέπει να έχετε κατά νου ότι υπάρχουν ορισμένες αποχρώσεις εδώ. Όπως σημειώθηκε προηγουμένως, οι πληρωτές υποχρεούνται να υποβάλουν δήλωση σε ηλεκτρονική μορφή (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), επομένως, οι εξηγήσεις για τον ΦΠΑ από τα ιδρύματα πρέπει να υποβάλλονται σε ηλεκτρονική μορφή. Σε αυτήν την περίπτωση, οι εξηγήσεις πρέπει να υποβάλλονται σύμφωνα με το αποδεκτό υπόδειγμα (Κανονισμός FTS Αρ. ММВ-7-15/682@ της 16ης Δεκεμβρίου 2016) και εάν ένα ίδρυμα υποβάλει ηλεκτρονικές εξηγήσεις εκτός του απαιτούμενου προτύπου, τότε ενδέχεται να του επιβληθεί πρόστιμο (Ρήτρα 1 του άρθρου 129.1 του φορολογικού κώδικα RF). Ωστόσο, τον Σεπτέμβριο του 2017, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εξέδωσε ένα ψήφισμα αριθ. SA-4-9/18214@) με ημερομηνία 13 Σεπτεμβρίου 2017, το οποίο ακύρωσε το πρόστιμο στον πληρωτή για ένα εσφαλμένο δείγμα εξηγήσεων.

Εάν μια επιχείρηση έχει το δικαίωμα να υποβάλει δήλωση ΦΠΑ σε έντυπη μορφή, τότε είναι προτιμότερο να παρέχει εξηγήσεις σύμφωνα με τα δείγματα που έγιναν δεκτά από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (Παραρτήματα 2.1-2.9 στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. AS-4-2 /12705 με ημερομηνία 16 Ιουλίου 2013). Πρέπει να σημειωθεί ότι η χρήση αυτών των δειγμάτων δεν είναι απαραίτητη.

Για να κάνετε την εξήγηση πιο αξιόπιστη, μπορείτε να επισυνάψετε αντίγραφα τιμολογίων, αποσπάσματα από αρχεία καταγραφής πωλήσεων και αγορών.

Εάν ένας επιθεωρητής απαιτεί εξηγήσεις από μια επιχείρηση σχετικά με τη χαμηλή φορολογική επιβάρυνση σε σύγκριση με τον μέσο όρο του κλάδου, τότε αυτή η περίσταση μπορεί να εξηγηθεί ως εξής:

«...Στη δήλωση για την απαιτούμενη αναφορά για τον ζητούμενο χρόνο δεν προέκυψε ελλιπής εμφάνιση στοιχείων που να οδηγούν σε μείωση των πληρωμών φόρου. Ως εκ τούτου, η εταιρεία θεωρεί ότι δεν απαιτείται διευκρίνιση της φορολογικής δήλωσης για τον καθορισμένο χρόνο. Η φορολογική επιβάρυνση για τις κύριες δραστηριότητες του ιδρύματος μειώθηκε την καθορισμένη ώρα λόγω μείωσης των εσόδων και αύξησης του κόστους του ιδρύματος...».

Στη συνέχεια, πρέπει να δηλώσετε το ποσό της μείωσης του ποσού των εσόδων και της αύξησης των εξόδων για τον ζητούμενο χρόνο σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο και τους λόγους για αυτήν την περίσταση (μείωση του αριθμού των αγοραστών, αύξηση των τιμών για την αγορά αγαθά, κ.λπ.).

(Βίντεο: «UNP News – Τεύχος 8»)

Τι να κάνετε όταν η φορολογική απαίτηση είναι άδικη

Υπάρχουν φορές που οι φορολογικές δομές απαιτούν εξηγήσεις όταν δεν υπάρχουν σφάλματα αναφοράς. Δεν χρειάζεται να αγνοήσετε τέτοιες απαιτήσεις από την εφορία. Προκειμένου να αποφευχθούν παρεξηγήσεις και να μην υπόκεινται σε κυρώσεις (συμπεριλαμβανομένων απροσδόκητων ελέγχων από εποπτικές υπηρεσίες), απαιτείται να ειδοποιηθεί αμέσως η επιθεώρηση ότι όλες οι υποβληθείσες αναφορές είναι σωστές και, εάν είναι δυνατόν, να προσκομιστούν αντίγραφα των δικαιολογητικών. Πρέπει να θυμόμαστε ότι για την επιθεώρηση δεν παίζει σημαντικό ρόλο το κείμενο της εξήγησης, αλλά το ίδιο το γεγονός της απάντησης.

Δείγμα απάντησης σε φορολογικό αίτημα για διευκρίνιση

Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, δεν υπάρχει τυποποιημένη απάντηση σε μια απαίτηση επιθεώρησης, επομένως μπορείτε να γράψετε μια επεξηγηματική σημείωση σε οποιαδήποτε μορφή. Φυσικά, το κείμενο της απάντησης πρέπει να εμφανίζεται με το σωστό επιχειρηματικό στυλ που έχει υιοθετηθεί για τις επίσημες επιστολές.

• Αρχικά, συνήθως στην επάνω δεξιά γωνία, πρέπει να γράψετε τη διεύθυνση της εφορίας, όπου το ίδρυμα πρέπει να δώσει μια εξήγηση. Στη συνέχεια, γράψτε τον αριθμό του γράμματος, την τοποθεσία και την περιοχή στην οποία ανήκει το ίδρυμα.
• Η επόμενη γραμμή εμφανίζει τα δεδομένα του αποστολέα του εγγράφου: όνομα του ιδρύματος, διεύθυνση και τηλέφωνο επικοινωνίας.
• Στην επόμενη παράγραφο της επιστολής, πριν συντάξετε το κείμενο της εξήγησης, πρέπει να εμφανίσετε έναν σύνδεσμο προς τον αριθμό και την ημερομηνία του αιτήματος από την επιθεώρηση και να περιγράψετε συνοπτικά την ουσία της απαίτησής τους και μόνο μετά από αυτό πρέπει να αρχίστε να περιγράφετε τις εξηγήσεις.
• Η εξήγηση πρέπει να περιγραφεί πολύ προσεκτικά, παρέχοντας τους απαραίτητους συνδέσμους με υποστηρικτικά υλικά, πιστοποιητικά, νομοθεσία, κανονιστικά έγγραφα κ.λπ. Όσο πιο ξεκάθαρο είναι αυτό το τμήμα της εξήγησης, τόσο μεγαλύτερη είναι η ελπίδα ότι ο ελεγχόμενος φορέας θα είναι ικανοποιημένος με την απάντηση.
• Στην εξήγηση, απαγορεύεται αυστηρά η αναφορά σε αναξιόπιστα στοιχεία, καθώς αυτό θα εντοπιστεί γρήγορα με τις επόμενες αυστηρές κυρώσεις από τους εφοριακούς.

Από φέτος, μπορείτε να ανταποκριθείτε στα αιτήματα των φορολογικών αρχών μόνο ηλεκτρονικά. Υιοθετήθηκε επίσης νέα μορφή για την αποστολή εξηγήσεων στη δήλωση ΦΠΑ. Στο άρθρο θα βρείτε οδηγίες για την ανταπόκριση στις απαιτήσεις και επίσης θα μάθετε ποιες αποχρώσεις υπάρχουν όταν ανταποκρίνεστε σε διαφορετικούς τύπους απαιτήσεων.

Οδηγίες για την ανταπόκριση σε φορολογικές απαιτήσεις για δηλώσεις ΦΠΑ

Έχετε λάβει αίτημα από την εφορία για παροχή εξηγήσεων για την επιστροφή σας. Ποια είναι τα επόμενα βήματά σας:

Βήμα 1.Πρέπει να στείλετε την απόδειξη εντός 6 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής (ρήτρα 5.1, άρθρο 23 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν δεν το έχετε κάνει εντός του καθορισμένου χρόνου, τότε οι επιθεωρητές έχουν το δικαίωμα, εντός 10 ημερών από τη λήξη της προθεσμίας για τη διαβίβαση αποδείξεων, να λάβουν απόφαση για αναστολή συναλλαγών στους λογαριασμούς (άρθρο 3 του άρθρου 76 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Βήμα 2.Ελέγξτε ποια φόρμα να στείλετε την εξήγηση. Η εταιρεία πρέπει να παρέχει ηλεκτρονικές εξηγήσεις εάν οι επιθεωρητές τις έχουν ζητήσει βάσει της ρήτρας 3 του άρθρου. 88 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να αποστέλλει εξηγήσεις και άλλες απαιτήσεις σε έντυπη μορφή εάν υπέβαλε έντυπη δήλωση.

Βήμα 3.Μάθετε ποιες αποκλίσεις πρέπει να εξηγηθούν. Για να γίνει αυτό, οι φορολογικές αρχές στο αίτημά τους αναφέρουν σφάλματα που έγιναν από τον πληρωτή χρησιμοποιώντας ειδική κωδικοποίηση. Για παράδειγμα, σύμφωνα με αναλογίες ελέγχου που λείπουν στο βιβλίο πωλήσεων, τιμολόγια, αποκλίσεις στο βιβλίο αγορών κ.λπ. Για το σκοπό αυτό οι φορολογικές αρχές χρησιμοποιούν ειδική κωδικοποίηση στο αίτημά τους.

• Κωδικός σφάλματος 1 σημαίνει ότι: δεν υπάρχει αρχείο της συναλλαγής στη φορολογική δήλωση του αντισυμβαλλομένου· ο αντισυμβαλλόμενος δεν ανέφερε φόρο προστιθέμενης αξίας για την ίδια περίοδο· η φορολογική δήλωση του αντισυμβαλλομένου περιέχει μηδενικά στοιχεία. Τα σφάλματα που έγιναν στην αναφορά δεν καθιστούν δυνατή την αναγνώριση του τιμολογίου και τη σύγκρισή του με τα δεδομένα της δήλωσης του αντισυμβαλλομένου.
• Κωδικός σφάλματος 2 σημαίνει ότι τα δεδομένα συναλλαγών μεταξύ της ενότητας 8 «Πληροφορίες από το βιβλίο αγορών» και της ενότητας 9 «Πληροφορίες από το βιβλίο πωλήσεων» της φορολογικής δήλωσης για την περίοδο αναφοράς έχουν αποκλίσεις. Αυτό μπορεί να συμβεί εάν το ποσό του φόρου επί των τιμολογίων προκαταβολής που υπολογίστηκε νωρίτερα έγινε δεκτό για έκπτωση. Στην περίπτωση αυτή, απαιτείται διευκρίνιση σχετικά με τις προκαταβολές.
• Κωδικός σφάλματος 3 σημαίνει ότι τα δεδομένα για τις συναλλαγές μεταξύ της ενότητας 10 «Πληροφορίες από το αρχείο καταγραφής εκδοθέντων τιμολογίων» και της ενότητας 11 «Πληροφορίες από το μητρώο ληφθέντων τιμολογίων» της φορολογικής δήλωσης που υποβάλλεται στη φορολογική αρχή δεν αντιστοιχούν μεταξύ τους. Αυτό μπορεί να συμβεί, για παράδειγμα, κατά την εισαγωγή πληροφοριών σχετικά με ενδιάμεσες πράξεις στη δήλωση.
• Κωδικός σφάλματος 4 δηλώνει σφάλμα σε οποιαδήποτε στήλη της δήλωσης (ο αριθμός της στήλης με πιθανό σφάλμα θα αναγράφεται σε παρένθεση).

