Σχέδιο-πραγματική ανάλυση. Ανάλυση σχεδίου-γεγονότος της εκτέλεσης των οικονομικών στόχων σύμφωνα με τα επίπεδα σημαντικότητας των αποκλίσεων Η ανάλυση γεγονότων σχεδίου της εκτέλεσης του προϋπολογισμού επιτρέπει

Οι οικονομολόγοι χρησιμοποιούν αυτό το είδος ανάλυσης στην εργασία τους ως ανάλυση σχεδίου-πραγματικής. Διαφορετικά ονομάζεται plan-factorial. Χρησιμοποιώντας αυτό το εργαλείο, μπορείτε να υπολογίσετε πόσο κοντά είναι οι προγραμματισμένες τιμές στην υλοποίηση, εάν πράγματι οι εργαζόμενοι αποκλίνουν από τον δεδομένο στόχο και αν ναι, γιατί.

Το εργαλείο χρησιμοποιείται σε περιπτώσεις όπου είναι απαραίτητο να παρακολουθείται η εφαρμογή των παραγωγικών και οικονομικών δεικτών του οργανισμού από την ομάδα διαχείρισης. Οποιαδήποτε επιχείρηση χρησιμοποιεί μια μέθοδο διαχείρισης λογισμικού, οι δραστηριότητες δεν εκτελούνται με την αφή, τυχαία. Οι προγραμματισμένες αξίες αποστέλλονται στη δομική μονάδα ή υποκατάστημα του οργανισμού. Πρέπει να διεξάγουν τις δραστηριότητές τους με τέτοιο τρόπο ώστε να εκπληρώνουν το σχέδιο ή να το υπερβαίνουν. Έτσι, η πρόβλεψη μπορεί να αντικατοπτρίζει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

• ποσότητα (βάρος) παραγόμενων αγαθών·
• όγκος παρεχόμενων υπηρεσιών, εκτελεσθείσες εργασίες.

Ο βαθμός στον οποίο ένα τμήμα ή υποκατάστημα μπόρεσε να επιτύχει τις καθορισμένες τιμές μπορεί να προσδιοριστεί αναλύοντας τα έγγραφα αναφοράς.

Υπάρχουν ετήσιες εκθέσεις για τα έσοδα και τα έξοδα της επιχείρησης. Υποδεικνύει πόσο από το προϊόν πωλήθηκε πραγματικά κατά τη διάρκεια της καθορισμένης περιόδου. Πληροφορίες σχετικά με το πόσο προϊόν και ποιος τύπος προϊόντος παρήχθη την ίδια περίοδο υπάρχουν στη στατιστική αναφορά για την παραγωγή προϊόντων και στη λογιστική τεκμηρίωση, ιδίως στο Έντυπο Νο. 16. Αντικατοπτρίζει τη διαδρομή του προϊόντος από την κυκλοφορία στην πώληση . Οι πληροφορίες από το βιβλίο αποκτήσεων μπορούν επίσης να χρησιμεύσουν ως πηγή πληροφοριών.

Ο κύριος τρόπος προσδιορισμού των αποτελεσμάτων της εργασίας είναι η συγκριτική μέθοδος. Για να γίνει αυτό, πρέπει να λάβετε προγραμματισμένα δεδομένα και πραγματικά αποτελέσματα. Οι παρακάτω τύποι θα σας επιτρέψουν να υπολογίσετε δύο κύριους δείκτες:

• πόσο μακριά έχει αποκλίνει η δομική μονάδα/κλάδος από το σχέδιο: Δ = F-P, όπου F είναι ο δείκτης της πραγματικής απόκλισης και P είναι το σχέδιο.
• δείκτης ποσοστού επίτευξης προγραμματισμένων δεικτών: % = F/P*100.

Μην ξεχάσετε να λάβετε υπόψη τον πληθωρισμό των τιμών. Σε αυτή την περίπτωση, τα δεδομένα για το κόστος των πραγματικών παραγόμενων αγαθών πρέπει να προσαρμοστούν. Τότε οι παραπάνω τύποι θα γίνουν λίγο πιο περίπλοκοι και θα μοιάζουν με αυτό:

• Δi = Ф/I-П, όπου I είναι ο δείκτης τιμών. Ο τύπος θα σας επιτρέψει να υπολογίσετε πόσο το πραγματικό αποτέλεσμα παρέκκλινε από το σχέδιο, λαμβάνοντας υπόψη την τιμαριθμική αναπροσαρμογή του κόστους του προϊόντος.
• %i = (F/I)/P × 100- ο τύπος σάς επιτρέπει να υπολογίσετε το ποσοστό, λαμβάνοντας υπόψη την προσαρμογή του κόστους για τα δεδομένα πληθωρισμού.

Σε συνθήκες πληθωρισμού, ο δείκτης κόστους του πραγματικού όγκου παραγωγής ή πωλήσεων συνήθως προσαρμόζεται λαμβάνοντας υπόψη τον δείκτη τιμών.

Αφού καθοριστεί πόσο καλά το σχέδιο και το γεγονός αντιστοιχούν μεταξύ τους, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί γιατί συνέβη αυτό. Αυτό μπορεί να είναι συνέπεια των ακόλουθων περιστάσεων:

• μια παρτίδα εμπορευμάτων παρέμεινε στους χώρους της αποθήκης·
• χαμηλή αποδοτικότητα εργασίας των εργαζομένων·
• εκπλήρωση των συμβατικών ρητρών·
• γκάμα προϊόντων κ.λπ.

Αυτή η μέθοδος αναλυτικής εργασίας, όπως το σχέδιο-πραγματικό, είναι απαραίτητη για τα κύρια στοιχεία εξόδων και εσόδων. Εάν πρέπει να μελετήσετε γιατί προέκυψαν ασυνέπειες, τότε πρέπει να αναλύσετε τα λειτουργικά και λειτουργικά άρθρα ξεχωριστά. Είναι δυνατό να οργανωθεί ανάλυση για ολόκληρη την επιχείρηση και για τα δομικά της τμήματα. Όπως και να έχει, η διοίκηση του οργανισμού καθορίζει ανεξάρτητα τι και πότε θα αναλύσει.

Όταν χρησιμοποιείτε τη μεθοδολογία σχεδίου-γεγονότος, πρέπει να θυμάστε να διαμορφώνετε τους δείκτες του αποτελέσματος της εργασίας και του σχεδίου στην ίδια μορφή, διαφορετικά δεν θα είναι απολύτως σωστό να συγκρίνετε πληροφορίες.

Εάν εντοπιστούν τυχόν ασυνέπειες, μπορείτε να αξιολογήσετε την απόδοση κάθε κρίκου της αλυσίδας (τμήμα ανεφοδιασμού, παραγωγή, logistics, προσωπικό κ.λπ.) προκειμένου να εξαχθούν αντικειμενικά συμπεράσματα και να ληφθούν μέτρα για τη διόρθωση της κατάστασης.

Κατά την ανάλυση, δίνεται προσοχή σε δεδομένα που διαφέρουν σημαντικά από τους προγραμματισμένους αριθμούς. Υπάρχουν εξωτερικοί παράγοντες που οι δομικές διαιρέσεις δεν μπορούν να επηρεάσουν:

• Η ζήτηση έπεσε.
• Οι οργανισμοί που ανήκουν σε συνεργάτες κλείνουν.