Βήμα 4.Προετοιμάστε και στείλτε εξηγήσεις.

Δεν υπάρχουν σφάλματα.Για να διευκρινίσετε ότι δεν υπάρχουν σφάλματα, μην αλλάξετε τις πληροφορίες στη φόρμα. Με αυτόν τον τρόπο η εταιρεία θα αναφέρει ότι όλα στο τιμολόγιο και τη δήλωση είναι σωστά.

Υπάρχουν λάθη, αλλά η εταιρεία δεν υποτίμησε τον φόρο.Προσδιορίστε λανθασμένες λεπτομέρειες στις επεξηγήσεις χωρίς να υποβάλετε ενημερωμένη δήλωση. Τυπικά σφάλματα: λανθασμένος κωδικός λειτουργίας. Λανθασμένες λεπτομέρειες. διαφορετικό κόστος αγαθών.

Υπάρχει λάθος και ο φόρος υποτιμάται.Δεν χρειάζεται να απαντήσετε στο αίτημα. Κάντε διορθώσεις στα βιβλία αγορών και πωλήσεων και υποβάλετε ενημερωμένη δήλωση.

Χωρίς τιμολόγιο.Ο προμηθευτής πρέπει να συμπληρώσει χωριστούς πίνακες (νέο έντυπο δήλωσης, εγκεκριμένο με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Δεκεμβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/696@).

Προσοχή!Επεξηγήσεις ή επικαιροποιημένη φορολογική δήλωση υποβάλλονται στη φορολογική αρχή εντός 5 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του αιτήματος. Μαζί με εξηγήσεις, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθ. 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποβάλετε επιπλέον έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ακρίβεια των δεδομένων που περιλαμβάνονται στη φορολογική δήλωση.

Πώς έγινε στην πράξη:Σχεδόν κανείς δεν λαμβάνει τον κωδικό σφάλματος 3. Μέχρι τώρα, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν έχει ασκήσει κατάλληλο έλεγχο όσον αφορά τον έλεγχο των ασυνεπειών στα τιμολόγια όταν οι αγορές και οι πωλήσεις πραγματοποιούνται μέσω μεσάζων. Από φέτος, ο έλεγχος θα είναι αυστηρότερος. Έχουν γίνει όλες οι τροποποιήσεις στους εσωτερικούς κανονισμούς, το λογισμικό έχει αναπτυχθεί και τώρα οι φορολογικές αρχές θα ελέγχουν πιο αυστηρά και διεξοδικά εάν το GWS πωλείται μέσω μεσάζων.

Πώς να γράφετε εξηγήσεις όταν ανταποκρίνεστε σε φορολογικές απαιτήσεις

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να παρέχει εξηγήσεις για τον ΦΠΑ στη δήλωση σε δωρεάν μορφή. Αν και οι υπάλληλοι έχουν αναπτύξει με σύνεση μια δειγματοληπτική εξήγηση για τον ΦΠΑ, η οποία, εάν είναι επιθυμητό, ​​μπορεί να χρησιμοποιηθεί. Αυτό το έγγραφο αποτελείται από πολλούς πίνακες στους οποίους μπορείτε να υποδείξετε λογιστικά στοιχεία και λεπτομέρειες εγγράφων, καθώς και να εξηγήσετε τους λόγους για τις αποκλίσεις. Κάθε πίνακας είναι αφιερωμένος σε ένα συγκεκριμένο θέμα. Για παράδειγμα, υπάρχουν εξηγήσεις για το υψηλό μερίδιο του ΦΠΑ. Πριν συμπληρώσετε ένα έγγραφο, πρέπει να γράψετε μια εισαγωγική σημείωση σε αυτό. Υποδεικνύει από ποιον και για ποια φορολογική περίοδο δόθηκε η απάντηση στις εξηγήσεις ΦΠΑ της εφορίας και παρέχει επίσης τον αριθμό των φύλλων του παραστατικού και τον αριθμό διόρθωσης.

για λογιστές και αρχιλογιστές στο OSNO και το USN. Ολοκληρώστε την εκπαίδευση και επιβεβαιώστε τη συμμόρφωσή σας με το επαγγελματικό πρότυπο «Λογιστής»

Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης μιας επεξήγησης αναλογιών ελέγχου

Εάν έχετε παραβίαση της αναλογίας ελέγχου, τότε θα υποδείξετε τον αριθμό της αναλογίας ελέγχου και θα δώσετε μια εξήγηση. Κρατήστε την εξήγησή σας στους 1000 χαρακτήρες.

Εάν, ως αποτέλεσμα του ελέγχου των απαιτήσεων για τις αναλογίες ελέγχου, εντοπιστούν σφάλματα που οδηγούν σε αλλαγές στους δείκτες αξίας της φορολογικής δήλωσης, τότε θα χρειαστεί να υποβληθεί μια ενημερωμένη φορολογική δήλωση.

Επεξηγήσεις πληροφοριών που δεν περιλαμβάνονται στο βιβλίο πωλήσεων

Εκείνοι. την απουσία στο τμήμα 9 εγγραφής εγγραφής για το τιμολόγιο, για την οποία ο αντισυμβαλλόμενος αντανακλούσε την αντίστοιχη εγγραφή εγγραφής στο τμήμα 8 της φορολογικής δήλωσης.

Περίπτωση 1. Επιβεβαιώνεται η συναλλαγή, δηλ. Δεν υπάρχει τιμολόγιο στη δήλωση του πωλητή. Δεν παρέχονται εξηγήσεις.

Περίπτωση 2. Δεν επιβεβαιώνεται η συναλλαγή, δηλ. Ο πωλητής δεν εξέδωσε αυτό το τιμολόγιο στον αγοραστή.

Ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ

Πρώτος κανόνας. Πριν την υποβάλετε, πρέπει να προσαρμόσετε τα βιβλία αγορών, τα βιβλία πωλήσεων και τα περιοδικά. Όλα εξαρτώνται από το είδος της λειτουργίας.

Τρεις φορές ο κανόνας.Πρέπει να υποβάλετε όλες εκείνες τις ενότητες που υπήρχαν στην αρχική δήλωση, ακόμα κι αν δεν κάνετε καμία αλλαγή σε αυτές. Η ενημερωμένη δήλωση υποβάλλεται με τη μορφή που ίσχυε την περίοδο για την οποία θα υποβάλετε την «ενημερωμένη» δήλωση. Εάν αυτή τη στιγμή ισχύει νέα δήλωση, τότε υποβάλλουμε τη διευκρίνιση σύμφωνα με την παλιά.

Δεν απαιτείται υποβολή επεξηγήσεων κατά την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης.

Σφάλματα.Στα παραρτήματα στις ενότητες 8 και 9 και στις ενότητες 10, 11, 12 υπάρχει μια γραμμή «Δείκτης της συνάφειας των προηγούμενων πληροφοριών» με την τιμή 001. Αυτό είναι απαραίτητο ώστε το μηχάνημα που επεξεργάζεται τα δεδομένα να καταλάβει ποιες πληροφορίες έχουν έλαβε. Εάν βάλετε 1, αυτό σημαίνει ότι μπορείτε να περάσετε τις ενότητες 8 και 9 χωρίς εγγραφές σε όλα τα τιμολόγια, με παύλες. Με αυτόν τον τρόπο, λέτε ότι δεν κάνετε καμία αλλαγή σε αυτήν την ενότητα. Εάν βάλετε 0, τότε δίνετε ένα σήμα στο μηχάνημα ότι όλα σε αυτήν την ενότητα είναι καινούργια. Έτσι, ο κανόνας είναι ο εξής: αν υποβάλετε την κύρια δήλωση, βάλτε 0, εάν υποβάλετε προσαρμογή, βάλτε 1 (αν υπάρχει σφάλμα στα τιμολόγια, τότε ενότητα 8 με χαρακτηριστικό 1).

Εάν κάνετε μια αλλαγή μετά την υποβολή αναφορών για το 2015 ή το 2016, τότε πρέπει να δημιουργήσετε ένα επιπλέον φύλλο τόσο στο βιβλίο αγορών όσο και στο βιβλίο πωλήσεων. Θα καθαρίζετε ήδη σε αυτό, δηλ. ακυρώστε τις εγγραφές για τιμολόγια που αποσύρετε και καταχωρίστε εκείνα τα τιμολόγια που θα χρειαστεί να καταχωρίσετε στο βιβλίο αγορών ή στο βιβλίο πωλήσεων. Για να μην επαναλάβετε τις ενότητες 8 και 9, δόθηκαν τα παραρτήματα 1 στις ενότητες 8 και 9 - αυτές είναι όλες οι πληροφορίες από τα πρόσθετα φύλλα.

38.024 προβολές

Με βάση τα αποτελέσματα ενός επιτραπέζιου ελέγχου, ο φορολογούμενος μπορεί να λάβει αίτημα από την επιθεώρηση για διευκρίνιση οποιασδήποτε πληροφορίας προσδιορίζεται στη δήλωση ΦΠΑ. Από την 1η Ιανουαρίου 2017, είναι απαραίτητο να ανταποκριθεί σε μια τέτοια απαίτηση μόνο ηλεκτρονικά. Για παράδειγμα, μια τέτοια ευκαιρία είναι διαθέσιμη στην υπηρεσία αποστολής αναφορών

Μέχρι σήμερα, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει εγκρίνει ηλεκτρονικές μορφές για τρεις τύπους απαιτήσεων για την παροχή εξηγήσεων σχετικά με τον ΦΠΑ (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 04/07/2015 Αρ. ED-4-15/5752). Αυτές είναι απαιτήσεις για αναλογίες ελέγχου, για αποκλίσεις με αντισυμβαλλόμενους και απαιτήσεις για πληροφορίες που δεν περιλαμβάνονται στο βιβλίο πωλήσεων.

Ας δούμε τι περιλαμβάνει το καθένα από αυτά και τι πρέπει να κάνει ένας φορολογούμενος εάν λάβει τέτοια απαίτηση.

Είδος επεξήγησης	Επεξήγηση των αναλογιών αναφοράς	Επεξηγήσεις για αποκλίσεις με αντισυμβαλλόμενους
	Αν η φορολογική αρχή υπολογίσει τους συντελεστές ελέγχου στη δήλωση και διαπιστώσει ανακρίβειες	Εάν, κατά τη συμφωνία των τιμολογίων αγοραστών και πωλητών, δεν βρεθεί αντισυμβαλλόμενος ή ανακαλυφθούν αποκλίσεις στα δεδομένα (για παράδειγμα, στον ΦΠΑ)
Πότε θα έρθει	Εντός 1–2 ημερών από την αποστολή της δήλωσης. Θεωρητικά, το αίτημα μπορεί να ληφθεί και τους τρεις μήνες του ελέγχου, αλλά στην πράξη οι φορολογικές αρχές αντιμετωπίζουν το έργο μέσα σε μία ή δύο ημέρες μετά την αποστολή των δηλώσεων	Συνήθως εντός δύο εβδομάδων από την αποστολή της δήλωσης
Σε τι μορφή θα έρθει;	pdf	pdf + xml
Τι περιέχει	- Αριθμός αναλογίας αναφοράς (π.χ. 1,27). - Διατύπωση της παράβασης (για παράδειγμα, «υπερεκτίμηση του ποσού του ΦΠΑ που υπόκειται σε έκπτωση»). - Αναφορά στον κανόνα της νομοθεσίας (Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 171, 172). - Λόγος ελέγχου (Άρθρο 190 R.3 + άθροισμα άρθρων 030 και 040 R.4 + Άρθ. 080 και 090 R.5 + Άρθ. 060 R.6 + Άρθ. 090 R.6 + Άρθ. 150 R. 6 = st. 8 + [st. 005 adj. - Στοιχεία που απεικονίζονται στη δήλωση (1781114.00	- Λίστα τιμολογίων για τα οποία βρέθηκαν αποκλίσεις που απαιτούν επεξήγηση. - Κωδικοί σφαλμάτων. Για παράδειγμα: 1 - ο αντισυμβαλλόμενος δεν έχει αρχείο της συναλλαγής. 2 - ασυμφωνία μεταξύ των δεδομένων συναλλαγών μεταξύ του βιβλίου αγορών και του βιβλίου πωλήσεων. Ειδικότερα, μεταξύ των δεδομένων στην ενότητα 8 (πληροφορίες από το βιβλίο αγορών) ή στο παράρτημα 1 έως την ενότητα 8 (πληροφορίες από πρόσθετα φύλλα του βιβλίου αγορών) και στην ενότητα 9 (πληροφορίες από το βιβλίο πωλήσεων) ή στο παράρτημα 1 έως την ενότητα 9 (πληροφορίες από πρόσθετα φύλλα του βιβλίου πωλήσεων) δηλώσεις φορολογούμενου· 3 - ασυμφωνία μεταξύ των δεδομένων συναλλαγής μεταξύ της ενότητας 10 (πληροφορίες από το ημερολόγιο των εκδοθέντων τιμολογίων) και της ενότητας 11 (πληροφορίες από το ημερολόγιο των ληφθέντων τιμολογίων) της δήλωσης του φορολογούμενου· 4 (α, β) - ένα σφάλμα στις στήλες α, β είναι δυνατό (ο αριθμός των στηλών στις οποίες έγιναν σφάλματα υποδεικνύεται)
	- Αριθμός αναλογίας ελέγχου, στον οποίο δίνεται εξήγηση. - Η ίδια η εξήγηση σε ελεύθερη μορφή	Τα αρχικά τιμολόγια που αναφέρονται στην απαίτηση πρέπει να προσκομιστούν. Και ελέγξτε τα δεδομένα - περαιτέρω ενέργειες εξαρτώνται από τα αποτελέσματα του ελέγχου: - Τα στοιχεία αποδείχθηκαν σωστά. Επιβεβαιώστε ότι τα δεδομένα είναι σωστά, δεν θα ήταν κακό να επισυνάψετε μια σάρωση του τιμολογίου ή του πρωτοτύπου σε ηλεκτρονική μορφή (xml). Μην ξεχάσετε να συμπεριλάβετε τα συνημμένα έγγραφα στο απόθεμά σας. - Εντοπίστηκε σφάλμα στα στοιχεία του τιμολογίου (ημερομηνία, αριθμός, ΑΦΜ, σημείο ελέγχου κ.λπ.). Κάντε αλλαγές στην απάντηση στο αίτημα (εκτός από το ποσό του ΦΠΑ). - Σφάλμα στο ποσό του φόρου. Θα πρέπει να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση, τηρώντας παράλληλα το προβλεπόμενο πενθήμερο μετά την αποστολή της απόδειξης

Η απαίτηση εξηγήσεων για αποκλίσεις έχει πολλά σημαντικά χαρακτηριστικά. Έτσι, μπορεί να περιέχει λανθασμένα τιμολόγια από διάφορα τμήματα της δήλωσης ΦΠΑ. Ως μέρος ενός επιτραπέζιου ελέγχου μιας δήλωσης, ενδέχεται να ληφθούν πολλές απαιτήσεις αυτού του τύπου. Τέλος, ένα αίτημα διευκρίνισης σχετικά με ένα συγκεκριμένο τιμολόγιο αποστέλλεται ταυτόχρονα τόσο στον αγοραστή όσο και στον πωλητή.

Επεξήγηση πληροφοριών που δεν περιλαμβάνονται στο βιβλίο πωλήσεων

Η διαδικασία για την ανταπόκριση σε απαιτήσεις αυτού του τύπου δεν έχει εγκριθεί επίσημα, επομένως έχουμε συμπεριλάβει συστάσεις ειδικών σε αυτόν τον πίνακα.

Είδος επεξήγησης	Επεξήγηση πληροφοριών που δεν περιλαμβάνονται στο βιβλίο πωλήσεων
Σε ποια περίπτωση θα έρθει η ζήτηση;	Όταν ο αγοραστής αντικατοπτρίζει τις συναλλαγές με τον πωλητή στη δήλωση, αλλά ο πωλητής δεν το κάνει αυτό στο βιβλίο πωλήσεών του
Πότε θα έρθει	Θεωρητικά, τέτοια αιτήματα μπορούν να ληφθούν εντός τριών μηνών από την επαλήθευση, αλλά είναι πιο πιθανό το αίτημα να φτάσει εντός δύο εβδομάδων από την ημερομηνία αποστολής της δήλωσης
Σε τι μορφή θα έρθει;	pdf
Τι περιέχει	Όνομα, INN και KPP του αγοραστή που αντανακλούσε τα δεδομένα συναλλαγής, καθώς και αριθμούς και ημερομηνίες τιμολογίων
Τι να συμπεριλάβετε σε μια απάντηση μέσω email	Τα δεδομένα θα πρέπει να εμπίπτουν σε διαφορετικούς πίνακες ανάλογα με την απαίτηση ανάλογα με τις συνθήκες που δίνονται παρακάτω. - Η συναλλαγή επιβεβαιώνεται, δηλαδή υπάρχει τιμολόγιο στη δήλωση, αλλά με στοιχεία διαφορετικά από τα στοιχεία του αγοραστή. Στη συνέχεια, το τιμολόγιο πηγαίνει σε έναν πίνακα που εξηγεί τις αποκλίσεις. Στον πίνακα, αρκεί να αναφέρετε τον αριθμό, την ημερομηνία και τον ΑΦΜ του αντισυμβαλλομένου δεν είναι απαραίτητες. - Η συναλλαγή δεν επιβεβαιώνεται, δηλαδή ο πωλητής δεν εξέδωσε αυτό το τιμολόγιο στον αγοραστή. Το τιμολόγιο περιλαμβάνεται σε πίνακα που περιέχει στοιχεία για μη επιβεβαιωμένες συναλλαγές. Ο πίνακας πρέπει να αντικατοπτρίζει τις ακόλουθες πληροφορίες: – αριθμός τιμολογίου· – ημερομηνία τιμολογίου· – ΑΦΜ αγοραστή. - Ο πληρωτής έχει το τιμολόγιο που αναφέρεται στο αίτημα, αλλά ξέχασε να το απεικονίσει στο βιβλίο πωλήσεων. Σε αυτή την περίπτωση, σας συμβουλεύουμε να συμπεριλάβετε το τιμολόγιο σε ένα επιπλέον φύλλο του βιβλίου πωλήσεων και να στείλετε μια ενημερωμένη δήλωση. Για αυτό δίνονται πέντε εργάσιμες ημέρες μετά την αποστολή της απόδειξης αποδοχής του αιτήματος

Εάν λάβετε ένα αίτημα...

...τότε πρέπει να στείλετε μια απόδειξη εντός έξι εργάσιμων ημερών για να αποδεχτείτε την αξίωση, μετά την οποία έχετε πέντε εργάσιμες ημέρες για να απαντήσετε στην αξίωση (τα Σαββατοκύριακα και οι αργίες δεν υπολογίζονται).

Κυρώσεις

Για μη παροχή ή μη έγκαιρη παροχή εξηγήσεων, προβλέπεται πρόστιμο 5.000 ρούβλια. Λάβετε υπόψη ότι μια απάντηση σε αίτημα που αποστέλλεται στην επιθεώρηση σε έντυπη μορφή θεωρείται ότι δεν έχει υποβληθεί (άρθρο 88 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 130-FZ της 1ης Μαΐου 2016).

Αναφέρετε και απαντήστε στις απαιτήσεις για 1.500 ρούβλια ετησίως!