Σε τέτοιες περιπτώσεις, είναι απαραίτητο να προσαρμοστούν επειγόντως οι δείκτες προϋπολογισμού, ώστε να μην οδηγήσουν σε κατάρρευση της επιχείρησης. Είναι πιθανό να χρειαστεί να αρνηθούμε την αγορά πρόσθετων μονάδων και να μεταφέρουμε υπαλλήλους σε διαφορετικό τρόπο λειτουργίας.

Μόλις εντοπιστούν οι αποκλίσεις, μπορεί να γίνει το επόμενο βήμα για την αξιολόγηση της απόδοσης της εταιρείας στο σύνολό της ή της κοινοπραξίας της.

Δείκτης για τον προσδιορισμό της αιτιολόγησης ορισμένων δαπανών είναι τα τελικά στοιχεία του προϋπολογισμού, όπως το μέγεθος των καθαρών ταμειακών ροών. Για παράδειγμα, οι ασυνέπειες στα στοιχεία του προϋπολογισμού μπορούν να αναλυθούν ως προς τον τρόπο με τον οποίο θα εξελιχθούν τα γεγονότα. Εάν υπολογίσετε πώς αυτός ή εκείνος ο δείκτης που αποκλίνει από το σχέδιο θα επηρεάσει το ποσό των οικονομικών πόρων, μπορείτε να συμπεράνουμε ότι είναι απαραίτητο να αλλάξετε το σχέδιο για το επόμενο τρίμηνο, το επόμενο εξάμηνο ή το έτος.

Η ανάλυση του όγκου της παραγωγής και των πωλήσεων των προϊόντων συνήθως ξεκινά με σύγκριση των πραγματικών εσόδων από τις πωλήσεις προϊόντων με τα προγραμματισμένα. Τα στοιχεία για τα έσοδα από τις πωλήσεις προϊόντων περιέχονται στο Έντυπο Νο. 2 «Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών» οικονομικές καταστάσειςεπιχειρήσεις και με την κατάλληλη μορφή στατιστικής αναφοράς. Για ανάλυση χρησιμοποιούμε τα ακόλουθα δεδομένα για την παραγωγή και τις πωλήσεις προϊόντων (Πίνακας 13).

Πίνακας 13

Ανάλυση της εφαρμογής του σχεδίου, χιλιάδες ρούβλια

δείκτες	για το έτος αναφοράς, χιλιάδες ρούβλια	Πράγματι,		Αποκλίσεις από το σχέδιο
		για το έτος αναφοράς	για το προηγούμενο έτος				πράγματι
Κυκλοφορία προϊόντος: σε τιμές αποδεκτές στο σχέδιο
όντως τρέχουσες τιμές

Τέλος τραπεζιού. 13

δείκτες	για το έτος αναφοράς, χιλιάδες ρούβλια	Πράγματι,		Αποκλίσεις από το σχέδιο		Ρυθμός ανάπτυξης σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος, \%
		για το έτος αναφοράς	για το προηγούμενο έτος				πράγματι
Όγκος εσόδων από πωλήσεις σε τιμές που υιοθετήθηκαν στο σχέδιο

Έχοντας εξετάσει τα δεδομένα στον Πίνακα. 13, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το σχέδιο παραγωγής και πωλήσεων ξεπεράστηκε από όλες τις απόψεις:

για πωλήσεις προϊόντων - κατά 100 χιλιάδες ρούβλια ή κατά 0,8% (100 / /12.500 × 100).

για την παραγωγή εμπορικών προϊόντων - κατά 158 χιλιάδες ρούβλια ή κατά 1,25% (158/12.600 × 100).

Σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος, παρήχθησαν και πωλήθηκαν περισσότερα προϊόντα από τα προβλεπόμενα. Με προγραμματισμένη αύξηση του όγκου των πωλήσεων προϊόντων έως και 12.500 χιλιάδες ρούβλια. στην πραγματικότητα, τα προϊόντα πωλήθηκαν κατά 5,2% περισσότερο ((12.600 –

– 11.980) / 11.980), δηλαδή ο ρυθμός ανάπτυξης σύμφωνα με το σχέδιο ήταν ίσος με 104,3% (12.500/11.980 × 100), αλλά στην πραγματικότητα ανήλθε σε 105,2% (12.600/11.980 × × 100). Αυτή η υπερεκπλήρωση του σχεδίου επιτεύχθηκε κατά την κανονική εφαρμογή του σχεδίου παραγωγής. Σημειώνεται ότι είτε σημειώθηκε αύξηση των τιμών, είτε άλλαξε η δομή της παραγωγής προς ακριβότερα προϊόντα, αφού στις πραγματικές τιμές οι δείκτες του προγράμματος παραγωγής υπερβαίνουν ελαφρώς τους προγραμματισμένους.

Η εκπλήρωση των προγραμματισμένων δεικτών για την πώληση των βιομηχανικών προϊόντων είναι απαραίτητη προϋπόθεση για τη βιώσιμη οικονομική θέση της επιχείρησης.

Τα δεδομένα για τα κατασκευασμένα προϊόντα για το πλήρες φάσμα μπορούν να ληφθούν από τις πληροφορίες που παρέχει η επιχείρηση σε στατιστικές εκθέσεις. Για την ανάλυση της υλοποίησης του σχεδίου ανά σειρά προϊόντων (συσκευή), συνιστάται η κατάρτιση του παρακάτω πίνακα (Πίνακας 14).

Πίνακας 14

Ανάλυση της υλοποίησης του σχεδίου συλλογής

Όνομα προϊόντος	προϊόντα, r.	Σύμφωνα με το σχέδιο για το έτος αναφοράς		Πράγματι για το έτος αναφοράς		Υπολογίζονται για την εφαρμογή του σχεδίου, χιλιάδες ρούβλια.	Αποτυχία εκπλήρωσης του σχεδίου, χιλιάδες ρούβλια
		στο nat. μονάδες,	Ποσό, χιλιάδες ρούβλια	στο nat. μονάδες, τεμ.	Ποσό, χιλιάδες ρούβλια

Έτσι, όπως προκύπτει από τα στοιχεία του Πίνακα. 14, η εκπλήρωση του σχεδίου για την ονοματολογία (συνοικία) ανήλθε σε 99% (11.936 χιλιάδες ρούβλια: 12.056 χιλιάδες ρούβλια × 100), δηλαδή το σχέδιο δεν εκπληρώθηκε κατά 1% και ο όγκος των προϊόντων που πωλήθηκαν λόγω αυτού του παράγοντα μειώθηκε κατά 120 χιλιάδες ρούβλια.

Δεν έχει μικρή σημασία η δομική ανάλυση των αλλαγών στα βιομηχανικά προϊόντα, δηλαδή η ανάλυση του μεριδίου κάθε θέσης στο συνολικό όγκο παραγωγής. Ο γενικός αλγόριθμος ανάλυσης δίνεται σύμφωνα με τα δεδομένα του αντίστοιχου πίνακα (Πίνακας 15).