Η υποβολή εκθέσεων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι πολύ απλή. Ετοιμάστε μια αναφορά στο πρόγραμμά σας, ανεβάστε την σε μια υπηρεσία που θα ελέγξει το αρχείο για συμμόρφωση με τη νομοθεσία, στη συνέχεια υπογράψτε και στείλτε. Εάν έχετε λάβει αίτημα διευκρίνισης για το ΦΠΑ από την εφορία, συμπληρώστε τη διευκρίνιση και στείλτε την ηλεκτρονικά στην επιθεώρηση. Όλες οι λειτουργίες υπηρεσίας ξεκινούν από 1.500 ρούβλια * ετησίως. Η μηδενική αναφορά είναι ακόμη φθηνότερη. Υποβάλετε μηδενικές αναφορές στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, στο Ταμείο Συντάξεων, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στη Rosstat για 500 ρούβλια ετησίως!

Elizaveta Bulavina, εμπειρογνώμονας της υπηρεσίας Report.ru της SKB Kontur.

*ελέγξτε την τιμή για την περιοχή σας στον ιστότοπο

ΛΑ. Ελίνα, οικονομολόγος-λογίστρια

Κάμερα: παρέχουμε εξηγήσεις για τη δήλωση ΦΠΑ

Το θέμα του άρθρου προτάθηκε από Elena Sergeevna Shatalova,Επικεφαλής Λογιστής της Technolux Metal Company LLC, Μόσχα.

Η ηλεκτρονική φόρμα υποβολής δήλωσης ΦΠΑ άνοιξε νέες ευκαιρίες στις φορολογικές αρχές για ελέγχους γραφείου. Εκτός από ασήμαντα λάθη στην ίδια τη δήλωση, οι επιθεωρητές ενδιαφέρονται για τις διαπιστωθείσες αποκλίσεις μεταξύ των πληροφοριών σχετικά με συναλλαγές που περιλαμβάνονται στη δήλωση ΦΠΑ ενός φορολογούμενου και των πληροφοριών για τις ίδιες συναλλαγές που αντικατοπτρίζονται στις εκθέσεις ΦΠΑ άλλων οργανισμών και επιχειρηματιών. Το πρόγραμμα επαλήθευσης συγκρίνει αυτόματα τα δεδομένα και επίσης δημιουργεί αυτόματα ένα αίτημα για διευκρίνιση εάν εντοπιστούν ανακρίβειες.

Λάβατε ένα ηλεκτρονικό αίτημα - μην ξεχάσετε να στείλετε μια απόδειξη αποδοχής

Εάν υποβάλατε τη δήλωση ΦΠΑ ηλεκτρονικά, τότε η επιθεώρηση θα στείλει και ηλεκτρονικό αίτημα για εξηγήσεις. Αφού το παραλάβετε, το αργότερο εντός 6 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία αποστολής του, πρέπει να υποβάλετε απόδειξη στην επιθεώρηση άρθρο 6 άρθρο. 6.1, ρήτρα 5.1 άρθ. 23, παράγραφος 5 του άρθρου. 174 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν δεν το κάνετε αυτό, εντός 10 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας που έχει καθοριστεί για τη μεταφορά της απόδειξης, η επιθεώρηση ενδέχεται να μπλοκάρει τον τρέχοντα λογαριασμό και το ηλεκτρονικό σας πορτοφόλι (αν έχετε) άρθρο 6 άρθρο. 6.1, ρήτρα 1, υπο. 2 ρήτρα 3, ρήτρα 11 άρθ. 76 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μελετάμε την απαίτηση παροχής επεξηγήσεων και παραρτημάτων σε αυτήν

Διαβάστε προσεκτικά όχι μόνο την ίδια την απαίτηση, αλλά και τα παραρτήματά της παραρτήματα 2.1-2.9 στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 16ης Ιουλίου 2013 Αρ. AS-4-2/12705 (εφεξής η Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας). Δεν θα είναι δύσκολο να καταλάβετε τι θέλουν οι φορολογικές αρχές από εσάς. Για παράδειγμα, εάν η επιθεώρηση αποκαλύψει μια ασυμφωνία μεταξύ των δεδομένων που αντικατοπτρίζονται σε διαφορετικές γραμμές των ενοτήτων 1-7 της δήλωσης, το αίτημα επιθεώρησης θα περιέχει το ακόλουθο παράρτημα εγκρίθηκε Επιστολή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσίασύμφωνα με το έντυπο 2.9.

Ο φορολογικός έλεγχος αποκάλυψε τις ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με διαπιστωμένες αντιφάσεις στη φορολογική δήλωση για φόρο προστιθέμενης αξίας ή ασυνέπειες μεταξύ των πληροφοριών που παρέχονται από τον φορολογούμενο και των πληροφοριών που περιέχονται στα έγγραφα που διαθέτει η φορολογική αρχή:

Διατύπωση της παράβασης	Σύνδεση με νομικό κανόνα	Αναλογία ελέγχου	Στοιχεία που αντικατοπτρίζονται στη δήλωση
1	2	3	4
Υποεκτίμηση του ποσού του ΦΠΑ που υπολογίζεται για καταβολή στον προϋπολογισμό σύμφωνα με το ποτάμι. 3	Τέχνη. 173 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας	αν r. 3 κ.σ. 200 γρ. 3 r. 3. άρθρ. (110 γρ. 5 – 190 γρ. 3) Στην ενότητα 3 της δήλωσης ΦΠΑ, ο δείκτης στη στήλη 3, γραμμή 200 «Συνολικό ποσό φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό σύμφωνα με το τμήμα 3» πρέπει να ισούται με τη διαφορά μεταξύ του δείκτη στη στήλη 5, γραμμή 110 «Συνολικό ποσό φόρου, υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τα αποκατασταθέντα ποσά φόρου...» και ο δείκτης στήλες 3 γραμμές 190 «Συνολικό ποσό φόρου που υπόκειται σε έκπτωση»	80.000,00 RUB 90.000,00 RUB Στην υποβληθείσα δήλωση, η διαφορά μεταξύ των δεικτών του τμήματος 3 στη γραμμή 110 (στήλη 5) και στη γραμμή 190 (στήλη 3) ισούται με 90.000 ρούβλια, που είναι περισσότερο από τον δείκτη των 80.000 ρούβλια που αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 200 (στήλη 3) . Και αυτό δεν πρέπει να συμβαίνει

Εάν οι επιθεωρητές διαπιστώσουν ότι ορισμένες συναλλαγές δεν αντικατοπτρίζονται καθόλου στη δήλωσή σας και δεν υπολογίστηκε ΦΠΑ σε αυτές, μπορείτε να λάβετε ένα τέτοιο συνημμένο στο αίτημα.

Σύμφωνα με τα στοιχεία που περιέχονται στα έγγραφα που έχει στη διάθεσή της η φορολογική αρχή και τα οποία έλαβε κατά τον φορολογικό έλεγχο,

σε 3 τ. Το 2015 πραγματοποιήθηκαν οι ακόλουθες ενέργειες:

εκδοθείς

Τιμολόγιο αρ. 91 με ημερομηνία 15 Σεπτεμβρίου 2015;

Σύμφωνα με τα στοιχεία που έχει στη διάθεσή της η φορολογική αρχή, οι συγκεκριμένες συναλλαγές φορολογούνται με φόρο προστιθέμενης αξίας, ενώ οι συγκεκριμένες συναλλαγές δεν απεικονίζονται

στη φορολογική δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας.

Εάν οι φορολογικές αρχές έχουν αμφιβολίες σχετικά με τις πληροφορίες από τις ενότητες 8-12 της δήλωσης ΦΠΑ, μπορείτε να λάβετε συνημμένα σε μορφή πίνακα. Μοιάζουν με τους πίνακες των αντίστοιχων ενοτήτων της δήλωσης. Η τελευταία στήλη τέτοιων εφαρμογών με πίνακα υποδεικνύει έναν πιθανό κωδικό σφάλματος. Περιέχει τους ισχυρισμούς των επιθεωρητών. Έτσι, χρησιμοποιούνται πλέον συνολικά τέσσερις τέτοιοι κωδικοί Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 6ης Νοεμβρίου 2015 Αρ. ED-4-15/19395.

Κωδικός «1».Ο αντισυμβαλλόμενος δεν έχει παρόμοιο αρχείο της συναλλαγής ή τα σφάλματα που έγιναν δεν μας επιτρέπουν να αναγνωρίσουμε την εγγραφή τιμολογίου και, κατά συνέπεια, να τη συγκρίνουμε με τα δεδομένα του αντισυμβαλλομένου.

Για παράδειγμα, αντικατοπτρίσατε στην ενότητα 8 της δήλωσης «Πληροφορίες από το βιβλίο αγορών...» το τιμολόγιο του αντισυμβαλλομένου, αλλά δεν υπάρχουν στοιχεία για αυτό το τιμολόγιο στη δήλωσή του. Εάν κάνατε πραγματικά λάθος, υποβάλετε μια τροποποιημένη δήλωση.

Αλλά είναι επίσης δυνατές και άλλες επιλογές. Για παράδειγμα, κατά την καταχώριση του τιμολογίου σας, ο αντισυμβαλλόμενός σας υπέδειξε λανθασμένα την ημερομηνία και τον αριθμό του, και μάλιστα το κατέγραψε ένα τέταρτο αργότερα από ό,τι αντανακλούσατε την πώληση. Σε αυτήν την περίπτωση, εξηγήστε την τρέχουσα κατάσταση στην επιθεώρηση, αναφέροντας σε ποια δήλωση αντανακλούσατε το τιμολόγιο που δημιούργησε αμφιβολίες. Θα ήταν χρήσιμο να επισυνάψετε αντίγραφο ενός τέτοιου τιμολογίου στις επεξηγήσεις.

Κωδικός «2».Μπορεί να εμφανίζεται μόνο σε περιπτώσεις όπου τα δεδομένα για την ίδια συναλλαγή αντικατοπτρίζονται τόσο στο βιβλίο αγορών όσο και στο βιβλίο πωλήσεων, αλλά δεν αντιστοιχούν μεταξύ τους.

Για παράδειγμα, κατά τη μίσθωση δημοτικής περιουσίας, ένας οργανισμός πρέπει πρώτα να υπολογίσει τον ΦΠΑ ως φορολογικός πράκτορας, να εκδώσει ένα τιμολόγιο, να πληρώσει τον φόρο στον προϋπολογισμό και στη συνέχεια να αποδεχτεί τον ίδιο φόρο ως έκπτωση βάσει αυτού. Σε περίπτωση αποκλίσεων στα αρχεία για τέτοιες συναλλαγές, η επιθεώρηση μπορεί να επισυνάψει δύο πίνακες στην αίτηση για υποβολή εγγράφων: ο ένας με απόσπασμα από την Ενότητα 8/Παράρτημα 1, ο δεύτερος με απόσπασμα από την Ενότητα 9/Παράρτημα 1 . Αναζητήστε σχετικές λειτουργίες σε αυτές, δίπλα στις οποίες υπάρχει ένας πιθανός κωδικός σφάλματος "2" και εξηγήστε τις ασυνέπειες.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να επισυναφθεί ένας πίνακας στην απαίτηση. Για παράδειγμα, ο πωλητής δήλωσε στη δήλωση την έκπτωση της προκαταβολής ΦΠΑ, αλλά η δήλωση δεν περιέχει στοιχεία για τα δεδουλευμένα της. Η επιθεώρηση θα στείλει σε έναν τέτοιο πωλητή έναν πίνακα με απόσπασμα από την ενότητα 8 «Πληροφορίες από το βιβλίο αγορών...», όπου θα αναγράφεται το καταχωρημένο τιμολόγιο για την προκαταβολή με κωδικό σφάλματος «2». Ελέγξτε εάν χρεώσατε ΦΠΑ στην προκαταβολή, σε ποια περίοδο και εάν αυτό αντικατοπτρίζεται στη δήλωση ΦΠΑ.

Κωδικός «3».Ασυνέπεια των δεδομένων για μία συναλλαγή στα μέρη 1 και 2 του αρχείου καταγραφής των εκδοθέντων και ληφθέντων τιμολογίων. Διενεργείται για ενδιάμεσες δραστηριότητες, καθώς και για εργασίες προγραμματιστών και διαμεταφορέων (εάν περιλαμβάνουν μόνο την αμοιβή τους στα έσοδα).

Για παράδειγμα, ένας ενδιάμεσος αντιπρόσωπος προμήθειας πρέπει να καταχωρίσει στο μέρος 2 του λογιστικού περιοδικού ένα τιμολόγιο που έλαβε από τον εντολέα. Και τα τιμολόγια που εκδίδονται σε πελάτες πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο μέρος 1 του λογιστικού περιοδικού. Τα δεδομένα για τα τιμολόγια που λαμβάνονται και εκδίδονται στο πλαίσιο της ίδιας ενδιάμεσης συναλλαγής πρέπει να είναι συγκρίσιμα. Εάν υπάρχουν αποκλίσεις, η επιθεώρηση θα επισυνάψει στο αίτημά της έναν πίνακα με απόσπασμα από την ενότητα 10 «Πληροφορίες από το αρχείο καταγραφής των εκδοθέντων τιμολογίων» ή/και έναν πίνακα με απόσπασμα από την ενότητα 11 «Πληροφορίες από το αρχείο καταγραφής ληφθέντων τιμολογίων» που θα αναφέρει πληροφορίες για «προβληματικές» λειτουργίες εισάγοντας τον κωδικό «3» στις αντίστοιχες γραμμές.

Κωδικός «4».Είναι πιθανό ότι κατά την καταχώριση τιμολογίου, έγινε σφάλμα στους δείκτες που υποδεικνύονται στις στήλες της αίτησης με αριθμό "a", "b".

Αυτός ο τύπος σφάλματος είναι το πιο κοινό. Εάν το σφάλμα βρίσκεται σε μία μόνο στήλη, τότε ένας αριθμός θα εμφανίζεται σε αγκύλες.

Για παράδειγμα, στο τμήμα 8 της δήλωσης αναφέρονται δύο τιμολόγια, τα στοιχεία των οποίων αμφιβάλλει η επιθεώρηση: ίσως το ένα έχει λανθασμένη ημερομηνία και το άλλο έχει αύξοντα αριθμό. Σε αυτήν την περίπτωση, η εφαρμογή στην απαίτηση θα μοιάζει με αυτό.

Οχι. (Γραμμή 005)	Κωδικός τύπου λειτουργίας (Σελίδα 010)	Αριθμός τιμολογίου πωλητή (Σελίδα 020)	Ημερομηνία τιμολογίου πωλητή (Σελίδα 030)	...	Ημερομηνία καταχώρισης αγαθών (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας (Σελίδα 120)	INN πωλητή (Σελίδα 130)	...	Κόστος αγορών σύμφωνα με το τιμολόγιο, διαφορά κόστους σύμφωνα με το τιμολόγιο προσαρμογής (συμπεριλαμβανομένου φόρου), στο νόμισμα του τιμολογίου (Σελίδα 170)	(Σελίδα 180)	Για αναφορά: Πιθανός κωδικός σφάλματος
1	2	3	4		13	14		18	19	20
99	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800	4
185	01	181Στοιχεία που προκαλούν αμφιβολίες στις εφορίες	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400	4 Ο κωδικός σφάλματος βοηθά να κατανοήσουμε τι αμφιβάλλουν οι φορολογικοί υπάλληλοι. Ο κωδικός «4» δηλώνει ότι μπορεί να έχει γίνει λάθος κατά την καταχώριση του τιμολογίου. Σε παρένθεση εξηγείται ποια δεδομένα είναι αμφίβολα. Ο αριθμός εντός παρενθέσεων υποδεικνύει μια στήλη στον ίδιο πίνακα με αμφισβητήσιμο δείκτη

Συνθέτουμε επεξηγήσεις

Ας δούμε παραδείγματα για το πώς να συνθέσετε εξηγήσεις για ένα αίτημα από την επιθεώρηση χρησιμοποιώντας τα έντυπα που προτείνει η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία Επιστολή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσίαή αναπτύχθηκε ανεξάρτητα.

Πρέπει να δώσετε διευκρινίσεις (ηλεκτρονικά ή σε έντυπη μορφή) ή να κάνετε διορθώσεις υποβάλλοντας ενημερωμένη δήλωση εντός 5 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του αιτήματος επιθεώρησης και άρθρο 3 άρθρο. 88 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αν όντως κάνατε λάθος και υποτιμήσατε τον φόρο, η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης (με προκαταρκτική πρόσθετη καταβολή ληξιπρόθεσμων οφειλών και προστίμων) θα σας γλιτώσει από την καταβολή προστίμου και υποσ. 1 ρήτρα 4 άρθ. 81 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Με βάση την ενημερωμένη δήλωση, ξεκινά ένας νέος έλεγχος γραφείου και η επαλήθευση της αρχικής δήλωσης διακόπτεται. άρθρο 9.1 άρθρο. 88 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η υποβολή μιας ενημερωμένης δήλωσης ως μέρος ενός επιτραπέζιου ελέγχου της κύριας δήλωσης πριν από τη σύνταξη της έκθεσης ισοδυναμεί με διόρθωση σφαλμάτων που ανακαλύφθηκαν ανεξάρτητα. Άλλωστε, εφόσον δεν έχει συνταχθεί ακόμη η έκθεση επιθεώρησης γραφείου, δεν έχουν καταγραφεί τα λάθη και τα λάθη που ανακάλυψαν οι επιθεωρητές. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 20 Νοεμβρίου 2015 Αρ. ED-4-15/20327.

Έτσι, εφόσον το σφάλμα δεν καταγράφεται στην έκθεση ελέγχου γραφείου, μπορείτε να το διορθώσετε χωρίς πρόστιμο, ακόμα κι αν οδήγησε σε υποκαταβολή φόρου.

Εάν δεν δώσετε εξηγήσεις ή/και επικαιροποιημένη δήλωση, η επιθεώρηση θα λάβει απόφαση με βάση τις πληροφορίες που έχει. Και αν, για παράδειγμα, θεωρήσει ότι υποτίμησες τη φορολογική βάση και πλήρωσες λίγο τον φόρο, θα σου επιβάλει πρόστιμο Τέχνη. 122 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μερικές φορές οι επιθεωρητές τρομάζουν τους υπαλλήλους του οργανισμού με διοικητικό πρόστιμο ύψους 2.000 έως 4.000 ρούβλια. σε περίπτωση μη έγκαιρης παροχής εξηγήσεων - ως προς την ανυπακοή σε νομική απαίτηση παράγρ. 2 κ.σ. 2.4, μέρος 1 άρθ. 19.4 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ωστόσο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία διευκρίνισε ότι αυτή η ευθύνη θα πρέπει να ισχύει μόνο για παράλειψη εμφάνισης (στην περίπτωση κλήσης υπαλλήλων στην επιθεώρηση) και όχι για άρνηση παροχής εξηγήσεων Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 17 Ιουλίου 2013 Αρ. AS-4-2/12837 (ρήτρα 2.3).

Ο ιστότοπος της Φορολογικής Υπηρεσίας εξηγεί πώς να παρέχετε εξηγήσεις κατά την υποβολή δήλωσης ΦΠΑ. ιστοσελίδα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας.

Μπορείτε να βρείτε εξηγήσεις από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία: Ιστοσελίδα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας→ Φορολογία στη Ρωσική Ομοσπονδία → Φόροι και τέλη που ισχύουν στη Ρωσική Ομοσπονδία → ΦΠΑ → ΦΠΑ 2015

Οι φορολογικοί υπάλληλοι πιστεύουν ότι είναι δυνατό να περιοριστεί κανείς σε εξηγήσεις μόνο εάν, ως αποτέλεσμα της εξάλειψης ελλείψεων ή ασυνεπειών, οι δείκτες της γραμμής 040 «Ποσό φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό...» και της γραμμής 050 «Ποσό φόρου που υπολογίστηκε για αποζημίωση από τον προϋπολογισμό...» δεν αλλάζουν.

Εάν εντοπιστούν σφάλματα που οδηγούν σε υποεκτίμηση του ποσού του πληρωτέου φόρου, πρέπει να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση. άρθρο 1 άρθρο. 81 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. ρήτρα 3 του παραρτήματος της Επιστολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 6ης Νοεμβρίου 2015 Αρ. ED-4-15/19395.

Στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία Νο. 5024 για την πόλη Krasnogorsk, στην περιοχή της Μόσχας,
που βρίσκεται στη διεύθυνση:
143409, Krasnogorsk, st. Αδελφοί Gorozhankin, 2A

Αναφ. Νο 3 από 10/11/2015
Στο Νο 12 από 05.11.2015

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

Σε απάντηση μηνύματος που ελήφθη (με αίτημα διευκρίνισης) σχετικά με τη δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας που υποβλήθηκε για τη φορολογική περίοδο ΙΙΙ τρίμηνο του έτους αναφοράς 2015, αριθμός προσαρμογής: 0,

αποστέλλονται σχετικές επεξηγήσεις σε 3 φύλλα.