Πίνακας 15

Δομή προϊόντος

Ονομα	Σχέδιο αναφοράς		Πράγματι
			για το έτος αναφοράς		για το προηγούμενο έτος
	Ποσό, χιλιάδες ρούβλια	Ειδικό βάρος, \%	Ποσό, χιλιάδες ρούβλια	Ειδικό βάρος, \%	Ποσό, χιλιάδες ρούβλια	Ειδικός
προϊόντα

Από την εξέταση που παρουσιάζεται στον πίνακα. 15 πληροφορίες, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το σχέδιο της εταιρείας δεν προβλέπει ριζικές αλλαγές στη δομή των προϊόντων της, αλλά κατά την περίοδο αναφοράς το μερίδιο του εξαιρετικά κερδοφόρου προϊόντος Α αυξήθηκε σε σύγκριση με το σχέδιο κατά 3,5% (47,9% – 44,4% % ). Λόγω αυτού, η εταιρεία έλαβε επιπλέον προϊόντα αξίας 442 χιλιάδων ρούβλια.

Η σύγκριση του ποσοστού υπέρβασης του σχεδίου όσον αφορά τις πωλήσεις και την παραγωγή των βιομηχανοποιημένων προϊόντων δείχνει ότι αυξάνοντας τα υπόλοιπα των απούλητων προϊόντων, ο όγκος της παραγωγής μπορεί να μειωθεί με κατάλληλο σχεδιασμό (Πίνακας 16) ή είναι απαραίτητο να αυξηθούν οι πωλήσεις προϊόντα.

Πίνακας 16

Ανάλυση υπολοίπων απούλητων προϊόντων, χιλιάδες ρούβλια.

δείκτες		Πράγματι	Αποκλίσεις από το σχέδιο
1. Υπόλοιπο απούλητων προϊόντων στην αρχή του έτους αναφοράς
2. Αποδέσμευση προϊόντος
3. Προϊόντα που πωλούνται
4. Υπόλοιπο απούλητων προϊόντων στο τέλος του έτους αναφοράς

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η διαφορά μεταξύ του όγκου των παραγόμενων και των πωλούμενων προϊόντων μπορεί να προκύψει ως αποτέλεσμα της διαγραφής παραγόμενων προϊόντων όχι σε λογαριασμούς πωλήσεων, αλλά σε άλλους λογαριασμούς (στο λογαριασμό 94 «Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή» ως αποτέλεσμα ελλείψεις προϊόντων, ζημιές τους κ.λπ.). Τα πλεονάσματα και οι ελλείψεις προϊόντων που εντοπίστηκαν κατά το έτος αναφοράς θα πρέπει επίσης να αντικατοπτρίζονται στο ισοζύγιο των εμπορεύσιμων προϊόντων.

Στη συνέχεια, είναι σκόπιμο να αναλυθούν οι λόγοι για τον σχηματισμό πλεονάζοντος υπολοίπων απούλητων προϊόντων στο τέλος του έτους. Η στιγμή της πώλησης των προϊόντων είναι η αποστολή του με μεταβίβαση των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας στον αγοραστή και επίδειξη τιμολογίου σε αυτόν για πληρωμή. Το υπόλοιπο των απούλητων προϊόντων αποτελείται από έτοιμα προϊόντα, που βρίσκεται στην αποθήκη, και προϊόντα που αποστέλλονται σε πελάτες, αλλά δεν περιλαμβάνονται ακόμη στον όγκο των προϊόντων που πωλήθηκαν.

Τα στοιχεία για τα υπόλοιπα των τελικών προϊόντων εμφανίζονται στη σελίδα 214 στ. Νο. 1 «Ισολογισμός», και στοιχεία για τα εμπορεύματα που αποστέλλονται - στη σελίδα 215 του ίδιου εντύπου.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι τα στοιχεία στον ισολογισμό για τα τελικά προϊόντα και τα αποσταλμένα προϊόντα αντικατοπτρίζονται στο πραγματικό κόστος παραγωγής και για να προσδιοριστεί το ποσό τους σε τιμές πώλησης, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί ένας συντελεστής που χαρακτηρίζει το λόγο των υπολοίπων των απούλητων προϊόντα σε τιμές πώλησης και στο πραγματικό κόστος. Τα μεγάλα πλεονάζοντα υπόλοιπα απούλητων προϊόντων στην αρχή και το τέλος του έτους αναφοράς μπορεί να είναι αποτέλεσμα αύξησης της παραγωγής προϊόντων έως την ημερομηνία αναφοράς λόγω της παράτυπης λειτουργίας της επιχείρησης κατά την περίοδο αναφοράς ή ως συνέπεια της συσσώρευσης στην αποθήκη προϊόντων που δεν έχουν ζήτηση από τους πελάτες. Σε αυτή την περίπτωση, είναι σημαντικός ο σωστός προγραμματισμός των υπολοίπων προϊόντων στην αρχή και στο τέλος της περιόδου αναφοράς.

Οι αλλαγές στα υπόλοιπα των απούλητων προϊόντων αναλύονται με βάση πρωτογενή έγγραφασχετικά με τη διακίνηση προϊόντων σε αποθήκες, καταστάσεις αποστολής προϊόντων και παραστατικά σε απλήρωτα τιμολόγια.

Τα αποθέματα για την αύξηση της αποδοτικότητας της παραγωγής με τη βελτίωση του σχεδιασμού των προϊόντων, τη βελτίωση των τεχνολογικών διαδικασιών και τη χρήση νέων τύπων πρώτων υλών μπορούν να μειώσουν σημαντικά το κόστος των κατασκευασμένων προϊόντων. Έτσι, η τεχνική ανάπτυξη είναι ένας από τους κύριους παράγοντες για την ανταγωνιστικότητα τόσο των προϊόντων όσο και της επιχείρησης συνολικά. Για την αξιολόγηση των αποτελεσμάτων της τεχνικής ανάπτυξης, συνήθως χρησιμοποιείται ο ακόλουθος αλγόριθμος ανάλυσης.

| Λήψεις: 356

Σχόλιο:

Κάθε εταιρεία προσπαθεί να διασφαλίσει ότι η οικονομική απόδοση των δραστηριοτήτων της αντιστοιχεί στις προγραμματισμένες παραμέτρους. Για τον εντοπισμό των αποκλίσεων, τη σημασία και τις αιτίες τους, χρησιμοποιείται ανάλυση σχεδίου-γεγονότος (PFA), η οποία θα συζητηθεί στο άρθρο.

Ταξινόμηση JEL:

Το κέντρο οικονομικής ευθύνης (FRC) είναι «μια δομική μονάδα (ή ομάδα μονάδων) υπεύθυνη, σύμφωνα με το εγκεκριμένο σχέδιο κινήτρων, για ορισμένους χρηματοοικονομικούς και οικονομικούς δείκτες που καταγράφονται στον προϋπολογισμό της FRC, για παράδειγμα, ένα κέντρο κόστους, ένα κέντρο εισοδήματος, ένα κέντρο εξόδων, ένα κέντρο επενδύσεων».