Όπως βλέπετε, η εφορία προτείνει να γίνει ένα είδος εξωφύλλου για την απάντηση, από το οποίο να φαίνεται για ποιο λόγο παρουσιάζονται οι εξηγήσεις και πόσα φύλλα καταλαμβάνουν. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία συνιστά να συντάσσονται ουσιαστικές επεξηγήσεις με τη μορφή χωριστών συνημμένων, ειδικά εάν οι εξηγήσεις αυτές θα παρουσιάζονται μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών.

Όσον αφορά τους δείκτες των ενοτήτων 1-7 της δήλωσης, μπορείτε να συντάξετε τόσο επεξηγήσεις κειμένου όσο και επεξηγήσεις σε πίνακες που έχουν αναπτυχθεί ανεξάρτητα (εάν δεν απαιτείται ενημερωμένη δήλωση).

Για παράδειγμα, κάποιος οργανισμός υπέδειξε στο βιβλίο αγορών ένα τιμολόγιο που φέρεται να έχει εκδοθεί από τον οργανισμό σας, αλλά δεν είχατε καθόλου τέτοιο αντισυμβαλλόμενο (ή δεν υπήρχε συγκεκριμένη συναλλαγή). Γράψτε αυτό στις εξηγήσεις.

Όσον αφορά τους δείκτες σας που αντικατοπτρίζονται στις ενότητες 8-12 της δήλωσης, η φορολογική υπηρεσία συνιστά στους πίνακες Νο. 1 «Οι πληροφορίες αντιστοιχούν σε πρωτογενή λογιστικά έγγραφα» και Νο. 2 «Πληροφορίες που εξηγούν ασυμφωνίες (λάθη, αντιφάσεις, εξηγήσεις ξεχωριστά για κάθε ενότητα , ασυνέπειες).»

Πίνακας Νο. 1συμπληρώστε εάν σημειώθηκαν σωστά τυχόν εγγραφές στη δήλωσή σας που δημιούργησαν αμφιβολίες στις εφορίες, δηλαδή αντιστοιχούν στα πρωτογενή παραστατικά και τιμολόγια. Έχοντας δει την καταχώριση σε αυτόν τον πίνακα, η επιθεώρηση θα καταλάβει ότι επιβεβαιώνετε την ορθότητα των δεδομένων που καθορίζονται στη δήλωση και, ίσως, ο αντισυμβαλλόμενός σας έκανε λάθος στη δήλωση. Εξάλλου, όταν εντοπίζονται αποκλίσεις, η επιθεώρηση απαιτεί εξηγήσεις και από τα δύο μέρη και όταν ο αντισυμβαλλόμενος παραδεχτεί το λάθος, όλα θα μπουν στη θέση τους.

Ας συνεχίσουμε το παράδειγμα που συζητήθηκε παραπάνω. Η επιθεώρηση αμφισβήτησε τον αριθμό τιμολογίου με ημερομηνία 24 Σεπτεμβρίου 2015. Ας υποθέσουμε ότι αυτός ο αριθμός αποδεικνύεται σωστός. Για να διευκρινιστεί αυτό, πρέπει να συμπληρώσετε τον πίνακα Νο. 1 της ενότητας 8 της απάντησης.

Ενότητα 8 «Στοιχεία από το βιβλίο αγορών» της φορολογικής δήλωσης φόρου προστιθέμενης αξίας, στην οποία εντοπίζονται λάθη ή ασυνέπειες.

1. Οι πληροφορίες αντιστοιχούν σε πρωτογενή λογιστικά έγγραφα

Οχι.	Κωδικός τύπου λειτουργίας	Αριθμός τιμολογίου πωλητή	Ημερομηνία τιμολογίου πωλητή	...		INN πωλητή	...		Ποσό φόρου στο τιμολόγιο, διαφορά στο ποσό φόρου στο τιμολόγιο προσαρμογής που έγινε δεκτό για έκπτωση, σε ρούβλια. και μπάτσος.	...
005	010	020	030		120	130		170	180
185	01	181Εάν δεν υπήρξαν σφάλματα κατά την καταχώριση του τιμολογίου για τα οποία είχε αμφιβολίες ο έλεγχος, μεταφέρετε πλήρως την αντίστοιχη γραμμή από τη δήλωση στον Πίνακα Νο. 1	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400

Στον πίνακα Νο 2διορθώνετε τα λάθη σας σχετικά με την εγγραφή τιμολογίου. Ταυτόχρονα, στη γραμμή «Διαφορά», μεταφέρετε από τη δήλωσή σας τις πληροφορίες που ζήτησε η επιθεώρηση για διευκρίνιση και στη γραμμή «Εξήγηση» αναφέρετε τις σωστές τιμές μόνο σε εκείνες τις στήλες όπου υπήρχε σφάλμα.

Έτσι, στο παράδειγμα που εξετάζουμε, είναι σαφές ότι ο έλεγχος έχει αμφιβολίες για την ημερομηνία του τιμολογίου Νο. 37. Ας υποθέσουμε ότι η ημερομηνία είναι όντως λανθασμένη. Για να διευκρινίσετε το σφάλμα και να υποδείξετε τα σωστά δεδομένα, συμπληρώστε τον πίνακα Νο. 2 ως εξής.

Ενότητα 8 «Στοιχεία από το βιβλίο αγορών» της φορολογικής δήλωσης φόρου προστιθέμενης αξίας, στην οποία εντοπίζονται λάθη ή ασυνέπειες.

2. Πληροφορίες που εξηγούν την ασυμφωνία (λάθη, αντιφάσεις, ασυνέπειες)

Αριθμός της γραμμής στην οποία εντοπίστηκε η απόκλιση	Τύπος πληροφοριών	Κωδικός τύπου λειτουργίας	Αριθμός τιμολογίου πωλητή	Ημερομηνία τιμολογίου πωλητή	...	Ημερομηνία καταχώρισης αγαθών (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας	ΑΦΜ πωλητή	...	Κόστος αγορών σύμφωνα με το τιμολόγιο, διαφορά κόστους σύμφωνα με το τιμολόγιο προσαρμογής (συμπεριλαμβανομένου φόρου), στο νόμισμα του τιμολογίου	Ποσό φόρου στο τιμολόγιο, διαφορά στο ποσό φόρου στο τιμολόγιο προσαρμογής που έγινε δεκτό για έκπτωση, σε ρούβλια. και μπάτσος. (Σελίδα 180)	...
ΕΝΑ (005)	σι	010	020	030		120	130		170	180
99 Στη στήλη Α, αναφέρετε τον αύξοντα αριθμό της διορθωμένης καταχώρισης, κάτω από τον οποίο αντικατοπτρίστηκε στην ενότητα 8 της δήλωσής σας	Απόκλιση	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800
	Εξήγηση			19.08.2015 Στη γραμμή "Εξήγηση", δεν χρειάζεται να αντιγράψετε τους δείκτες των υπόλοιπων στηλών (όπου δεν υπήρχαν σφάλματα)

Εάν θα στείλετε μια απάντηση ηλεκτρονικά μέσω TKS, κάντε μια απογραφή του εγγράφου στο εγκρίθηκε Με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 29ης Ιουνίου 2012 Αρ. ММВ-7-6/465@; Επιστολή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (ρήτρα 2.7).

Όπως καταλαβαίνετε, μπορείτε να δώσετε εξηγήσεις σε ελεύθερη μορφή. Εξάλλου, οι μορφές επεξηγήσεων που εγκρίθηκαν από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν είναι υποχρεωτικές, αλλά μάλλον συνιστώνται.

Επίσης, κατόπιν δικής σας αίτησης, μπορείτε να επισυνάψετε αντίγραφα εγγράφων που επιβεβαιώνουν την ολοκλήρωση συναλλαγών που προκάλεσαν αμφιβολίες μεταξύ των επιθεωρητών στις εξηγήσεις.

Για παράδειγμα, ο έλεγχος αμφισβήτησε μόνο τα στοιχεία δύο τιμολογίων (αρ. 85 και αρ. 164), τα οποία ήταν καταχωρημένα στο βιβλίο αγορών. Δεν διαπιστώθηκαν άλλες ελλείψεις ή ασυνέπειες στη δήλωση. Αφού έλεγξε τα στοιχεία αυτών των τιμολογίων, ο λογιστής της Knight of the Day LLC ανακάλυψε ότι τα δεδομένα τιμολογίου αντικατοπτρίστηκαν σωστά στο βιβλίο αγορών και στην ενότητα 8 της δήλωσης.

Αυτό μπορεί να εξηγηθεί με οποιαδήποτε μορφή ως εξής.

ΑΠΑΝΤΗΣΗ
στο μήνυμα (με αίτημα διευκρίνισης)

Σε απάντηση του αιτήματος για εξηγήσεις Νο. 12 με ημερομηνία 5 Νοεμβρίου 2015 σχετικά με τη δήλωση ΦΠΑ για το τρίτο τρίμηνο του 2015, η Knight of the Day LLC αποστέλλει εξηγήσεις.

Το βιβλίο αγορών για το τρίτο τρίμηνο του 2015 περιέχει τα σωστά στοιχεία για τα τιμολόγια Νο. 85 με ημερομηνία 17 Σεπτεμβρίου 2015 και Νο. 164 με ημερομηνία 15 Ιουλίου 2015. Αυτό επιβεβαιώνεται από αντίγραφα αυτών των τιμολογίων (βλ. συνημμένο).

Εφαρμογή:
1) αντίγραφο τιμολογίου 85 με ημερομηνία 17 Σεπτεμβρίου 2015 - σε 1 φύλλο.
2) αντίγραφο τιμολογίου αριθμ. 164 με ημερομηνία 15 Ιουλίου 2015 - σε 1 φύλλο.

Δεν είναι απαραίτητο να στείλετε εξηγήσεις μέσω ειδικού χειριστή. Εάν είναι πιο βολικό για εσάς, μπορείτε να τους πάτε στην επιθεώρηση αυτοπροσώπως ή να τους στείλετε ταχυδρομικά (με μια πολύτιμη επιστολή με λίστα με τα περιεχόμενα και με απόδειξη).

Μην ξεχνάτε ότι κατά τη διάρκεια ενός επιτραπέζιου ελέγχου μιας δήλωσης ΦΠΑ, η επιθεώρηση μπορεί να ζητήσει όχι μόνο εξηγήσεις, αλλά και τιμολόγια, κύρια και άλλα έγγραφα που σχετίζονται με συναλλαγές, η αντανάκλαση των οποίων αποκαλύπτει αντιφάσεις ή ασυνέπειες που οδηγούν σε υποτίμηση των υποχρεώσεων προς τον προϋπολογισμό . άρθρο 8.1 άρθρο. 88 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και αν λάβατε αίτημα υποβολής εγγράφων, αλλά δεν το συμμορφώσατε έγκαιρα, ο οργανισμός μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο 200 ρούβλια. για κάθε έγγραφο που δεν υποβάλλεται άρθρο 1 άρθρο. 126 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι λογιστές μπορούσαν να λάβουν διευκρινίσεις για την αναφορά ΦΠΑ ως μέρος ενός επιτραπέζιου ελέγχου σχεδόν όλο το χρόνο, καθώς η προθεσμία μέχρι πρόσφατα ήταν 3 μήνες. (από 3 Σεπτεμβρίου 2018), ωστόσο, εάν υπάρχουν υπόνοιες για παραβάσεις, ενδέχεται να παραταθεί. Επιπλέον, οι απαιτήσεις μπορούν να αυξηθούν ως μέρος πρόσθετων μέτρων φορολογικού ελέγχου, δηλαδή εκτός των προθεσμιών «γραφείου». Αποδεικνύεται λοιπόν ότι μόλις υποβληθεί η δήλωση περιμένουμε να δούμε αν θα έρθει η ζήτηση. Και μια νέα περίοδος αναφοράς πλησιάζει ήδη.

Να σας υπενθυμίσουμε ότι όλες οι αναφορές ΦΠΑ έχουν μεταφερθεί εδώ και καιρό σε σε ηλεκτρονική μορφή. Όλη η περαιτέρω αλληλεπίδραση συμβαίνει επίσης μέσω TCS.

Πρέπει να επιβεβαιωθεί η παραλαβή του αιτήματος από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η απάντηση δίνεται 5 ημέρες εάν ζητηθεί διευκρίνιση και 10 εάν απαιτούνται έγγραφα. Εάν δεν απαντήσετε εντός της καθορισμένης προθεσμίας, η φορολογική αρχή μπορεί να αποφασίσει να μπλοκάρει τον τρεχούμενο λογαριασμό. Εάν στείλετε μια εξήγηση σε χαρτί, θα θεωρηθεί ότι δεν έχει υποβληθεί με όλες τις επακόλουθες συνέπειες.

Τις περισσότερες φορές, οι φορολογικές αρχές απαιτούν διευκρινίσεις σχετικά με την αναφορά ΦΠΑ στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1. Οι αναλογίες ελέγχου εντός της δήλωσης δεν συγκλίνουν.
2. Οι πληροφορίες που περιέχονται στην έκθεση έρχονται σε αντίθεση με τις πληροφορίες που διαθέτει η φορολογική αρχή.
3. Ο φορολογούμενος διεκδίκησε παροχές ΦΠΑ.
4. Ο φορολογούμενος ζήτησε τον ΦΠΑ για επιστροφή.
5. Υπάρχει υποψία ότι η φορολογική βάση είναι υποτιμημένη.
6. Λείπουν τα απαιτούμενα έγγραφα.
7. Το μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ είναι πολύ υψηλό.

Υπέρβαση του επιτρεπόμενου μεριδίου των εκπτώσεων

Υπάρχει ένα ποσοστό έκπτωσης ΦΠΑ που είναι ασφαλές να δηλωθεί. Υπολογίζεται ως ποσοστό του ποσού της έκπτωσης στο ποσό του δεδουλευμένου ΦΠΑ. Εάν το αποτέλεσμα που προκύπτει είναι μικρότερο από ένα ορισμένο επίπεδο κατωφλίου, τότε μια τέτοια αφαίρεση δεν θα εγείρει κανένα ερώτημα.

Εγκαταστάθηκε σε επίπεδο 87,08%. Αλλά αυτό είναι μόνο ένα κατά προσέγγιση ποσοστό, το οποίο καθορίζεται σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Κατά τον έλεγχο των δηλώσεων ΦΠΑ, οι φορολογικές αρχές καθοδηγούνται από έναν παρόμοιο περιφερειακό δείκτη.

Απάντηση στην απαίτηση αριθ.__________από __________
για την παρουσία υψηλού ποσοστού εκπτώσεων στη δήλωση ΦΠΑ

Η Romashka LLC, ως απάντηση στο αίτημα διευκρίνισης με αριθμό ___________ με ημερομηνία ___________, εξηγεί τα ακόλουθα.

Η κύρια δραστηριότητα της εταιρείας είναι η χονδρική πώληση τροφίμων. Λόγω της τρέχουσας κατάστασης στην εταιρεία, η αγορά προϊόντων ανεστάλη το πρώτο τρίμηνο του 2018 και επαναλήφθηκε μόνο το δεύτερο τρίμηνο. Τον Μάιο, η εταιρεία αγόρασε μια μεγάλη παρτίδα αγαθών προς πώληση, γεγονός που οδήγησε σε αύξηση του μεριδίου των εκπτώσεων ΦΠΑ.

Το τρίτο τρίμηνο του 2018, η εταιρεία σχεδιάζει να αυξήσει τις πωλήσεις προϊόντων με τη σύναψη νέων συμβάσεων προμήθειας. Αυτό θα πρέπει να οδηγήσει σε αύξηση των εσόδων που υπόκεινται σε ΦΠΑ και σε μείωση του μεριδίου των εκπτώσεων.

Μεταφορά έκπτωσης ΦΠΑ σε άλλες περιόδους

Ο Κώδικας Φορολογίας σας επιτρέπει να διεκδικήσετε μερική έκπτωση ΦΠΑ, καθώς και τη μεταβίβαση σε άλλες φορολογικές περιόδους εντός 3 ετών. Οι εταιρείες το χρησιμοποιούν συχνά για να μην υπερβαίνουν ένα ασφαλές ποσοστό έκπτωσης και να μην προσελκύουν περιττή προσοχή κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου γραφείου. Ωστόσο, τα ακόλουθα δεν μπορούν να μεταφερθούν:

• εκπτώσεις από προκαταβολές·
• εκπτώσεις του αγοραστή - φορολογικού αντιπροσώπου?
• εκπτώσεις για περιουσιακά στοιχεία που ελήφθησαν ως συνεισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο·
• ταξιδιωτικές εκπτώσεις.

Εάν η κράτηση μεταφερθεί σε άλλη περίοδο, θα υπάρξει αποκλίσεις στα στοιχεία μεταξύ της δήλωσης του φορολογούμενου και του αντισυμβαλλομένου του. Άλλωστε, ο αντισυμβαλλόμενος θα εκδώσει τιμολόγιο, θα συμπεριλάβει τη συναλλαγή στη βάση του ΦΠΑ και θα πληρώσει φόρο στην περίοδο που έγινε η συναλλαγή. Και ο φορολογούμενος θα δηλώσει ΦΠΑ σε αυτή τη συναλλαγή σε άλλη περίοδο.

για τους λόγους αποκλίσεων στη δήλωση ΦΠΑ

Το ποσό του ΦΠΑ και των εκπτώσεων στη δήλωση για το δεύτερο τρίμηνο του 2018 αναφέρεται σωστά: στη γραμμή 190 του τμήματος 3, το ποσό των εκπτώσεων ανήλθε σε 3.200.000 ρούβλια.

Η ασυμφωνία με τα δεδομένα του αντισυμβαλλομένου Lastochka LLC προέκυψε λόγω της μεταφοράς έκπτωσης ΦΠΑ ύψους 36.000 ρούβλια από το δεύτερο τρίμηνο του 2018 στην επόμενη περίοδο βάσει της ρήτρας 1.1 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία.

Η αντισυμβαλλόμενη LLC Lastochka παρουσίασε το ποσό του φόρου στο τιμολόγιο Νο. 214 της 25ης Μαΐου 2018 και το συμπεριέλαβε στη φορολογική βάση το δεύτερο τρίμηνο του 2018. Η Romashka LLC σχεδιάζει να διεκδικήσει έκπτωση για αυτό το τιμολόγιο το τρίτο τρίμηνο του 2018.

Έκπτωση για προκαταβολή που ελήφθη πριν από περισσότερα από 3 χρόνια

Συμβαίνει ότι μια εταιρεία έλαβε προκαταβολή πριν από πολύ καιρό, αλλά η αποστολή αγαθών ή η παροχή υπηρεσιών έγινε μόνο τώρα. Κατά συνέπεια, ο φορολογούμενος αξιώνει έκπτωση κατά το τρίμηνο αναφοράς. Και αν ληφθεί η προκαταβολή πριν από περισσότερα από 3 χρόνια,Οι εφοριακοί ζητούν να διευκρινιστεί αυτή η κατάσταση. Εδώ είναι τι πρέπει να γράψετε ως απάντηση σε αυτό:

Απάντηση στην απαίτηση αριθ. ___________ με ημερομηνία __________
επί της έκπτωσης από την προκαταβολή που έλαβε από τον αγοραστή

Τον Απρίλιο του 2015, η Kaktus LLC έλαβε προκαταβολή από τον αντισυμβαλλόμενο Lastochka LLC στο ποσό των 236.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 36.000 ρούβλια. Το ποσό του φόρου υπολογίστηκε και αποτυπώθηκε στο βιβλίο πωλήσεων το πρώτο τρίμηνο του 2015.

Το ποσό που ελήφθη είναι προκαταβολή για την προμήθεια προϊόντων που πρόκειται να κατασκευαστούν από την εταιρεία μας για τη Lastochka LLC. Ωστόσο, λόγω του γεγονότος ότι κατακτούσαμε μια νέα τεχνολογία παραγωγής, τα προϊόντα παράγονταν και αποστέλλονται στον αντισυμβαλλόμενο μόνο τον Ιούνιο του 2018. Επομένως, έκπτωση ΦΠΑ 36.000 ρούβλια αντικατοπτρίστηκε από την εταιρεία μας στο βιβλίο αγορών το δεύτερο τρίμηνο του 2018.

Σε αυτήν την περίπτωση, δεν ισχύει η τριετής περίοδος που προβλέπεται στην παράγραφο 1.1 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έκπτωση ΦΠΑ από την προκαταβολή εάν το ποσό του είναι μεγαλύτερο από αυτό που αναγράφεται στη σύμβαση

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και το Υπουργείο Οικονομικών επιμένουν ότι είναι δυνατή η έκπτωση του ΦΠΑ από προκαταβολή μόνο εάν Οι όροι για τη μεταφορά της προκαταβολής περιλαμβάνονται στη σύμβαση.Υποδηλώνει μια οικεία συμφωνία με τη μορφή χωριστού εγγράφου. Εάν δεν υπάρχει τέτοια συμφωνία ή δεν υπάρχει πρόβλεψη για προπληρωμή, τότε η εφορία θα αρνηθεί την έκπτωση.