Με τη διεξαγωγή μιας ανάλυσης γεγονότων σχεδίου (PFA) για τα κέντρα οικονομικής ευθύνης, διαμορφώνεται ένα σκεπτικό για την αξιολόγηση της απόδοσης των ίδιων των CFO ως προς την εκπλήρωση των προγραμματισμένων δεικτών και τη βελτίωση της ποιότητας των παρεχόμενων πληροφοριών. Έλεγχος ασκείται επίσης στην κατάσταση και τις αλλαγές σε βασικούς χρηματοοικονομικούς δείκτες για το σύνολο της εταιρείας.

Στόχοι και στόχοι του σχεδίου-πραγματική ανάλυση

Η ανάλυση σχεδίου-πραγματικής είναι μια περιοδική σύγκριση δεικτών που έχουν προγραμματιστεί στον προϋπολογισμό (συντάξεις και εγκεκριμένες προβλέψεις για τη δημοσιονομική περίοδο) με πραγματικούς δείκτες (στοιχεία από εκθέσεις εκτέλεσης προϋπολογισμού για προηγούμενες περιόδους), αξιολόγηση και ανάλυση εντοπισμένων αποκλίσεων (σε απόλυτους ή σχετικούς όρους). ). Σε αυτήν την περίπτωση, είναι σημαντικό να αναλυθούν οι εντοπισμένες αποκλίσεις ανά επίπεδο σημαντικότητας.

Έτσι, κατά τη γνώμη μας, ο κύριος στόχος του PFA είναι να εντοπίσει τους παράγοντες που επηρέασαν την απόκλιση των πραγματικών τιμών από τους προγραμματισμένους δείκτες. Και με βάση τον καθορισμένο στόχο, το PFA επιλύει τις ακόλουθες εργασίες:

– μια λογική αξιολόγηση των αποτελεσμάτων των δραστηριοτήτων της Κεντρικής Ομοσπονδιακής Περιφέρειας για την επίτευξη προγραμματισμένων δεικτών·

– δημιουργία προτάσεων για την προσαρμογή τους.

- βελτίωση της ποιότητας των αναλυτικών υλικών για την ανάλυση των αποκλίσεων των πραγματικών τιμών από τους προγραμματισμένους δείκτες.

– εντοπισμός τάσεων σε αυτές τις αποκλίσεις.

Έτσι, η διαδικασία PFA έχει τα ακόλουθα βήματα:

– συλλογή, επεξεργασία και ανάλυση των πραγματικών δεδομένων που λαμβάνονται·

– εντοπισμός αποκλίσεων των πραγματικών δεικτών από τους προγραμματισμένους, καθώς και των λόγων για αυτές τις αποκλίσεις·

– κατάταξη των αποκλίσεων κατά βαθμό σημαντικότητας.

– λήψη αποφάσεων για πιθανές προσαρμογές των προϋπολογισμών εντός αποδεκτών ορίων.

Προγραμματισμένοι δείκτες, εκτίμηση αποκλίσεων

Η ανάλυση του σχεδίου-πραγματικής θα πρέπει να πραγματοποιείται στο τέλος κάθε δημοσιονομικής περιόδου και τα αποτελέσματά της θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη την ερχόμενη περίοδο. Από αυτή την άποψη, θα ήταν αντικειμενικό να γίνει με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου και του έτους σε δεδουλευμένη βάση. Στην περίπτωση αυτή, το PFA πρέπει να περιλαμβάνει:

– ανάλυση της εφαρμογής των προγραμματισμένων δεικτών για την περίοδο αναφοράς·

– ανάλυση της δυναμικής των πραγματικών τιμών των δεικτών της περιόδου αναφοράς, σε σύγκριση με τις πραγματικές τιμές των δεικτών της περιόδου που προηγείται της περιόδου αναφοράς.

Κατά τη γνώμη μας, είναι σκόπιμο το PFA να περιλαμβάνει ανάλυση της εφαρμογής των ακόλουθων τύπων προγραμματισμένων δεικτών:

1) δείκτες προγραμματισμού και ελέγχου, για παράδειγμα, το συνολικό ποσό εσόδων και εξόδων της εταιρείας, επενδυτικό πρόγραμμα.

2) έξοδα της τρέχουσας περιόδου.

3) έσοδα και κόστος της κύριας δραστηριότητας.

4) έσοδα και κόστος από άλλους τύπους δραστηριοτήτων.

5) άλλα έσοδα και έξοδα.

Είναι επίσης σημαντικό εδώ ότι η PFA διενεργείται από κέντρα οικονομικής ευθύνης για εποπτευόμενα τμήματα με βάση τα κατανεμημένα όρια για τους αντισυμβαλλομένους. Αυτό θα σας επιτρέψει να ελέγχετε τα έξοδα για ένα ή άλλο στοιχείο κόστους εντός του εκχωρημένου ορίου.

Μια ανάλυση σχεδίου-γεγονότος της εκτέλεσης των κατανεμημένων ορίων από την Κεντρική Ομοσπονδιακή Περιφέρεια θα πρέπει να αποκαλύψει τους κύριους παράγοντες που προκάλεσαν την απόκλιση των πραγματικών τιμών από τους προγραμματισμένους δείκτες.

Ως εκ τούτου, είναι σκόπιμο να πραγματοποιηθεί με βάση τα κριτήρια για τη σημασία των αποκλίσεων. Τα επίπεδα σημαντικότητας των αποκλίσεων καθορίζουν τη διαβάθμιση του βαθμού παραβίασης των καθορισμένων ορίων κατά στοιχεία εσόδων και εξόδων της Κεντρικής Ομοσπονδιακής Περιφέρειας, καθώς και από το συνολικό ποσό των δαπανών της εταιρείας, που είναι ένας προγραμματισμένος δείκτης ελέγχου. Τα επίπεδα σημαντικότητας της απόκλισης μπορεί να είναι 2 τύπων:

– «ασήμαντο» – η παραβίαση είναι ασήμαντη και δεν απαιτεί ανάλυση.

– «σημαντικές», «σοβαρές» και «ακαθάριστες» - οι παραβάσεις απαιτούν ανάλυση.

Στην περίπτωση αυτή, το επίπεδο σημαντικότητας των αποκλίσεων για στοιχεία εσόδων και εξόδων για κάθε οικονομική περιφέρεια υπολογίζεται σε αναλογία με το μερίδιο των εξόδων κάθε οικονομικής περιφέρειας στα συνολικά έξοδα της εταιρείας. Και το όριο απόκλισης της πραγματικής αξίας από τον προγραμματισμένο δείκτη βασίζεται στο ειδικό βάρος ενός συγκεκριμένου κονδυλίου του προϋπολογισμού ως ποσοστό του συνολικού κόστους της εταιρείας. Εάν ένα συγκεκριμένο στοιχείο κόστους βρίσκεται υπό τη δικαιοδοσία πολλών κεντρικών οικονομικών περιοχών, τότε το επίπεδο σημαντικότητας των αποκλίσεων θα πρέπει να κατανέμεται στην κεντρική ομοσπονδιακή περιφέρεια ανάλογα με το μερίδιο των εποπτευόμενων ορίων κόστους στο σύνολο των δαπανών.

Κατά τη γνώμη μας, για να λάβουμε αξιόπιστες πληροφορίες σχετικά με τις αλλαγές στους πραγματικούς δείκτες σε σχέση με τους προγραμματισμένους, αρκεί να αξιολογήσουμε τις αποκλίσεις λαμβάνοντας υπόψη απόλυτους και σχετικούς δείκτες.

Αποτελέσματα σχεδίου-πραγματολογικής ανάλυσης

Κατά τη γνώμη μας, είναι σημαντικό, ως μέρος της ανάλυσης της εφαρμογής των προγραμματισμένων δεικτών κατά επίπεδα σημαντικότητας των αποκλίσεων, το κέντρο οικονομικών αναφορών να αναφέρει τους λόγους για τις αποκλίσεις των πραγματικών τιμών από τους προγραμματισμένους δείκτες, αναφέροντας τους παράγοντες που προκάλεσαν αυτή η απόκλιση. Για να γίνει αυτό, για κάθε απόκλιση που απαιτεί σχολιασμό σύμφωνα με το επίπεδο σημαντικότητας, πρέπει να προσδιορίζονται οι λόγοι που την προκάλεσαν, λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές στον παράγοντα όγκου (ποσότητα πόρων που καταναλώθηκαν, αριθμός προσωπικού, αριθμός επισκευασμένων εγκαταστάσεων, κ.λπ.) και αλλαγές στον παράγοντα κόστους (μέσοι μισθοί, τιμή για υλικά και υπηρεσίες, φορολογικός συντελεστής, κόστος εσωτερικών υπηρεσιών).

Αφού ολοκληρωθούν όλα τα στάδια διεξαγωγής μιας PFA, κατά τη γνώμη μας, αξίζει να σκεφτούμε τη μορφή παρουσίασης των ληφθέντων πληροφοριών στη διοίκηση της εταιρείας. Κατά τη γνώμη μας, οι πληροφορίες σχετικά με τα αποτελέσματα μιας ανάλυσης σχεδίου-γεγονότος μπορούν να παρουσιαστούν με τη μορφή επεξηγηματικής σημείωσης ενός ανεπτυγμένου δείγματος, με επισύναψη αναλυτικών πινάκων, συμπεριλαμβανομένων σχολίων για τους λόγους για τις αποκλίσεις που εντοπίστηκαν για την περίοδο αναφοράς.

Η δομή του επεξηγηματικού σημειώματος μπορεί να περιλαμβάνει τα ακόλουθα στοιχεία:

1) αποκλίσεις των πραγματικών τιμών των δεικτών από τις προγραμματισμένες και τους κύριους σύνθετους λόγους που τις προκάλεσαν, συμπεριλαμβανομένων μέτρων για τη μείωση του κόστους.

2) αλλαγή στη μεθοδολογία προγραμματισμού και λογιστικής.

Οι αναλυτικοί πίνακες πρέπει να περιέχουν τις ακόλουθες πληροφορίες: σχέδιο για την περίοδο αναφοράς, γεγονότα για την περίοδο αναφοράς, γεγονότα για την περίοδο που προηγείται της περιόδου αναφοράς.

Ταυτόχρονα, όλες οι πληροφορίες που παράγονται βάσει ανάλυσης της εφαρμογής από την Κεντρική Ομοσπονδιακή Περιφέρεια των κατανεμημένων ορίων για στοιχεία εσόδων και εξόδων του προϋπολογισμού από τους αντισυμβαλλομένους πρέπει να παρουσιάζονται στη διοίκηση εντός των ακόλουθων χρονικών πλαισίων:

– PFA εκτέλεσης των δεικτών του ετήσιου προϋπολογισμού - εντός της περιόδου που καθορίζεται ετησίως με τον προβλεπόμενο τρόπο.

– PFA εκτέλεσης τριμηνιαίων δεικτών – πριν από την καθορισμένη ημερομηνία του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.

Σύναψη

Συμπερασματικά, μπορούμε να πούμε ότι η διεξαγωγή ανάλυσης σχεδίου-γεγονότος είναι απαραίτητη για την εταιρεία, καθώς έχει αντίκτυπο στην περαιτέρω ανάπτυξή της, επειδή η σύγκριση προγραμματισμένων και πραγματικών αξιών καθιστά δυνατή την εκτίμηση πιθανών αποκλίσεων στο μέλλον.

Κατά τη γνώμη μας, η διεξαγωγή ενός PFA μας επιτρέπει όχι μόνο να εστιάσουμε την προσοχή σε δείκτες που έχουν σημαντικές αποκλίσεις του σχεδίου από το πραγματικό, αλλά και να εντοπίσουμε τους λόγους για αυτές τις αποκλίσεις. Και η χρήση επιπέδων σημαντικότητας απόκλισης στην ανάλυση της εκτέλεσης των προγραμματισμένων δεικτών ελέγχου και προϋπολογισμών στο πλαίσιο της Κεντρικής Ομοσπονδιακής Περιφέρειας σας επιτρέπει:

– να εντοπίσει όλες τις σημαντικές αποκλίσεις·

– μείωση του αριθμού των σημαντικών αποκλίσεων στην εκτέλεση του προϋπολογισμού για την εταιρεία στο σύνολό της.

– να μειώσει σημαντικά τον αριθμό των ακαθάριστων αποκλίσεων στην εκτέλεση των προϋπολογισμών της Κεντρικής Ομοσπονδιακής Περιφέρειας.

Ταυτόχρονα, η συλλογή και επεξεργασία από τα κέντρα οικονομικής ευθύνης πληροφοριών σχετικά με την υλοποίηση των στόχων του προϋπολογισμού επιτρέπει την παρακολούθηση των τρεχουσών δραστηριοτήτων τους, λαμβανομένων υπόψη των κατανεμημένων ορίων γενικά

από εταιρεία. Αυτό, με τη σειρά του, καθιστά δυνατή την ανάλυση και τον έλεγχο, απαιτώντας προτεραιότητα σε προβληματικούς τομείς των δραστηριοτήτων της εταιρείας, καθώς και αξιολόγηση των δραστηριοτήτων κάθε κεντρικής ομοσπονδιακής περιφέρειας για την υλοποίηση των στόχων του προϋπολογισμού.

Κατά τη γνώμη μας, η βάση για τη διεξαγωγή PFA μπορεί να είναι η ανάπτυξη και η εφαρμογή μιας μεθοδολογίας για τη διεξαγωγή ανάλυσης σχεδίου-γεγονότος σε μια εταιρεία, η οποία θα ρυθμίζει τη διαδικασία και τις απαιτήσεις για τη διεξαγωγή της PFA, καθώς και τη μορφή παρουσίασής της.

Έτσι, κατά τη γνώμη μας, ένα αποτελεσματικό σύστημα προϋπολογισμού περιλαμβάνει όχι μόνο τον καθορισμό προγραμματισμένων στόχων για την Κεντρική Ομοσπονδιακή Περιφέρεια, αλλά και έγκαιρο έλεγχο και ανάλυση της εκτέλεσης του προϋπολογισμού προκειμένου να λαμβάνονται αποτελεσματικές αποφάσεις διαχείρισης μέσω ανάλυσης σχεδίου-γεγονότος.

Δημοσιεύστε τη μονογραφία σας σε καλή ποιότητα μόνο με 15 ρούβλια!
Η βασική τιμή περιλαμβάνει διόρθωση κειμένου, ISBN, DOI, UDC, BBK, νόμιμα αντίγραφα, μεταφόρτωση στο RSCI, 10 αντίγραφα συγγραφέα με παράδοση σε όλη τη Ρωσία.

Μόσχα + 7 495 648 6241

Πηγές:

1. Karpov A. 100% του πρακτικού προϋπολογισμού. Βιβλίο 2. Κανονισμοί του συστήματος προϋπολογισμού. – Μ.: Αποτέλεσμα και ποιότητα, 2008 – 472 σελ.
2. Εργαστήρια BaseGroup. Βιβλιοθήκη. Γλωσσάριο. Σχέδιο-πραγματική ανάλυση. [Ηλεκτρονικός πόρος]. – Λειτουργία πρόσβασης: http://www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/.

08.02.2015 02:54

Ο ορισμός της "πραγματικής ανάλυσης σχεδίου" περιέχεται στο όνομά του - αυτή είναι μια σύγκριση και μελέτη των προγραμματισμένων και πραγματικών τιμών των δεικτών, μια εξήγηση των αποκλίσεων μεταξύ τους και η διατύπωση συμπερασμάτων. Με απλά λόγια, απαντά στην ερώτηση "γιατί υπάρχει διαφορά και τι να κάνουμε για αυτό;"

Προφανώς, για μια τέτοια ανάλυση χρειάζεται να έχετε τουλάχιστον τρία στοιχεία: α) προγραμματισμένα δεδομένα. β) πραγματικές τιμές. γ) ένα θέμα που μπορεί να εξηγήσει τα πάντα. Είναι επίσης προφανές ότι η επιχείρηση πρέπει να έχει ένα σύστημα προϋπολογισμού (ή τουλάχιστον να προγραμματίζει στο πολύ σε απλή μορφή) και λογιστικό σύστημα. Εκείνοι. Αποδεικνύεται ότι για μια τόσο φαινομενικά απλή εργασία όπως η ανάλυση σχεδίου-γεγονότος, πρέπει ήδη να έχετε πολλά πράγματα. Το ερώτημα είναι, είναι αυτό απαραίτητο;

Αν ο αναγνώστης έχει την άποψη ότι θέλουμε να πείσουμε για την άχρηστη ανάλυση σχεδίου-γεγονότος, τότε δεν είναι έτσι. Καθόλου έτσι! Και αυτό το άρθρο είναι αφιερωμένο ειδικά στη σημασία αυτού του είδους της αναφοράς. Η ανάλυση σχεδίου-γεγονότος είναι ίσως η πιο απλή, αλλά και μια από τις πιο χρήσιμες.

Απαντώντας στην ερώτηση «γιατί;», ο αναλυτής αναλύει το πρόβλημα λεπτομερώς. Εξερευνά σε βάθος τις αιτίες και τις συνθήκες των αποκλίσεων «σχεδίου-γεγονότος», ανακαλύπτει τους παράγοντες που οδήγησαν σε αυτές. Αυτό οδηγεί στο κύριο πράγμα: να εξαγάγετε ένα συμπέρασμα και να διορθώσετε την κατάσταση εάν είναι αρνητική και να την ενισχύσετε εάν παρατηρηθεί θετικό αποτέλεσμα. Αυτός είναι ο στόχος.

Με μια σωστά κατασκευασμένη ανάλυση σχεδίου-γεγονότος, προστίθεται δυναμική στη στατική εικόνα, δηλ. αλλαγές στους ίδιους τους δείκτες και τις αποκλίσεις τους με την πάροδο του χρόνου, από περίοδο σε περίοδο. Πρόκειται για πρόσθετες πληροφορίες, νέο έδαφος για συμπεράσματα, ενισχύοντας την αξιοπιστία τους.

Βασικά, η υπό εξέταση ανάλυση σχετίζεται με το σύστημα λογιστικής διαχείρισης (καθώς για προετοιμασία και ανάλυση είναι απαραίτητο να οργανωθεί σωστά η συλλογή και καταγραφή των πληροφοριών), αλλά μπορεί επίσης να είναι μέρος του συστήματος προϋπολογισμού (καθώς έχει σχεδιαστεί για την ανάλυση προϋπολογισμών , διαφορετικά η εργασία μαζί τους δεν θα ολοκληρωθεί). Δεν θα εμβαθύνουμε τώρα στο θέμα της ιδιοκτησίας και θα εξετάσουμε λεπτομερώς τα συστήματα λογιστικής και προϋπολογισμού. Ας περιγράψουμε τα κύρια βήματα της οργάνωσης μιας ανάλυσης σχεδίου-γεγονότος, υποθέτοντας ότι η εταιρεία έχει ήδη λογιστική και προϋπολογισμούς.

1. Πρώτα από όλα ορίζουμε τι αναλύουμε. Εκείνοι. Από ποιους δημοσιονομικούς δείκτες χρειαζόμαστε για να δούμε τις αποκλίσεις και να βγάλουμε συμπεράσματα; Αυτοί μπορεί να είναι μεμονωμένοι δείκτες (για παράδειγμα, KPI) και ολόκληρες φόρμες προϋπολογισμού (για παράδειγμα, PL και CF).
2. Είναι απαραίτητο να αναλυθεί το λογιστικό σύστημα και να προσδιοριστεί ποιες πρωτογενείς πληροφορίες θα είναι χρήσιμες για την προετοιμασία ενός «γεγονότος» για τους επιλεγμένους δείκτες. Εάν η εταιρεία δεν έχει τέτοιες πληροφορίες, τότε πρέπει να αρχίσετε να τις συλλέγετε ή να ζητήσετε από τους προγραμματιστές να τις επιλέξουν από βάσεις δεδομένων κ.λπ. πηγές. Είναι επίσης σημαντικό να εντοπιστούν οι ερμηνευτές που θα προετοιμάσουν τις πρωταρχικές πληροφορίες.
3. Είναι απαραίτητο να αναπτύξετε πίνακες για συμπλήρωση, να βρείτε έναν αλγόριθμο και να γράψετε τύπους υπολογισμού που είτε θα βοηθήσουν στη συλλογή πληροφοριών είτε στην προετοιμασία της ενδιάμεσης βοηθητικής φόρμας. Πιθανότατα, θα πρέπει επίσης να προετοιμάσετε τύπους για τη μετατροπή πρωτογενών (ή/και ενδιάμεσων) πληροφοριών σε πραγματικές πληροφορίες για δείκτες προϋπολογισμού (δηλαδή, να εξετάσετε άμεσα το γεγονός).
4. Είναι σημαντικό να μην ξεχνάμε τους κανόνες αλληλεπίδρασης μεταξύ των συμμετεχόντων στη διαδικασία. Αυτή είναι μια τεκμηριωμένη επιβεβαίωση των υπευθύνων για την προετοιμασία των πληροφοριών, για την προετοιμασία των τελικών πραγματικών δεικτών, με ποια μορφή μεταδίδονται οι πληροφορίες, το χρονοδιάγραμμα προετοιμασίας και μετάδοσης, τις προθεσμίες για την ετοιμότητα όλων των αναφορών σχεδίου-γεγονότων, υπεύθυνοι για τη σύνταξη σχολίων σχετικά με τις αποκλίσεις και τους τελικούς καταναλωτές. Οι κανονισμοί θα γίνουν το έγγραφο που θα χρησιμεύσει ως βάση για τη λειτουργία του συστήματος.
5. Δοκιμές. Είναι καλύτερο να διεξάγετε δοκιμές σε αυτό που ονομάζεται «λειτουργία μάχης», χρησιμοποιώντας πραγματικά δεδομένα. Σε αυτή την περίπτωση, θα είναι δυνατή η παρακολούθηση όχι μόνο «αριθμητικών» σφαλμάτων, αλλά και λογικών και σημασιολογικών σφαλμάτων. Εάν για κάποιο λόγο αυτό δεν είναι δυνατό, τότε δεν θα ήταν περιττό να το δοκιμάσετε σε εικονικές πληροφορίες - εντοπίστε σφάλματα υπολογισμού και τα υπόλοιπα θα γίνουν κατά την πραγματική λειτουργία.
6. Είναι απαραίτητο να τεκμηριωθεί το σύστημα ανάλυσης σχεδίου-γεγονότος όπως και κάθε άλλο σύστημα. Αυτό θα του δώσει μια ολοκληρωμένη εμφάνιση και θα αποτρέψει την απώλεια της εργασίας που έχει γίνει.

Εάν έχετε την εντύπωση ότι περιπλέκουμε υπερβολικά μια «τόσο απλή» ερώτηση, τότε αυτό γίνεται μόνο για να τη συστηματοποιήσουμε και να της δώσουμε ένα σαφές περίγραμμα. Στην πραγματικότητα, ακόμα κι αν στην εταιρεία σας όλα γίνονται πολύ πιο απλά, αυτό σημαίνει ότι κάνετε κάποια θέματα χωρίς προειδοποίηση, όπως λένε «στο μυαλό σας». Αυτό είναι δυνατό εφόσον ο όγκος των πληροφοριών που υποβάλλονται σε επεξεργασία δεν είναι μεγάλος. Καθώς η επιχείρησή σας μεγαλώνει, η λογιστική μπορεί να προκαλέσει σύγχυση.

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, η ανάλυση σχεδίου-γεγονότος καταλαμβάνει μια οριακή θέση μεταξύ των συστημάτων προϋπολογισμού και διαχείρισης λογιστικής. Επομένως, μια φυσική επιθυμία θα ήταν να εξοικειωθείτε με τους κανόνες για την κατασκευή αυτών των συστημάτων. Σχετικά με την οργάνωση του συστήματος προϋπολογισμού Και λογιστικό σύστημα διαχείρισης άρθρα έχουν ήδη συζητηθεί νωρίτερα.

Όταν ασχολούνται με την ανάλυση σχεδίου-γεγονότος, συγκρίνουν και μελετούν τις προγραμματισμένες και πραγματικές τιμές των δεικτών, εξηγούν τις προκύπτουσες αποκλίσεις και διατυπώνουν συμπεράσματα.

Για μια ποιοτική ανάλυση, είναι απαραίτητο να υπάρχουν προγραμματισμένα δεδομένα και πραγματικές αξίες. Από αυτό το άρθρο θα μάθετε πώς να χρησιμοποιείτε το Excel:

• να αναπτύξει φόρμες πινάκων και έναν αλγόριθμο για την ανάλυση δεδομένων.
• καταγράψτε τους τύπους υπολογισμού.
• αυτοματοποιήστε την επιλογή τιμής.
• ετοιμάζει εκθέσεις με την απαιτούμενη λεπτομέρεια κ.λπ.

ΣΧΗΜΑΤΙΣΜΟΣ ΒΑΣΗΣ ΔΕΔΟΜΕΝΩΝ ΣΕ ΜΟΡΦΗ ΠΙΝΑΚΑ

Αρχικά, ας ετοιμάσουμε ένα αρχείο Excel. Το πρώτο φύλλο θα περιέχει προγραμματισμένα και πραγματικά δεδομένα, οπότε ας το ονομάσουμε "Σχέδιο-γεγονός".

Αυτό το φύλλο συμπληρώνεται κάθε μήνα (αναλυόμενο ανά μήνα του έτους). Εδώ πραγματοποιείται ο αρχικός υπολογισμός των αποκλίσεων σε ρούβλια και ποσοστά και εξάγονται γενικά συμπεράσματα.

Τα αναλυτικά στοιχεία αναφοράς μπορούν να περιέχουν οποιουσδήποτε δείκτες(κατά την κρίση της διοίκησης της εταιρείας):

• σειρά προϊόντων?
• ομάδα προϊόντων·
• υποομάδα προϊόντων·
• ονοματολογία κ.λπ.

Στο παράδειγμά μας, χρησιμοποιούμε ως αναλυτικά στοιχεία ομάδες προϊόντων(εφεξής θα αναφέρεται ως TG), θα πραγματοποιήσουμε ανάλυση σχεδίου-γεγονότος με βάση τον δείκτη " Κέρδος παραγωγής«(Εικ. 1).

Συμπεράσματα με βάση τα πρωτογενή δεδομένα της έκθεσης:

1) συνολικό μέγεθοςτο πραγματικό κέρδος παραγωγής είναι μεγαλύτερο κατά 4786 χιλιάδες. τρίψιμο., το σχέδιο κέρδους παραγωγής ξεπεράστηκε κατά 34 % .

Ταυτόχρονα, ορισμένες ομάδες προϊόντων παρουσίασαν θετική ανάπτυξη, ενώ άλλες αρνητική ανάπτυξη. Θα μάθουμε ποια είναι η αιτία αυτών των αποκλίσεων χρησιμοποιώντας την ανάλυση σχεδίου-γεγονότος.

2) Δεν υπήρξε κυκλοφορία για την ομάδα προϊόντων 7. Οι λόγοι μπορεί να είναι διαφορετικοί:

• βλάβη εξοπλισμού?
• έλλειψη εξαρτημάτων?
• έλλειψη παραγγελιών?
• εισαγωγή νέου προϊόντος (ομάδα προϊόντων 8) και αντικατάσταση της ομάδας προϊόντων 7.

Εδώ πρέπει να μάθετε τον ακριβή λόγο, εάν είναι απαραίτητο, μπορείτε να κάνετε τις κατάλληλες προσαρμογές στους προγραμματισμένους δείκτες.

Θα χρησιμοποιήσουμε το δεύτερο φύλλο του αρχείου Excel για μηνιαία ανάλυση σχεδίου-πραγματικής. Ας το πούμε" Ανάλυση».

Χρησιμοποιώντας τη συνάρτηση VLOOKUP, τα δεδομένα μεταφέρονται σε αυτό το φύλλο από το φύλλο «Σχέδιο-γεγονότος» (οι πίνακες είναι οι ίδιοι).

Υπάρχουν ορισμένες απαιτήσεις μορφοποίησης πίνακα που πρέπει να τηρούνται κατά τη χρήση της συνάρτησης VLOOKUP:

1. Τα δεδομένα αναλυτικών στοιχείων στην πιο αριστερή στήλη (Α) και στους δύο πίνακες πρέπει να ταιριάζουν, καθώς ο τύπος VLOOKUP αναζητά ειδικά τις πληροφορίες που καθορίζονται σε αυτήν τη στήλη.

Εάν ένα νέο όνομα περιλαμβάνεται στα πραγματικά δεδομένα, πρέπει να αντικατοπτρίζεται στον πίνακα στο φύλλο «Ανάλυση».

2. Επιτρέπεται ασυνέπεια στη σειρά των αναλυτικών στοιχείων. V στήλη Α.

Η σειρά δεν χρειάζεται να είναι ίδια και στις δύο σελίδες.

Η λειτουργία VLOOKUP σάς επιτρέπει να ταξινομήσετε το εύρος αναζήτησης με αύξουσα σειρά.

3. Δεν πρέπει να υπάρχουν κενές γραμμές στα κελιά του πίνακα.

Εάν δεν υπάρχει τιμή, βεβαιωθείτε ότι έχετε ορίσει "0".

Χρησιμοποιώντας τη συνάρτηση VLOOKUP, μεταφέρουμε δεδομένα από το φύλλο “Plan-fact” στο φύλλο “Analysis” (Εικ. 2). Όταν συμπληρώνετε το πρώτο κελί για τη μεταφορά δεδομένων, θα πρέπει να καθορίσετε τον τύπο:

VLOOKUP($A5;Γεγονός!$A$4:$J$12,2,0).

Επεξηγήσεις για τον τύπο:

$A5 - τιμή για αναζήτηση.

Το A$4:$J$12 είναι ένας πίνακας στον οποίο θα αναζητηθεί η απαιτούμενη τιμή.

2 — ο αριθμός της στήλης του καθορισμένου πίνακα από τον οποίο πρέπει να μεταφερθεί η τιμή. Σημαντικό σημείο: Κατά την αντιγραφή ενός τύπου, ο αριθμός στήλης στην πρώτη γραμμή αλλάζει. Στη συνέχεια, αυτός ο τύπος αντιγράφεται σε όλες τις γραμμές: = VLOOKUP($A5;"Plan-Fact"!$A$5:$I$12;3,4,5, κ.λπ.;0);

0 - υποδηλώνει ότι το εύρος αναζήτησης θα ταξινομηθεί αυτόματα (όπως αναφέρθηκε παραπάνω, τα δεδομένα στον πίνακα για την αναζήτηση δεν χρειάζεται να είναι διατεταγμένα με την ίδια σειρά όπως στον πίνακα με τα μεταφερθέντα δεδομένα· το κύριο πράγμα είναι να τηρούνται οι αριθμός σειρών)·

$ - αγκυρώνει την περιοχή αναζήτησης. Μπορείτε να παγώσετε μια στήλη, μια σειρά ή ένα ολόκληρο εύρος, το οποίο σας επιτρέπει να αντιγράψετε τον τύπο σε άλλα κελιά. Οι μη καρφιτσωμένες επιλογές αναζήτησης θα αλλάξουν αυτόματα.

	Σχέδιο-γεγονός
	Ομάδες προϊόντων	Μαμάου 2017
		Σχέδιο (τεύχος), χιλιάδες ρούβλια.				Πραγματικό (έκδοση), χιλιάδες ρούβλια.				Απόκλιση, χιλιάδες ρούβλια	Απόκλιση, %
		ποσότητα, τεμ.	κόστος παραγωγής	ποσό έκδοσης (τιμή)	κέρδος παραγωγής	ποσότητα, τεμ.	κόστος παραγωγής	ποσό έκδοσης (τιμή)	κέρδος παραγωγής

Ρύζι. 1.Σχέδιο-πραγματικά δεδομένα

	Προγραμματισμένοι και πραγματικοί δείκτες παραγωγής
	Ομάδες προϊόντων	Μάιος 2017								Παρέκκλιση
		Σχέδιο (τεύχος), χιλιάδες ρούβλια.				Πραγματικό (έκδοση), χιλιάδες ρούβλια.				κέρδος παραγωγής, χιλιάδες ρούβλια.
		ποσότητα, τεμ.	κόστος παραγωγής	ποσό έκδοσης (τιμή)	κέρδος παραγωγής	ποσότητα, τεμ.	κόστος παραγωγής	ποσό έκδοσης (τιμή)	κέρδος παραγωγής

Ρύζι. 2.Χρησιμοποιώντας τη συνάρτηση VLOOKUP

Ο πίνακας με τα αρχικά δεδομένα για ανάλυση είναι έτοιμος. Για την ανάλυση των δεικτών για τον μήνα αναφοράς, συμπληρώνεται με δεδομένα για την περίοδο ανάλυσης από το φύλλο «Σχέδιο-γεγονότων», επεκτείνοντας το εύρος αναζήτησης και αλλάζοντας τον αριθμό της στήλης για να επιλέξετε τιμές. Σημαντική λεπτομέρεια:Τα δεδομένα με ανάλυση για τον μήνα αναφοράς μπορούν να αντιγραφούν και να αποθηκευτούν σε ξεχωριστό φύλλο (για παράδειγμα, «Ανάλυση - Μάιος»).

ΑΛΓΟΡΙΘΜΟΣ ΣΧΕΔΙΟΥ-ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ

Έχοντας υπολογίσει τις αποκλίσεις στο κέρδος παραγωγής (σε ρούβλια και ποσοστά), πρέπει να μάθετε τους λόγους για την εμφάνισή τους. Για να γίνει αυτό, θα πραγματοποιήσουμε μια παραγοντική ανάλυση των κερδών παραγωγής και θα ανακαλύψουμε τον κύριο λόγο για την απόκλιση των πραγματικών δεικτών από τους προγραμματισμένους.

ΑΝΑΚΟΙΝΩΣΗ

Το κέρδος από την παραγωγή ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του όγκου της παραγωγής σε τιμές τιμής και κόστους παραγωγής (υλικά, μισθοί εργαζομένων στην παραγωγή).

Οι πιο σημαντικοί παράγοντες που επηρεάζουν το ύψος του κέρδους παραγωγής:

• αλλαγή στο κόστος του προϊόντος. Η μείωση του κόστους οδηγεί σε αυξημένα κέρδη και η αύξηση του κόστους μειώνει τα κέρδη. Οι αλλαγές στο κόστος συνδέονται με αλλαγές στις τιμές των υλικών, αποκλίσεις στα ποσοστά κατανάλωσης υλικών, αλλαγές στον όγκο παραγωγής, μισθοί;
• αλλαγή στον όγκο παραγωγής·
• αλλαγή τιμής?
• αλλαγή στη δομή των βιομηχανικών προϊόντων. Η αύξηση του μεριδίου των πιο κερδοφόρων τύπων προϊόντων στο συνολικό όγκο παραγωγής αυξάνει τα κέρδη, ενώ η αύξηση της παραγωγής προϊόντων χαμηλού κέρδους οδηγεί σε μείωση των κερδών.

E. I. Polevaya, επικεφαλής του οικονομικού τμήματος

Το υλικό δημοσιεύεται εν μέρει. Μπορείτε να το διαβάσετε ολόκληρο στο περιοδικό