Οι διαιτητές έχουν διαφορετικές απόψεις για αυτό το θέμα - υπάρχουν αποφάσεις στις οποίες η ύπαρξη συμφωνίας με τη μορφή ανεξάρτητου εγγράφου αναγνωρίζεται ως προαιρετική. Άλλωστε, αν η εταιρεία έκανε προκαταβολή, σημαίνει ότι επιβεβαίωσε τη σύναψη της σύμβασης.

Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές δεν αρνήθηκαν την υποχρέωση της σύμβασης σε αυτή την περίπτωση. Είναι αλήθεια ότι τώρα θεωρούν αποδεκτό να τους παράσχουν αντίγραφο και όχι πρωτότυπο έγγραφο.

Ετσι, εάν ζητηθεί ΦΠΑ με προκαταβολή, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να ζητήσει σύμβαση (αντίγραφο), στην οποία πρέπει να υπάρχει προϋπόθεση για προπληρωμή. Διαφορετικά, οι κρατήσεις ενδέχεται να μην αναγνωρίζονται.

Συμβαίνει ότι η σύμβαση καθορίζει ένα ποσό προκαταβολής, αλλά στην πραγματικότητα ο αγοραστής μεταφέρει περισσότερα. Το υπουργείο Οικονομικών παραδέχτηκε ότι εν προκειμένω Ο ΦΠΑ μπορεί να αφαιρεθεί από ολόκληρο το ποσό της προπληρωμής που έχει πράγματι μεταφερθεί.Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές ζητούν διευκρινίσεις σε μια τέτοια κατάσταση.

Μπορείτε να απαντήσετε κάτι σαν αυτό:

Απάντηση στην απαίτηση αριθ. ___________ με ημερομηνία __________
σχετικά με την έκπτωση από την προκαταβολή που μεταφέρεται στον προμηθευτή

Η Cactus LLC, ως απάντηση στο αίτημα διευκρίνισης με αριθμό ____________ με ημερομηνία _______, εξηγεί τα ακόλουθα.

Στη γραμμή 150 της ενότητας 3, το ποσό έκπτωσης ήταν 36.000 ρούβλια.

Σύμφωνα με την παράγραφο 9 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ μπορεί να αφαιρεθεί από προκαταβολή εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• ο πωλητής παρουσίασε στον αγοραστή ένα τιμολόγιο για το ποσό της προκαταβολής, το οποίο συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις της παραγράφου 5.1 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• Έχει συναφθεί συμφωνία μεταξύ του πωλητή και του αγοραστή, η οποία περιέχει τους όρους προκαταβολής.

Οι προϋποθέσεις αυτές πληρούνται σε σχέση με την εν λόγω πράξη.

Η εταιρεία μας μετέφερε προκαταβολή σε ποσό μεγαλύτερο από αυτό που προέβλεπε η σύμβαση, οπότε διεκδικήσαμε ως έκπτωση μεγάλο ποσό ΦΠΑ. Σύμφωνα με τις εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών που δόθηκαν με την υπ’ αριθμ. 03-07-11/8323 επιστολή της 12ης Φεβρουαρίου 2018, η διαδικασία αυτή έκπτωσης δεν έρχεται σε αντίθεση με τις απαιτήσεις του νόμου. Η νομιμότητα της έκπτωσης επιβεβαιώνεται και από τη διαιτητική πρακτική (Αρ. Φ04-2547/2016 Απόφαση Διαιτητικού Δικαστηρίου της 21ης ​​Ιουνίου 2016 στην υπ’ αριθμ. Α45-18969/2015 υπόθεση).

Σας ενημερώνουμε επίσης ότι ο αντισυμβαλλόμενος υπολόγισε το ΦΠΑ επί του ποσού της προκαταβολής που όντως μεταφέρθηκε από εμάς και το απεικόνισε στο βιβλίο πωλήσεων και στη φορολογική δήλωση.

Εάν ένας από τους αντισυμβαλλομένους της αλυσίδας δεν έχει καταβάλει ΦΠΑ

Όλοι οι φορολογούμενοι ΦΠΑ γνωρίζουν πόσο επικίνδυνο είναι να εμπλακούν σε μια αλυσίδα με έναν αδίστακτο αντισυμβαλλόμενο. Παράλληλα, έχει περάσει ένας χρόνος από τότε που η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν μπορεί να εκπέσει τον ΦΠΑ από μια εταιρεία, εάν δεν έχει κάνει παραβάσεις από την πλευρά της.

Η έκπτωση μπορεί να αφαιρεθεί εάν τα γεγονότα της λογιστικής και της αναφοράς παραποιήθηκαν σκόπιμα, εάν η συναλλαγή ολοκληρώθηκε για μείωση των φόρων και δεν είχε επιχειρηματικό σκοπό ή εάν ο αντισυμβαλλόμενος υπάρχει μόνο στα χαρτιά. Αλλά για να αποσύρει την έκπτωση, η φορολογική αρχή πρέπει να υποβάλει αποδεικτικά στοιχεία ότι ο φορολογούμενος ενήργησε σε συνεννόηση με έναν αδίστακτο αντισυμβαλλόμενο.

Εάν οι φορολογικές αρχές απαιτούν διευκρίνιση μιας συναλλαγής με έναν τέτοιο αντισυμβαλλόμενο, μπορείτε να απαντήσετε κάπως έτσι:

Απάντηση στην απαίτηση αριθ. ___________ με ημερομηνία __________
δέουσα επιμέλεια

Η Romashka LLC, ως απάντηση στο αίτημα διευκρίνισης με αριθμό ____________ με ημερομηνία _______, εξηγεί τα ακόλουθα.

Κατά την προετοιμασία μιας συναλλαγής με τον προμηθευτή Lastochka LLC, η εταιρεία μας πραγματοποίησε επιθεώρηση σύμφωνα με τους αναπτυγμένους Κανονισμούς για την επιθεώρηση των αντισυμβαλλομένων.

Συγκεκριμένα, λάβαμε τα ακόλουθα έγγραφα από την Lastochka LLC:

• ναύλωση;
• απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων·
• αντίγραφα πιστοποιητικών εγγραφής, φορολογική εγγραφή·
• εντολή για το διορισμό του γενικού διευθυντή·
• βεβαίωση απουσίας οφειλής προς τον προϋπολογισμό.

Κατά τη διάρκεια του έτους, η εταιρεία μας συμφώνησε αρκετές φορές τους διακανονισμούς με τη Lastochka LLC.

Επομένως, πιστεύουμε ότι κάναμε τη δέουσα επιμέλεια κατά την επιλογή αντισυμβαλλομένου. Ως εκ τούτου, θεωρούμε νόμιμη την εφαρμογή εκπτώσεων ΦΠΑ στα τιμολόγια που λαμβάνονται από την Lastochka LLC.

Σφάλμα στο τιμολόγιο

Μερικές φορές οι φορολογικές αρχές στέλνουν αιτήματα σχετικά με ανακρίβειες και λάθη στα τιμολόγια. Πρέπει να θυμόμαστε ότι μπορούν να ζητηθούν εκπτώσεις σε τέτοια τιμολόγια εάν τα σφάλματα δεν εμποδίζουν την αναγνώριση:

• πωλητής ή αγοραστής?
• όνομα του προϊόντος, της υπηρεσίας·
• τιμή;
• συντελεστή ή ποσό ΦΠΑ.

Ωστόσο, στην πράξη, οι φορολογικές αρχές συχνά σε αυτήν την περίπτωση απαιτούν την υποβολή «διευκρίνισης» για τον ΦΠΑ. Ακόμα κι αν αφορά τεχνικά λάθη, για παράδειγμα, στην ημερομηνία ή τον αριθμό τιμολογίου. Εάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωση, καλείται στην επιθεώρηση για να δώσει εξηγήσεις. Αν και, σύμφωνα με τους διαιτητές, σε αυτή την περίπτωση αρκεί η παροχή επεξήγησης του TKS και η ένδειξη των σωστών δεδομένων. Το συμπέρασμα αυτό επιβεβαιώνεται, για παράδειγμα, στο από 01.09.2017 Ψήφισμα του ΑΣ ΣΖΟ με αριθμ. F07-7152/2017 στην υπ’ αριθμ. Α13-14539/2016 υπόθεση.

Μια εξήγηση σε αυτήν την περίπτωση μπορεί να μοιάζει με αυτό:

Απάντηση στην απαίτηση αριθ.___________ με ημερομηνία __________
για αδικαιολόγητη έκπτωση λόγω τεχνικού σφάλματος
στον αριθμό τιμολογίου

Η Romashka LLC, ως απάντηση στο αίτημα διευκρίνισης με αριθμό ____________ με ημερομηνία _______, εξηγεί τα ακόλουθα.

Η εταιρεία μας έκανε λάθος στον αριθμό τιμολογίου με ημερομηνία 06/06/2018 που εκδόθηκε στην Lastochka LLC στο ποσό των 236.000 ρούβλια. Ο σωστός αριθμός τιμολογίου είναι "14".

Παράλληλα, σας ενημερώνουμε ότι το λάθος στον αριθμό τιμολογίου δεν οδήγησε σε αδυναμία προσδιορισμού των απαραίτητων παραμέτρων της συναλλαγής και σε υποτίμηση των φορολογικών υποχρεώσεων για ΦΠΑ (άρθρο 1 του άρθρου 81 του Κώδικα Φ.Π.Α. Ρωσική Ομοσπονδία).

Παρουσιάζουμε ένα σαρωμένο αντίγραφο του τιμολογίου για το οποίο ζητήσαμε κράτηση το δεύτερο τρίμηνο του 2018. Σας ενημερώνουμε επίσης ότι ο αντισυμβαλλόμενος Lastochka LLC αντανακλούσε το καθορισμένο τιμολόγιο στο βιβλίο πωλήσεων για το δεύτερο τρίμηνο.

Με βάση αυτό, πιστεύουμε ότι η εταιρεία μας έχει εκπληρώσει την απαίτηση της φορολογικής αρχής. Πιστεύουμε ότι δεν υπάρχει ανάγκη υποβολής ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ.