1. يلتزم دافع الضرائب بالوفاء بشكل مستقل بالتزامه بدفع الضريبة، ما لم ينص التشريع الخاص بالضرائب والرسوم على خلاف ذلك. يتم الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة الدخل على الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.
يجب الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم. يحق لدافع الضرائب الوفاء بالتزامه بدفع الضريبة قبل الموعد المحدد.
يعد الفشل في الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح للالتزام بدفع الضريبة سببًا للإرسال مصلحة الضرائبأو من قبل مصلحة الجمارك لمطالبة دافعي الضرائب بدفع الضريبة.
ويجوز أن يتم سداد الضريبة لدافع الضريبة من قبل شخص آخر.
لا يحق لشخص آخر المطالبة باسترداد الأموال من نظام الميزانية الاتحاد الروسيالضريبة المدفوعة لدافعي الضرائب.
2. ما لم تنص الفقرة 2.1 من هذه المادة على خلاف ذلك، في حالة عدم السداد أو عدم السداد الكامل للضريبة خلال الفترة المحددة، يتم تحصيل الضريبة بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون.
يتم تحصيل الضرائب من منظمة أو رجل أعمال فردي بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 46 و 47 من هذا القانون. يتم تحصيل الضرائب من فرد ليس رجل أعمال فرديًا بالطريقة المنصوص عليها في المادة 48 من هذا القانون.
يتم تحصيل الضرائب في المحكمة:
- 1) من الحسابات الشخصية للمنظمات، إذا كان المبلغ المسترد يتجاوز خمسة ملايين روبل؛
- بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي شركات (فرعية) تابعة (مؤسسات)، - من الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة والمشاركة) المقابلة، عندما تتلقى حساباتها المصرفية إيرادات للبضائع ( العمل والخدمات) الشركات التابعة (التابعة) المباعة (المؤسسات) ؛
- بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي الشركات (السائدة والمشاركة) الرئيسية (المؤسسات)، - من الشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، عندما تتلقى حساباتها المصرفية إيرادات للبضائع (العمل) ، الخدمات) التي تبيعها الجمعيات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة، المشاركة)؛
- بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي شركات (فرعية) تابعة (مؤسسات)، - من الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة، المشاركة)، إذا كانت منذ اللحظة التي تكون فيها المنظمة التي يتم تسجيل المتأخرات أو تعلمها أو ينبغي معرفتها بشأن تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو بدء تدقيق ضريبي مكتبي، سواء تم تحويل الأموال أو الممتلكات الأخرى إلى الشركة الرئيسية (المهيمنة والمشاركة) (المؤسسة) و إذا أدى هذا النقل إلى استحالة تحصيل المتأخرات المحددة؛
- بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي الشركات (السائدة، المشاركة) الرئيسية (المؤسسات)، - من الشركات (الفرعية) التابعة (المؤسسات)، إذا كانت منذ اللحظة التي تكون فيها المنظمة التي عليها المتأخرات مسجلة أو تعلمت أو كان يجب أن تكون على علم عند تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو في بداية تدقيق ضريبي مكتبي، كان هناك تحويل لأموال أو ممتلكات أخرى إلى شركة (فرعية) تابعة (مؤسسة) وإذا كان هذا أدى النقل إلى استحالة تحصيل المتأخرات المحددة.
2) من أجل تحصيل المتأخرات الناشئة نتيجة لذلك التدقيق الضريبيمسجل منذ أكثر من ثلاثة أشهر:
إذا أثبتت مصلحة الضرائب في الحالات المحددة أن عائدات البضائع (العمل والخدمات) المباعة يتم تحويلها إلى حسابات العديد من المنظمات أو إذا علمت المنظمة المسؤولة عن المتأخرات أو كان ينبغي أن تكون على علم بها تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو البدء في إجراء تدقيق ضريبي مكتبي، كان هناك تحويل للأموال والممتلكات الأخرى إلى العديد من الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، والشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، والتحصيل يتم تنفيذ المتأخرات من المنظمات ذات الصلة بما يتناسب مع حصة الإيرادات التي تتلقاها مقابل البضائع المباعة (العمل والخدمات) وحصة الأموال المحولة وقيمة الممتلكات الأخرى.
تنطبق أحكام هذا البند الفرعي أيضًا إذا قررت السلطة الضريبية في هذه الحالات أن تحويل عائدات البضائع (العمل، الخدمات) المباعة، وتحويل الأموال، والممتلكات الأخرى إلى الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، التابعة (التابعة) الشركات (المؤسسات) تم تنفيذها من خلال مجموعة من المعاملات المترابطة، بما في ذلك إذا كان المشاركون في هذه المعاملات ليسوا الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، والشركات التابعة (التابعة) (المؤسسات).
تنطبق أحكام هذه الفقرة الفرعية أيضًا إذا قررت السلطة الضريبية في هذه الحالات أن تحويل عائدات البضائع (العمل والخدمات) المباعة، وتحويل الأموال والممتلكات الأخرى يتم إلى أشخاص تعترف المحكمة بأنهم يعتمدون على دافع الضرائب. لمن يتم تسجيل المتأخرات.
عند تطبيق أحكام هذا البند الفرعي، يجوز إجراء الاسترداد ضمن الحدود التي تتلقاها الشركات (المهيمنة، المشاركة) الرئيسية (المؤسسات)، والشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، والأشخاص الذين تعترف المحكمة بأنهم يعتمدون على دافعي الضرائب من أجل من يتم تسجيل المتأخرات وعائدات البضائع المباعة (العمل والخدمات) والأموال المحولة والممتلكات الأخرى.
يتم تحديد قيمة الممتلكات في الحالات المحددة في هذه الفقرة الفرعية على أنها القيمة المتبقية للممتلكات المنعكسة في السجلات المحاسبية للمنظمة في الوقت الذي علمت فيه المنظمة المسؤولة عن المتأخرات أو كان ينبغي أن تعلم بتعيين موظف التدقيق الضريبي في الموقع أو بدء التدقيق الضريبي المكتبي؛
3) من منظمة أو رجل أعمال فردي، إذا كان التزامهم بدفع الضريبة يستند إلى تغيير السلطة الضريبية في المؤهلات القانونية للمعاملة التي يقوم بها دافع الضرائب هذا، أو حالة وطبيعة نشاط دافع الضرائب هذا؛
4) من منظمة أو رجل أعمال فردي، إذا نشأ التزامهم بدفع الضرائب نتيجة للتفتيش الذي تجريه الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، واكتمال حساب ودفع الضرائب فيما يتعلق مع المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة.
2.1. لا يتم تحصيل الضرائب في حالة عدم الدفع أو عدم السداد الكامل للضريبة من قبل المُعلن، المعترف به على هذا النحو وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإقرار الطوعي من قبل الأفراد بالأصول والحسابات (الودائع) في البنوك وتعديلاته" لبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" و (أو) شخص آخر، يتم تضمين المعلومات عنه في إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي المحدد.
لا يتم تحصيل الضرائب على أساس هذه الفقرة بشرط أن يكون الالتزام بدفع هذه الضريبة قد نشأ مع المعلن و (أو) شخص آخر نتيجة للمعاملات المتعلقة بالاستحواذ (تكوين مصادر الاستحواذ) أو الاستخدام أو التصرف الممتلكات والممتلكات قبل 1 يناير 2015. (أو) الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة، والتي توجد معلومات عنها في إعلان خاص، أو عند فتح و (أو) إيداع الأموال في الحسابات (الودائع)، والتي توجد معلومات عنها في إعلان خاص.
3. يعتبر الالتزام بدفع الضريبة مستوفياً من قبل دافع الضريبة، ما لم تنص الفقرة (4) من هذه المادة على خلاف ذلك:
- 1) من لحظة تقديم أمر إلى البنك لتحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية من حساب دافع الضرائب (من حساب شخص آخر إذا كان يدفع الضريبة لدافع الضرائب ) في البنك إذا كان هناك رصيد نقدي كاف في يوم الدفع ;
- 1.1) من اللحظة التي يقدم فيها الفرد إلى البنك أمرًا بالتحويل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية دون فتح حساب مصرفي للأموال المقدمة للبنك من قبل فرد، بشرط أن تكون كذلك كافية للنقل؛
- 2) من لحظة انعكاس معاملة تحويل الأموال ذات الصلة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي على الحساب الشخصي للمنظمة التي تم فتح الحساب الشخصي لها؛
- 3) من اليوم الذي يقوم فيه الفرد بإيداع الأموال النقدية في أحد البنوك أو مكتب النقد التابع للإدارة المحلية أو منظمة الخدمة البريدية الفيدرالية لتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية؛
- 4) من التاريخ الذي تتخذ فيه السلطة الضريبية، وفقًا لهذا القانون، قرارًا بتعويض مبالغ الضرائب والعقوبات والغرامات المدفوعة أو الزائدة عن الحد من أجل الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة ذات الصلة؛
- 5) من تاريخ اقتطاع مبالغ الضريبة من قبل وكيل الضرائب، إذا تم تعيين الالتزام بحساب وخصم الضريبة من أموال دافعي الضرائب وفقًا لهذا القانون إلى وكيل الضرائب؛
- 6) من تاريخ دفع مبلغ الإقرار وفقًا للقانون الاتحادي بشأن الإجراء المبسط لإعلان الدخل من قبل الأفراد؛
- 7) من تاريخ تقديم أمر إلى البنك لتحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية من حساب دافع الضرائب أو من الحساب البنكي لشخص آخر إذا كان هناك رصيد نقدي كافٍ في يتم ذلك في يوم الدفع للتعويض عن الأضرار التي لحقت بنظام ميزانية الاتحاد الروسي نتيجة للجرائم التي تنص المواد 198 - 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي على المسؤولية الجنائية عن ارتكابها. في هذه الحالة، يتم إجراء تعويض مبلغ هذه الأموال للوفاء بالالتزام المقابل بدفع الضرائب بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
4. لا يعتبر الالتزام بدفع الضريبة قائما في الحالات التالية:
- 1) إلغاء الشخص الذي قدم إلى البنك أمرًا بتحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لدفع الضرائب لدافعي الضرائب، أو إعادة البنك إلى هذا الشخص بأمر غير منفذ لتحويل الأموال المقابلة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي؛
- 2) إلغاء المنظمة التي فتحت الحساب الشخصي، أو إعادة الخزانة الفيدرالية (هيئة أخرى معتمدة تفتح وتحتفظ بالحسابات الشخصية) لتنظيم أمر غير منفذ لتحويل الأموال المقابلة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي؛
- 3) إعادة الإدارة المحلية أو مؤسسة البريد الفيدرالية إلى الفرد الأموال النقدية المقبولة للتحويل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي؛
- 4) إشارة غير صحيحة من قبل دافعي الضرائب أو أي شخص آخر قدم إلى البنك أمرًا بتحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لدفع الضريبة لدافعي الضرائب، من أجل تحويل مبلغ الضريبة، ورقم حساب الخزانة الفيدرالية واسم البنك المتلقي، مما أدى إلى عدم تحويل هذا المبلغ إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المقابل للخزانة الفيدرالية؛
- 5) إذا كان في يوم التقديم من قبل دافعي الضرائب (شخص آخر قدم إلى البنك أمرًا بتحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لدفع الضريبة لدافعي الضرائب) إلى البنك (هيئة تابعة للخزانة الفيدرالية ، هيئة أخرى مرخص لها تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية) أوامر لتحويل الأموال لدفع الضرائب، لدى دافع الضرائب (شخص آخر) متطلبات أخرى لم يتم الوفاء بها والتي يتم تقديمها إلى حسابه (الحساب الشخصي)، ووفقًا للتشريع المدني لروسيا الاتحاد، يتم استيفاؤها على سبيل الأولوية، وإذا لم يكن هناك رصيد كاف في هذا الحساب (الحساب الشخصي) لتلبية جميع المتطلبات.
5. يتم الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة بعملة الاتحاد الروسي، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك. يتم تحويل مبلغ الضريبة المحسوبة في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون بالعملة الأجنبية إلى عملة الاتحاد الروسي بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ دفع الضريبة.
6. الفشل في الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة هو الأساس لتطبيق تدابير التنفيذ الإلزامي للالتزام بدفع الضريبة المنصوص عليها في هذا القانون.
7. يتم ملء أمر تحويل الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية وفقًا للقواعد التي وضعتها وزارة المالية في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي.
إذا اكتشف دافع الضرائب (شخص آخر قدم إلى البنك أمرًا بتحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لدفع ضريبة لدافعي الضرائب) خطأً في تنفيذ أمر تحويل الضريبة، وهو ما لا يحدث يؤدي إلى عدم تحويل هذه الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، يحق لدافع الضرائب أن يقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله بيانًا بالخطأ، مع إرفاقه المستندات التي تؤكد دفع الضريبة المحددة وتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، مع طلب توضيح أساس ونوع وطبيعة الدفع أو الفترة الضريبية أو حالة الدافع.
بناءً على اقتراح مصلحة الضرائب أو دافعي الضرائب، يجوز إجراء تسوية مشتركة للضرائب التي يدفعها دافع الضرائب (بالنسبة لدافعي الضرائب). ويتم توثيق نتائج التسوية في وثيقة موقعة من الممول والموظف المعتمد من مصلحة الضرائب.
يحق للسلطة الضريبية أن تطلب من البنك نسخة من أمر دافع الضرائب بتحويل الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، الصادر عن دافع الضرائب أو أي شخص آخر قدم إلى البنك من أجل تحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لدفع الضريبة لدافعي الضرائب، على الورق. ويلتزم البنك بتقديم نسخة من هذا الأمر إلى مصلحة الضرائب خلال خمسة أيام من تاريخ استلام طلب المصلحة.
في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة، على أساس طلب دافعي الضرائب وإجراء التسوية المشتركة لحسابات الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات، إذا تم إجراء هذه التسوية المشتركة، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا لتوضيح الدفع في يوم السداد الفعلي للضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لحساب الخزانة الفيدرالية المقابل. في هذه الحالة، تقوم مصلحة الضرائب بإعادة حساب الغرامات المستحقة على مبلغ الضريبة للفترة من تاريخ دفعها الفعلي إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الاتحادية حتى اليوم الذي تقدم فيه مصلحة الضرائب قرار توضيح الدفع.
عن القرار المتخذتقوم مصلحة الضرائب بإخطار دافعي الضرائب بتوضيح الدفع خلال خمسة أيام بعد اتخاذ هذا القرار.
8. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على الرسوم والعقوبات والغرامات وتنطبق على دافعي الرسوم ووكلاء الضرائب والمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.
9. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على أقساط التأمين وتطبق على دافعي أقساط التأمين، مع مراعاة أحكام هذه الفقرة.
لا يتم تقديم توضيح الدفع فيما يتعلق بمبلغ اشتراكات التأمين لتأمين المعاش الإلزامي إذا تم، وفقًا للهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، تسجيل معلومات حول هذا المبلغ في الحساب الشخصي الفردي للمؤمن عليه وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة الفردية (الشخصية) في نظام تأمين التقاعد الإلزامي.
1. يلتزم دافع الضرائب بالوفاء بشكل مستقل بالتزامه بدفع الضريبة، ما لم ينص التشريع الخاص بالضرائب والرسوم على خلاف ذلك. يتم الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة الدخل على الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة، ما لم ينص على خلاف ذلك في هذا القانون (بصيغته المعدلة. القانون الاتحاديبتاريخ 16 نوفمبر 2011 N 321-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2011، N 47، art. 6611).
يجب الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم. يحق لدافعي الضرائب أو، في الحالات التي يحددها هذا القانون، أحد المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة قبل الموعد المحدد (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 321-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011 - التحصيل) تشريعات الاتحاد الروسي، 2011، رقم 47، المادة 6611).
يعد الفشل في الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة أو الوفاء به بشكل غير صحيح هو الأساس الذي تقوم عليه مصلحة الضرائب أو مصلحة الجمارك لإرسال دافعي الضرائب (المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب) متطلبًا لدفع الضريبة (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 100). 321-FZ بتاريخ 16 نوفمبر 2011 - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2011، رقم 47، المادة 6611).
2. في حالة عدم سداد الضريبة أو عدم سدادها بالكامل خلال الفترة المحددة، يتم تحصيل الضريبة بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون.
يتم تحصيل الضرائب من منظمة أو رجل أعمال فردي بالطريقة المنصوص عليها في و. يتم تحصيل الضرائب من فرد ليس رجل أعمال فرديًا بالطريقة المنصوص عليها.
يتم تحصيل الضرائب في المحكمة:
1) من المنظمة التي تم فتح الحساب الشخصي لها؛
2) من أجل تحصيل المتأخرات المستحقة لأكثر من ثلاثة أشهر للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي شركات (فرعية) تابعة (مؤسسات)، من الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات) المقابلة ) في الحالات التي تتلقى فيها حسابات البنوك الأخيرة إيرادات للسلع المباعة (العمل والخدمات) للشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، وكذلك المنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، من الجمعيات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، عندما تتلقى حساباتها المصرفية عائدات السلع المباعة (العمل، الخدمات) من المجتمعات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)؛
3) من منظمة أو رجل أعمال فردي، إذا كان التزامهم بدفع الضريبة يستند إلى تغيير السلطة الضريبية في المؤهلات القانونية للمعاملة التي يقوم بها دافع الضرائب هذا، أو حالة وطبيعة نشاط دافع الضرائب هذا؛
4) من منظمة أو رجل أعمال فردي، إذا نشأ التزامهم بدفع الضرائب نتيجة للتفتيش الذي تجريه الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، واكتمال حساب ودفع الضرائب فيما يتعلق مع المعاملات بين الأطراف ذات الصلة (الفقرة الفرعية 4 المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2011 رقم 227-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2011، رقم 30، المادة 4575).
3. يعتبر الالتزام بدفع الضريبة مستوفياً من قبل دافعي الضرائب أو، في الحالات التي ينص عليها هذا القانون، من قبل أحد المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 4 من هذه المادة (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 30) لسنة 2018 بشأن دفع الضريبة. 321-FZ بتاريخ 16 نوفمبر 2011 - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2011، رقم 47، المادة 6611):
1) من لحظة تقديم أمر إلى البنك لتحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية من الحساب البنكي لدافعي الضرائب إذا كان هناك رصيد نقدي كافٍ عليه في يوم قسط؛
1-1) من اللحظة التي يقدم فيها الفرد إلى البنك أمرًا بالتحويل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية دون فتح حساب مصرفي للأموال المقدمة للبنك من قبل فرد، بشرط أن أنها كافية للنقل (تم تقديم الفقرة الفرعية 1-1 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يونيو 2011 رقم 162-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2011، رقم 27، المادة 3873)؛
2) من لحظة انعكاس معاملة تحويل الأموال ذات الصلة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي على الحساب الشخصي للمنظمة التي تم فتح الحساب الشخصي لها؛
3) من اليوم الذي يقوم فيه الفرد بإيداع الأموال النقدية في أحد البنوك أو مكتب النقد التابع للإدارة المحلية أو منظمة الخدمة البريدية الفيدرالية لتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية؛
4) من التاريخ الذي تتخذ فيه السلطة الضريبية، وفقًا لهذا القانون، قرارًا بتعويض مبالغ الضرائب والعقوبات والغرامات المدفوعة أو الزائدة عن الحد من أجل الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة ذات الصلة؛
5) من تاريخ اقتطاع مبالغ الضريبة من قبل وكيل الضرائب، إذا تم تعيين الالتزام بحساب وخصم الضريبة من أموال دافعي الضرائب وفقًا لهذا القانون إلى وكيل الضرائب؛
6) من تاريخ دفع مبلغ الإقرار وفقًا للقانون الاتحادي بشأن الإجراء المبسط لإعلان الدخل من قبل الأفراد (تم تقديم الفقرة الفرعية 6 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 N 265-FZ - مجموعة التشريعات الروسية الاتحاد، 2007، رقم 1، المادة 28).
4. لا يعتبر الالتزام بدفع الضريبة قائما في الحالات التالية:
1) سحب دافعي الضرائب أو إعادة البنك إلى دافعي الضرائب أمرًا غير منفذ لتحويل الأموال ذات الصلة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛
2) سحب منظمة دافعي الضرائب التي فتحت الحساب الشخصي، أو إعادة هيئة الخزانة الفيدرالية (هيئة أخرى مرخص لها تفتح الحسابات الشخصية وتحتفظ بها) إلى دافعي الضرائب بأمر غير منفذ لتحويل الأموال المقابلة إلى نظام الميزانية من الاتحاد الروسي؛
3) إعادة الإدارة المحلية أو مؤسسة البريد الفيدرالية إلى دافعي الضرائب - الفرد النقدي المقبول للتحويل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي؛
4) الإشارة غير الصحيحة من قبل دافع الضرائب في أمر تحويل مبلغ الضريبة من رقم حساب الخزانة الفيدرالية واسم البنك المتلقي، مما أدى إلى عدم تحويل هذا المبلغ إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب
الخزانة الاتحادية؛
5) إذا قدم دافع الضرائب في اليوم الذي قدم فيه إلى البنك (هيئة الخزانة الفيدرالية، هيئة أخرى معتمدة تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية) أمرًا بتحويل الأموال لدفع الضريبة، فإن دافع الضرائب هذا لديه متطلبات أخرى غير مستوفاة يتم تقديمها إلى حسابه (شخصي الحساب) ووفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، يتم تنفيذها على سبيل الأولوية، وإذا لم يكن هناك رصيد كافٍ في هذا الحساب (الحساب الشخصي) لتلبية جميع المتطلبات.
5. يتم الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة بعملة الاتحاد الروسي، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك. تتم إعادة حساب مبلغ الضريبة المحسوبة في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون بالعملة الأجنبية إلى عملة الاتحاد الروسي بالسعر الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ دفع الضريبة (بصيغتها المعدلة) بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2008 N 205-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2008، رقم 48، المادة 5500؛ القانون الاتحادي الصادر في 27 ديسمبر 2009 رقم 374-FZ - مجموعة التشريعات الروسية الاتحاد، 2009، رقم 52، المادة 6450).
6. الفشل في الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة هو الأساس لتطبيق تدابير التنفيذ الإلزامي للالتزام بدفع الضريبة المنصوص عليها في هذا القانون.
7. يتم ملء أمر تحويل الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية من قبل دافعي الضرائب وفقًا لقواعد ملء الطلبات. تم وضع هذه القواعد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.
إذا اكتشف دافع الضرائب خطأً في تنفيذ أمر تحويل الضريبة، والذي لم يستلزم عدم تحويل هذه الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، فإن دافع الضرائب لديه الحق في الحق في تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله بشأن الخطأ، مع إرفاق المستندات التي تؤكد دفعه للضريبة المحددة وتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، مع طلب توضيح أساس ونوع وتبعية الدفعة أو الفترة الضريبية أو حالة الدافع.
يجوز، بناءً على اقتراح مصلحة الضرائب أو دافعي الضرائب، إجراء تسوية مشتركة للضرائب التي دفعها دافع الضرائب. ويتم توثيق نتائج التسوية في وثيقة موقعة من الممول والموظف المعتمد من مصلحة الضرائب.
يحق لسلطة الضرائب أن تطلب من البنك نسخة من أمر دافعي الضرائب بتحويل الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، الذي ينفذه دافعي الضرائب على الورق. ويلتزم البنك بتقديم نسخة من هذا الأمر إلى مصلحة الضرائب خلال خمسة أيام من تاريخ استلام طلب المصلحة.
في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة، بناءً على طلب دافع الضرائب وإجراء التسوية المشتركة لحسابات الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات، إذا تم إجراء هذه التسوية المشتركة، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بتوضيح الدفع في اليوم الذي دفع فيه دافع الضرائب الضريبة فعليًا إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي للحساب المقابل للخزانة الفيدرالية. في هذه الحالة، تقوم مصلحة الضرائب بإعادة حساب الغرامات المستحقة على مبلغ الضريبة للفترة من تاريخ دفعها الفعلي إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الاتحادية حتى اليوم الذي تقدم فيه مصلحة الضرائب قرار بتوضيح الدفع (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010. N 229-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2010، N 31، Art.
تقوم مصلحة الضرائب بإخطار دافعي الضرائب بقرار توضيح الدفع في غضون خمسة أيام بعد اتخاذ هذا القرار (الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2010، رقم 31، المادة 4198).
8. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على الرسوم والعقوبات والغرامات وتنطبق على دافعي الرسوم ووكلاء الضرائب والمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 321-FZ المؤرخ 16 نوفمبر ، 2011 - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2011، رقم 47، المادة 6611).
(المادة 45 بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2006، رقم 31، المادة 3436)
النص الرسمي:
المادة 45. الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة أو رسم
1. يلتزم دافع الضرائب بالوفاء بشكل مستقل بالتزامه بدفع الضريبة، ما لم ينص التشريع الخاص بالضرائب والرسوم على خلاف ذلك. يتم الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة الدخل على الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.
يجب الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم. يحق لدافعي الضرائب، أو في الحالات التي يحددها هذا القانون، أحد المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة قبل الموعد المحدد.
يعد الفشل في الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب أو الوفاء به بشكل غير صحيح هو الأساس الذي تقوم عليه مصلحة الضرائب أو مصلحة الجمارك لإرسال طلب دفع الضريبة إلى دافعي الضرائب (المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب).
2. ما لم تنص الفقرة 2.1 من هذه المادة على خلاف ذلك، في حالة عدم السداد أو عدم السداد الكامل للضريبة خلال الفترة المحددة، يتم تحصيل الضريبة بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون.
يتم تحصيل الضرائب من منظمة أو رجل أعمال فردي بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 46 و 47 من هذا القانون. يتم تحصيل الضرائب من فرد ليس رجل أعمال فرديًا بالطريقة المنصوص عليها في المادة 48 من هذا القانون.
يتم تحصيل الضرائب في المحكمة:
1) من الحسابات الشخصية للمنظمات، إذا كان المبلغ المسترد يتجاوز خمسة ملايين روبل؛
2) من أجل تحصيل المتأخرات التي نشأت نتيجة التدقيق الضريبي والتي تم تسجيلها لأكثر من ثلاثة أشهر:
بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي شركات (فرعية) تابعة (مؤسسات)، - من الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة والمشاركة) المقابلة، عندما تتلقى حساباتها المصرفية إيرادات للبضائع ( العمل والخدمات) الشركات التابعة (التابعة) المباعة (المؤسسات) ؛
بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي الشركات (السائدة والمشاركة) الرئيسية (المؤسسات)، - من الشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، عندما تتلقى حساباتها المصرفية إيرادات للبضائع (العمل) ، الخدمات) التي تبيعها الجمعيات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة، المشاركة)؛
بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي شركات (فرعية) تابعة (مؤسسات)، - من الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة، المشاركة)، إذا كانت منذ اللحظة التي تكون فيها المنظمة التي يتم تسجيل المتأخرات أو تعلمها أو ينبغي معرفتها بشأن تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو بدء تدقيق ضريبي مكتبي، سواء تم تحويل الأموال أو الممتلكات الأخرى إلى الشركة الرئيسية (المهيمنة والمشاركة) (المؤسسة) و إذا أدى هذا النقل إلى استحالة تحصيل المتأخرات المحددة؛
بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي الشركات (السائدة، المشاركة) الرئيسية (المؤسسات)، - من الشركات (الفرعية) التابعة (المؤسسات)، إذا كانت منذ اللحظة التي تكون فيها المنظمة التي عليها المتأخرات مسجلة أو تعلمت أو كان يجب أن تكون على علم عند تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو في بداية تدقيق ضريبي مكتبي، كان هناك تحويل لأموال أو ممتلكات أخرى إلى شركة (فرعية) تابعة (مؤسسة) وإذا كان هذا أدى النقل إلى استحالة تحصيل المتأخرات المحددة.
إذا أثبتت مصلحة الضرائب في الحالات المحددة أن عائدات البضائع (العمل والخدمات) المباعة يتم تحويلها إلى حسابات العديد من المنظمات أو إذا علمت المنظمة المسؤولة عن المتأخرات أو كان ينبغي أن تكون على علم بها تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو البدء في إجراء تدقيق ضريبي مكتبي، كان هناك تحويل للأموال والممتلكات الأخرى إلى العديد من الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، والشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، والتحصيل يتم تنفيذ المتأخرات من المنظمات ذات الصلة بما يتناسب مع حصة الإيرادات التي تتلقاها مقابل البضائع المباعة (العمل والخدمات) وحصة الأموال المحولة وقيمة الممتلكات الأخرى.
تنطبق أحكام هذا البند الفرعي أيضًا إذا قررت السلطة الضريبية في هذه الحالات أن تحويل عائدات البضائع (العمل، الخدمات) المباعة، وتحويل الأموال، والممتلكات الأخرى إلى الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، التابعة (التابعة) الشركات (المؤسسات) تم تنفيذها من خلال مجموعة من المعاملات المترابطة، بما في ذلك إذا كان المشاركون في هذه المعاملات ليسوا الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، والشركات التابعة (التابعة) (المؤسسات).
تنطبق أحكام هذه الفقرة الفرعية أيضًا إذا قررت السلطة الضريبية في هذه الحالات أن تحويل عائدات البضائع (العمل والخدمات) المباعة، وتحويل الأموال والممتلكات الأخرى يتم إلى منظمات تعترف بها المحكمة على أنها تعتمد على دافعي الضرائب. لمن يتم تسجيل المتأخرات.
عند تطبيق أحكام هذا البند الفرعي، يجوز إجراء الاسترداد ضمن الحدود التي تتلقاها الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة والمشاركة) والشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات) والمنظمات المعترف بها من قبل المحكمة على أنها تعتمد على دافعي الضرائب من أجل من يتم تسجيل المتأخرات وعائدات البضائع المباعة (العمل والخدمات) والأموال المحولة والممتلكات الأخرى.
يتم تحديد قيمة الممتلكات في الحالات المحددة في هذه الفقرة الفرعية على أنها القيمة المتبقية للممتلكات المنعكسة في السجلات المحاسبية للمنظمة في الوقت الذي علمت فيه المنظمة المسؤولة عن المتأخرات أو كان ينبغي أن تعلم بتعيين موظف التدقيق الضريبي في الموقع أو بدء التدقيق الضريبي المكتبي؛
3) من منظمة أو رجل أعمال فردي، إذا كان التزامهم بدفع الضريبة يستند إلى تغيير السلطة الضريبية في المؤهلات القانونية للمعاملة التي يقوم بها دافع الضرائب هذا، أو حالة وطبيعة نشاط دافع الضرائب هذا؛
4) من منظمة أو رجل أعمال فردي، إذا نشأ التزامهم بدفع الضرائب نتيجة للتفتيش الذي تجريه الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، واكتمال حساب ودفع الضرائب فيما يتعلق مع المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة.
2.1. لا يتم تحصيل الضرائب في حالة عدم الدفع أو عدم السداد الكامل للضريبة من قبل المُصرِح، المعترف به على هذا النحو وفقًا للقانون الاتحادي بشأن الإعلان الطوعي للأصول والحسابات (الودائع) من قبل الأفراد في البنوك وتعديلاته بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي، و(أو) من قبل شخص آخر، والتي ترد المعلومات المتعلقة بها في إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي المحدد.
لا يتم تحصيل الضرائب على أساس هذه الفقرة بشرط أن يكون الالتزام بدفع هذه الضريبة قد نشأ مع المعلن و (أو) شخص آخر نتيجة للمعاملات المتعلقة بالاستحواذ (تكوين مصادر الاستحواذ) أو الاستخدام أو التصرف الممتلكات والممتلكات قبل 1 يناير 2015. (أو) الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة، والتي توجد معلومات عنها في إعلان خاص، أو عند فتح و (أو) إيداع الأموال في الحسابات (الودائع)، والتي توجد معلومات عنها في إعلان خاص.
3. يعتبر الالتزام بدفع الضريبة مستوفياً من قبل دافعي الضرائب أو، في الحالات التي ينص عليها هذا القانون، من قبل أحد المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ما لم تنص الفقرة 4 من هذه المادة على خلاف ذلك:
1) من لحظة تقديم أمر إلى البنك لتحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية من الحساب البنكي لدافعي الضرائب إذا كان هناك رصيد نقدي كافٍ عليه في يوم قسط؛
1.1) من اللحظة التي يقدم فيها الفرد إلى البنك أمرًا بالتحويل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية دون فتح حساب مصرفي للأموال المقدمة للبنك من قبل فرد، بشرط أن تكون كذلك كافية للنقل؛
2) من لحظة انعكاس معاملة تحويل الأموال ذات الصلة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي على الحساب الشخصي للمنظمة التي تم فتح الحساب الشخصي لها؛
3) من اليوم الذي يقوم فيه الفرد بإيداع الأموال النقدية في أحد البنوك أو مكتب النقد التابع للإدارة المحلية أو منظمة الخدمة البريدية الفيدرالية لتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية؛
4) من التاريخ الذي تتخذ فيه السلطة الضريبية، وفقًا لهذا القانون، قرارًا بتعويض مبالغ الضرائب والعقوبات والغرامات المدفوعة أو الزائدة عن الحد من أجل الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة ذات الصلة؛
5) من تاريخ اقتطاع مبالغ الضريبة من قبل وكيل الضرائب، إذا تم تعيين الالتزام بحساب وخصم الضريبة من أموال دافعي الضرائب وفقًا لهذا القانون إلى وكيل الضرائب؛
6) من تاريخ دفع مبلغ الإقرار وفقًا للقانون الاتحادي بشأن الإجراء المبسط لإعلان الدخل من قبل الأفراد.
4. لا يعتبر الالتزام بدفع الضريبة قائما في الحالات التالية:
1) سحب دافعي الضرائب أو إعادة البنك إلى دافعي الضرائب أمرًا غير منفذ لتحويل الأموال ذات الصلة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛
2) سحب منظمة دافعي الضرائب التي فتحت الحساب الشخصي، أو إعادة هيئة الخزانة الفيدرالية (هيئة أخرى مرخص لها تفتح الحسابات الشخصية وتحتفظ بها) إلى دافعي الضرائب بأمر غير منفذ لتحويل الأموال المقابلة إلى نظام الميزانية من الاتحاد الروسي؛
3) إعادة الإدارة المحلية أو مؤسسة البريد الفيدرالية إلى دافعي الضرائب - الفرد النقدي المقبول للتحويل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي؛
4) أشار دافع الضرائب بشكل غير صحيح في أمر تحويل مبلغ الضريبة إلى رقم حساب الخزانة الفيدرالية واسم البنك المتلقي، مما أدى إلى عدم تحويل هذا المبلغ إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى النظام المقابل حساب الخزانة الاتحادية؛
5) إذا قدم دافع الضرائب في اليوم الذي قدم فيه إلى البنك (هيئة الخزانة الفيدرالية، هيئة أخرى معتمدة تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية) أمرًا بتحويل الأموال لدفع الضريبة، فإن دافع الضرائب هذا لديه متطلبات أخرى غير مستوفاة يتم تقديمها إلى حسابه (شخصي الحساب) ووفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، يتم تنفيذها على سبيل الأولوية، وإذا لم يكن هناك رصيد كافٍ في هذا الحساب (الحساب الشخصي) لتلبية جميع المتطلبات.
5. يتم الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة بعملة الاتحاد الروسي، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك. يتم تحويل مبلغ الضريبة المحسوبة في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون بالعملة الأجنبية إلى عملة الاتحاد الروسي بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ دفع الضريبة.
6. الفشل في الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة هو الأساس لتطبيق تدابير التنفيذ الإلزامي للالتزام بدفع الضريبة المنصوص عليها في هذا القانون.
7. يتم ملء أمر تحويل الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية من قبل دافعي الضرائب وفقًا لقواعد ملء الطلبات. تم وضع هذه القواعد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.
إذا اكتشف دافع الضرائب خطأً في تنفيذ أمر تحويل الضريبة، والذي لم يستلزم عدم تحويل هذه الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، فإن دافع الضرائب لديه الحق في الحق في تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله بشأن الخطأ، مع إرفاق المستندات التي تؤكد دفعه للضريبة المحددة وتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، مع طلب توضيح أساس ونوع وتبعية الدفعة أو الفترة الضريبية أو حالة الدافع.
يجوز، بناءً على اقتراح مصلحة الضرائب أو دافعي الضرائب، إجراء تسوية مشتركة للضرائب التي دفعها دافع الضرائب. ويتم توثيق نتائج التسوية في وثيقة موقعة من الممول والموظف المعتمد من مصلحة الضرائب.
يحق لسلطة الضرائب أن تطلب من البنك نسخة من أمر دافعي الضرائب بتحويل الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، الذي ينفذه دافعي الضرائب على الورق. ويلتزم البنك بتقديم نسخة من هذا الأمر إلى مصلحة الضرائب خلال خمسة أيام من تاريخ استلام طلب المصلحة.
في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة، على أساس طلب دافعي الضرائب وإجراء التسوية المشتركة لحسابات الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات، إذا تم إجراء هذه التسوية المشتركة، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا لتوضيح الدفع في اليوم الذي دفع فيه دافع الضرائب الضريبة فعليًا إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي للحساب المقابل للخزانة الفيدرالية. في هذه الحالة، تقوم مصلحة الضرائب بإعادة حساب الغرامات المستحقة على مبلغ الضريبة للفترة من تاريخ دفعها الفعلي إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الاتحادية حتى اليوم الذي تقدم فيه مصلحة الضرائب قرار توضيح الدفع.
وتقوم المصلحة بإخطار دافع الضريبة بالقرار لتوضيح السداد خلال خمسة أيام من اتخاذ القرار.
8. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على الرسوم والعقوبات والغرامات وتنطبق على دافعي الرسوم ووكلاء الضرائب والمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.
بعد انتهاء الموعد النهائي لدفع طلب دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات والفوائد (المشار إليها فيما يلي باسم طلب دفع الضريبة)، تقوم مصلحة الضرائب بإنشاء قائمة بأسماء دافعي الضرائب الذين فتحوا حساب شخصي لتسجيل عمليات تنفيذ الميزانية، والذين عليهم ديون على دفعات إلزامية أكثر من 5 ملايين روبل، المعلقة بعد إرسال طلب لدفع الضريبة، لتحصيل الديون في المحكمة وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 45 من القانون.
من أجل تحصيل المتأخرات التي نشأت نتيجة التدقيق الضريبي وتم تسجيلها لأكثر من ثلاثة أشهر:
- بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي شركات (فرعية) تابعة (مؤسسات)، - من الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة والمشاركة) المقابلة، عندما تتلقى حساباتها المصرفية إيرادات للبضائع ( العمل والخدمات) الشركات التابعة (التابعة) المباعة (المؤسسات) ؛
- بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي الشركات (السائدة والمشاركة) الرئيسية (المؤسسات)، - من الشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، عندما تتلقى حساباتها المصرفية إيرادات للبضائع (العمل) ، الخدمات) التي تبيعها الجمعيات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة، المشاركة)؛
- بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي شركات (فرعية) تابعة (مؤسسات)، - من الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة، المشاركة)، إذا كانت منذ اللحظة التي تكون فيها المنظمة التي يتم تسجيل المتأخرات أو تعلمها أو ينبغي معرفتها بشأن تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو بدء تدقيق ضريبي مكتبي، سواء تم تحويل الأموال أو الممتلكات الأخرى إلى الشركة الرئيسية (المهيمنة والمشاركة) (المؤسسة) و إذا أدى هذا النقل إلى استحالة تحصيل المتأخرات المحددة؛
- بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي الشركات (السائدة، المشاركة) الرئيسية (المؤسسات)، - من الشركات (الفرعية) التابعة (المؤسسات)، إذا كانت منذ اللحظة التي تكون فيها المنظمة التي عليها المتأخرات مسجلة أو تعلمت أو كان يجب أن تكون على علم عند تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو في بداية تدقيق ضريبي مكتبي، كان هناك تحويل لأموال أو ممتلكات أخرى إلى شركة (فرعية) تابعة (مؤسسة) وإذا كان هذا أدى النقل إلى استحالة تحصيل المتأخرات المحددة.
إذا أثبتت مصلحة الضرائب في الحالات المحددة أن عائدات البضائع (العمل والخدمات) المباعة يتم تحويلها إلى حسابات العديد من المنظمات أو إذا علمت المنظمة المسؤولة عن المتأخرات أو كان ينبغي أن تكون على علم بها تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو البدء في إجراء تدقيق ضريبي مكتبي، كان هناك تحويل للأموال والممتلكات الأخرى إلى العديد من الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، والشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، والتحصيل يتم تنفيذ المتأخرات من المنظمات ذات الصلة بما يتناسب مع حصة الإيرادات التي تتلقاها مقابل البضائع المباعة (العمل والخدمات) وحصة الأموال المحولة وقيمة الممتلكات الأخرى.
تنطبق أحكام هذا البند الفرعي أيضًا إذا قررت السلطة الضريبية في هذه الحالات أن تحويل عائدات البضائع (العمل، الخدمات) المباعة، وتحويل الأموال، والممتلكات الأخرى إلى الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، التابعة (التابعة) الشركات (المؤسسات) تم تنفيذها من خلال مجموعة من المعاملات المترابطة، بما في ذلك إذا كان المشاركون في هذه المعاملات ليسوا الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، والشركات التابعة (التابعة) (المؤسسات).
تنطبق أحكام هذه الفقرة الفرعية أيضًا إذا قررت السلطة الضريبية في هذه الحالات أن تحويل عائدات البضائع (العمل والخدمات) المباعة، وتحويل الأموال والممتلكات الأخرى يتم إلى منظمات تعترف بها المحكمة على أنها تعتمد على دافعي الضرائب. لمن يتم تسجيل المتأخرات.
عند تطبيق أحكام هذا البند الفرعي، يجوز إجراء الاسترداد ضمن الحدود التي تتلقاها الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة والمشاركة) والشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات) والمنظمات المعترف بها من قبل المحكمة على أنها تعتمد على دافعي الضرائب من أجل من يتم تسجيل المتأخرات وعائدات البضائع المباعة (العمل والخدمات) والأموال المحولة والممتلكات الأخرى.
يتم تحديد قيمة الممتلكات في الحالات المحددة في هذه الفقرة الفرعية على أنها القيمة المتبقية للممتلكات المنعكسة في السجلات المحاسبية للمنظمة في الوقت الذي علمت فيه المنظمة التي تم تسجيل المتأخرات لها أو كان ينبغي أن تعلم بتعيين موظف التدقيق الضريبي في الموقع أو بدء التدقيق الضريبي المكتبي.
يتم نقل المواد ذات الصلة إلى الإدارة القانونيةلتحصيل الديون في المحكمة وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة من القانون.
في موعد لا يتجاوز 30 الأيام التقويمية بعد انتهاء الموعد النهائي للوفاء بطلب دفع الضريبة المرسل إلى دافعي الضرائب - المنظمة (رجل أعمال فردي) نتيجة لتغيير في التأهيل القانوني للمعاملة التي أجراها دافع الضرائب، أو حالة وطبيعة النشاط بالنسبة لدافع الضرائب هذا، يتم تحويل المواد ذات الصلة إلى الإدارة القانونية لتحصيل الديون في المحكمة وفقًا للفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة من القانون.
إن تأهيل مصلحة الضرائب لمعاملة وهمية (وهمية) مبرمة بين دافعي الضرائب وأطرافهم المقابلة لا يمكن تحقيقه إلا بناءً على نتائج تدابير الرقابة.
المعاملات التي لا تمتثل للقانون أو الإجراءات القانونية الأخرى، والمعاملات الوهمية والمزيفة باطلة، بغض النظر عما إذا كانت المحكمة معترف بها على هذا النحو بموجب أحكام المادة 166 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
إذا ثبت أثناء التدقيق الضريبي أن الوعاء الضريبي قد تم التقليل منه بسبب التأهيل القانوني غير الصحيح من قبل دافعي الضرائب للمعاملات المكتملة وتقييم العواقب الضريبية لتنفيذها، فإن مصلحة الضرائب، مسترشدة بالفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 1 يحق للقانون أن يغير بشكل مستقل التأهيل القانوني للمعاملات وحالة وطبيعة أنشطة دافعي الضرائب وتقديم طلب إلى المحكمة لطلب تحصيل الضرائب الإضافية (العقوبات المستحقة والغرامات).
ويرتبط الوضع الضريبي وطبيعة أنشطة دافعي الضرائب بالانتقال من نظام ضريبي إلى آخر، مما ينص على ظهور حقوق والتزامات أخرى لدافعي الضرائب عند حساب الضرائب.
من منظمة أو رجل أعمال فردي، إذا نشأ التزامهم بدفع الضرائب نتيجة للتفتيش الذي تجريه الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، فإن اكتمال حساب ودفع الضرائب فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة.
1. يلتزم دافع الضرائب بالوفاء بشكل مستقل بالتزامه بدفع الضريبة، ما لم ينص التشريع الخاص بالضرائب والرسوم على خلاف ذلك. يتم الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة الدخل على الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.
يجب الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم. يحق لدافعي الضرائب، أو في الحالات التي يحددها هذا القانون، أحد المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة قبل الموعد المحدد.
يعد الفشل في الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب أو الوفاء به بشكل غير صحيح هو الأساس الذي تقوم عليه مصلحة الضرائب أو مصلحة الجمارك لإرسال طلب دفع الضريبة إلى دافعي الضرائب (المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب).
2. ما لم تنص الفقرة 2.1 من هذه المادة على خلاف ذلك، في حالة عدم السداد أو عدم السداد الكامل للضريبة خلال الفترة المحددة، يتم تحصيل الضريبة بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون.
يتم تحصيل الضرائب من منظمة أو رجل أعمال فردي بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 46 و 47 من هذا القانون. يتم تحصيل الضرائب من فرد ليس رجل أعمال فرديًا بالطريقة المنصوص عليها في المادة 48 من هذا القانون.
يتم تحصيل الضرائب في المحكمة:
1) من الحسابات الشخصية للمنظمات، إذا كان المبلغ المسترد يتجاوز خمسة ملايين روبل؛
2) من أجل تحصيل المتأخرات التي نشأت نتيجة التدقيق الضريبي وتم تسجيلها لأكثر من ثلاثة أشهر:
بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي شركات (فرعية) تابعة (مؤسسات)، - من الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة والمشاركة) المقابلة، عندما تتلقى حساباتها المصرفية إيرادات للبضائع ( العمل والخدمات) الشركات التابعة (التابعة) المباعة (المؤسسات) ؛
بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي الشركات (السائدة والمشاركة) الرئيسية (المؤسسات)، - من الشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، عندما تتلقى حساباتها المصرفية إيرادات للبضائع (العمل) ، الخدمات) التي تبيعها الجمعيات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة، المشاركة)؛
بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي شركات (فرعية) تابعة (مؤسسات)، - من الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة، المشاركة)، إذا كانت منذ اللحظة التي تكون فيها المنظمة التي يتم تسجيل المتأخرات أو تعلمها أو ينبغي معرفتها بشأن تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو بدء تدقيق ضريبي مكتبي، سواء تم تحويل الأموال أو الممتلكات الأخرى إلى الشركة الرئيسية (المهيمنة والمشاركة) (المؤسسة) و إذا أدى هذا النقل إلى استحالة تحصيل المتأخرات المحددة؛
بالنسبة للمنظمات التي، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، هي الشركات (السائدة، المشاركة) الرئيسية (المؤسسات)، - من الشركات (الفرعية) التابعة (المؤسسات)، إذا كانت منذ اللحظة التي تكون فيها المنظمة التي عليها المتأخرات مسجلة أو تعلمت أو كان يجب أن تكون على علم عند تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو في بداية تدقيق ضريبي مكتبي، كان هناك تحويل لأموال أو ممتلكات أخرى إلى شركة (فرعية) تابعة (مؤسسة) وإذا كان هذا أدى النقل إلى استحالة تحصيل المتأخرات المحددة.
إذا أثبتت مصلحة الضرائب في الحالات المحددة أن عائدات البضائع (العمل والخدمات) المباعة يتم تحويلها إلى حسابات العديد من المنظمات أو إذا علمت المنظمة المسؤولة عن المتأخرات أو كان ينبغي أن تكون على علم بها تعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو البدء في إجراء تدقيق ضريبي مكتبي، كان هناك تحويل للأموال والممتلكات الأخرى إلى العديد من الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، والشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات)، والتحصيل يتم تنفيذ المتأخرات من المنظمات ذات الصلة بما يتناسب مع حصة الإيرادات التي تتلقاها مقابل البضائع المباعة (العمل والخدمات) وحصة الأموال المحولة وقيمة الممتلكات الأخرى.
تنطبق أحكام هذا البند الفرعي أيضًا إذا قررت السلطة الضريبية في هذه الحالات أن تحويل عائدات البضائع (العمل، الخدمات) المباعة، وتحويل الأموال، والممتلكات الأخرى إلى الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، التابعة (التابعة) الشركات (المؤسسات) تم تنفيذها من خلال مجموعة من المعاملات المترابطة، بما في ذلك إذا كان المشاركون في هذه المعاملات ليسوا الشركات الرئيسية (السائدة، المشاركة) (المؤسسات)، والشركات التابعة (التابعة) (المؤسسات).
تنطبق أحكام هذه الفقرة الفرعية أيضًا إذا قررت السلطة الضريبية في هذه الحالات أن تحويل عائدات البضائع (العمل والخدمات) المباعة، وتحويل الأموال والممتلكات الأخرى يتم إلى منظمات تعترف بها المحكمة على أنها تعتمد على دافعي الضرائب. لمن يتم تسجيل المتأخرات.
عند تطبيق أحكام هذا البند الفرعي، يجوز إجراء الاسترداد ضمن الحدود التي تتلقاها الشركات (المؤسسات) الرئيسية (السائدة والمشاركة) والشركات التابعة (الفرعية) (المؤسسات) والمنظمات المعترف بها من قبل المحكمة على أنها تعتمد على دافعي الضرائب من أجل من يتم تسجيل المتأخرات وعائدات البضائع المباعة (العمل والخدمات) والأموال المحولة والممتلكات الأخرى.
يتم تحديد قيمة الممتلكات في الحالات المحددة في هذه الفقرة الفرعية على أنها القيمة المتبقية للممتلكات المنعكسة في السجلات المحاسبية للمنظمة في الوقت الذي علمت فيه المنظمة المسؤولة عن المتأخرات أو كان ينبغي أن تعلم بتعيين موظف التدقيق الضريبي في الموقع أو بدء التدقيق الضريبي المكتبي؛
3) من منظمة أو رجل أعمال فردي، إذا كان التزامهم بدفع الضريبة يستند إلى تغيير السلطة الضريبية في المؤهلات القانونية للمعاملة التي يقوم بها دافع الضرائب هذا، أو حالة وطبيعة نشاط دافع الضرائب هذا؛
4) من منظمة أو رجل أعمال فردي، إذا نشأ التزامهم بدفع الضرائب نتيجة للتفتيش الذي تجريه الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، واكتمال حساب ودفع الضرائب فيما يتعلق مع المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة.
2.1. لا يتم تحصيل الضرائب في حالة عدم الدفع أو عدم السداد الكامل للضريبة من قبل المُعلن، المعترف به على هذا النحو وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإقرار الطوعي من قبل الأفراد بالأصول والحسابات (الودائع) في البنوك وتعديلاته" لبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" و (أو) شخص آخر، يتم تضمين المعلومات عنه في إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي المحدد.
لا يتم تحصيل الضرائب على أساس هذه الفقرة بشرط أن يكون الالتزام بدفع هذه الضريبة قد نشأ مع المعلن و (أو) شخص آخر نتيجة للمعاملات المتعلقة بالاستحواذ (تكوين مصادر الاستحواذ) أو الاستخدام أو التصرف الممتلكات والممتلكات قبل 1 يناير 2015. (أو) الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة، والتي توجد معلومات عنها في إعلان خاص، أو عند فتح و (أو) إيداع الأموال في الحسابات (الودائع)، والتي توجد معلومات عنها في إعلان خاص.
3. يعتبر الالتزام بدفع الضريبة مستوفياً من قبل دافعي الضرائب أو، في الحالات التي ينص عليها هذا القانون، من قبل أحد المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ما لم تنص الفقرة 4 من هذه المادة على خلاف ذلك:
1) من لحظة تقديم أمر إلى البنك لتحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية من الحساب البنكي لدافعي الضرائب إذا كان هناك رصيد نقدي كافٍ عليه في يوم قسط؛
1.1) من اللحظة التي يقدم فيها الفرد إلى البنك أمرًا بالتحويل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية دون فتح حساب مصرفي للأموال المقدمة للبنك من قبل فرد، بشرط أن تكون كذلك كافية للنقل؛
2) من لحظة انعكاس معاملة تحويل الأموال ذات الصلة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي على الحساب الشخصي للمنظمة التي تم فتح الحساب الشخصي لها؛
3) من اليوم الذي يقوم فيه الفرد بإيداع الأموال النقدية في أحد البنوك أو مكتب النقد التابع للإدارة المحلية أو منظمة الخدمة البريدية الفيدرالية لتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية؛
4) من التاريخ الذي تتخذ فيه السلطة الضريبية، وفقًا لهذا القانون، قرارًا بتعويض مبالغ الضرائب والعقوبات والغرامات المدفوعة أو الزائدة عن الحد من أجل الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة ذات الصلة؛
5) من تاريخ اقتطاع مبالغ الضريبة من قبل وكيل الضرائب، إذا تم تعيين الالتزام بحساب وخصم الضريبة من أموال دافعي الضرائب وفقًا لهذا القانون إلى وكيل الضرائب؛
6) من تاريخ دفع مبلغ الإقرار وفقًا للقانون الاتحادي بشأن الإجراء المبسط لإعلان الدخل من قبل الأفراد.
4. لا يعتبر الالتزام بدفع الضريبة قائما في الحالات التالية:
1) سحب دافعي الضرائب أو إعادة البنك إلى دافعي الضرائب أمرًا غير منفذ لتحويل الأموال ذات الصلة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛
2) سحب منظمة دافعي الضرائب التي فتحت الحساب الشخصي، أو إعادة هيئة الخزانة الفيدرالية (هيئة أخرى مرخص لها تفتح الحسابات الشخصية وتحتفظ بها) إلى دافعي الضرائب بأمر غير منفذ لتحويل الأموال المقابلة إلى نظام الميزانية من الاتحاد الروسي؛
3) إعادة الإدارة المحلية أو مؤسسة البريد الفيدرالية إلى دافعي الضرائب - الفرد النقدي المقبول للتحويل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي؛
4) أشار دافع الضرائب بشكل غير صحيح في أمر تحويل مبلغ الضريبة إلى رقم حساب الخزانة الفيدرالية واسم البنك المتلقي، مما أدى إلى عدم تحويل هذا المبلغ إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى النظام المقابل حساب الخزانة الاتحادية؛
5) إذا قدم دافع الضرائب في اليوم الذي قدم فيه إلى البنك (هيئة الخزانة الفيدرالية، هيئة أخرى معتمدة تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية) أمرًا بتحويل الأموال لدفع الضريبة، فإن دافع الضرائب هذا لديه متطلبات أخرى غير مستوفاة يتم تقديمها إلى حسابه (شخصي الحساب) ووفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، يتم تنفيذها على سبيل الأولوية، وإذا لم يكن هناك رصيد كافٍ في هذا الحساب (الحساب الشخصي) لتلبية جميع المتطلبات.
5. يتم الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة بعملة الاتحاد الروسي، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك. يتم تحويل مبلغ الضريبة المحسوبة في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون بالعملة الأجنبية إلى عملة الاتحاد الروسي بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ دفع الضريبة.
6. الفشل في الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة هو الأساس لتطبيق تدابير التنفيذ الإلزامي للالتزام بدفع الضريبة المنصوص عليها في هذا القانون.
7. يتم ملء أمر تحويل الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية من قبل دافعي الضرائب وفقًا لقواعد ملء الطلبات. تم وضع هذه القواعد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.
إذا اكتشف دافع الضرائب خطأً في تنفيذ أمر تحويل الضريبة، والذي لم يستلزم عدم تحويل هذه الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، فإن دافع الضرائب لديه الحق في الحق في تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله بشأن الخطأ، مع إرفاق المستندات التي تؤكد دفعه للضريبة المحددة وتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، مع طلب توضيح أساس ونوع وتبعية الدفعة أو الفترة الضريبية أو حالة الدافع.
يجوز، بناءً على اقتراح مصلحة الضرائب أو دافعي الضرائب، إجراء تسوية مشتركة للضرائب التي دفعها دافع الضرائب. ويتم توثيق نتائج التسوية في وثيقة موقعة من الممول والموظف المعتمد من مصلحة الضرائب.
يحق لسلطة الضرائب أن تطلب من البنك نسخة من أمر دافعي الضرائب بتحويل الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، الذي ينفذه دافعي الضرائب على الورق. ويلتزم البنك بتقديم نسخة من هذا الأمر إلى مصلحة الضرائب خلال خمسة أيام من تاريخ استلام طلب المصلحة.
في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة، على أساس طلب دافعي الضرائب وإجراء التسوية المشتركة لحسابات الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات، إذا تم إجراء هذه التسوية المشتركة، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا لتوضيح الدفع في اليوم الذي دفع فيه دافع الضرائب الضريبة فعليًا إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي للحساب المقابل للخزانة الفيدرالية. في هذه الحالة، تقوم مصلحة الضرائب بإعادة حساب الغرامات المستحقة على مبلغ الضريبة للفترة من تاريخ دفعها الفعلي إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الاتحادية حتى اليوم الذي تقدم فيه مصلحة الضرائب قرار توضيح الدفع.
وتقوم المصلحة بإخطار دافع الضريبة بالقرار لتوضيح السداد خلال خمسة أيام من اتخاذ القرار.
8. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على الرسوم والعقوبات والغرامات وتنطبق على دافعي الرسوم ووكلاء الضرائب والمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.
تعليق على المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
تنظم أحكام المادة المعلقة إجراءات الوفاء بالالتزامات الضريبية.
من أجل الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب بشكل صحيح، فإن دافعي الضرائب ملزمون بشكل مستقل، أي. بدفع أصالة عن نفسه وعلى نفقة أمواله الخاصة مبلغ الضريبة المناسب للموازنة. في الوقت نفسه، لا تتأثر حقيقة أن التزام دافعي الضرائب بدفع الضريبة قد تم الوفاء به بالشكل الذي يتم به دفع الأموال - غير نقدية أو نقدية؛ من المهم أنه من خلال مستندات الدفع المقدمة يمكن إثبات بوضوح أن مبلغ الضريبة المقابل قد دفعه دافع الضرائب هذا وعلى وجه التحديد على حساب أمواله الخاصة. إن التفسير المختلف لمفهوم "الوفاء المستقل من قبل دافع الضرائب لالتزامه بدفع الضريبة" من شأنه أن يؤدي إلى استحالة التحديد الواضح للأموال التي تدفع منها الضريبة، وإلى تدخل غير مقبول لأطراف ثالثة في عملية دفع الضريبة من قبل دافعي الضرائب، الأمر الذي لن يعيق الرقابة الضريبية الفعالة على كل دافع ضرائب يفي بالتزامه بدفع الضرائب فحسب، بل سيخلق أيضا وضعا مواتيا لدافعي الضرائب عديمي الضمير للتهرب من التزامهم القانوني بدفع الضرائب من خلال عدم إظهار الدخل الوارد في حساباتهم المصرفية.
وينطبق ما سبق بشكل كامل على عملية التحويل التي يقوم بها وكلاء الضرائب لمبالغ الضرائب المستقطعة من قبلهم إلى الميزانية. ويتمثل استقلالهم في الوفاء بهذا الالتزام في اتخاذ إجراءات لتحويل الضرائب إلى الميزانية نيابة عنهم وعلى حساب الأموال التي قاموا باحتجازها من مبالغ المدفوعات المدفوعة.
ترد هذه التوضيحات في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 22 يناير 2004 N 41-O.
ينص قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 27 يوليو 2012 N A41-30464/11 على أنه لا يمكن الاعتراف بالضريبة أو الرسم على أنه مدفوع إلا إذا، نتيجة للتدابير التي اتخذها دافع الضرائب، دافع بالنسبة للرسوم، كانت هناك فرصة حقيقية لتدفق الأموال المقابلة إلى الميزانية، أي إلى صندوق من خارج الميزانية، أي عندما كانت تصرفات دافعي الضرائب التي تهدف إلى دفع الضرائب والتحصيل ذات طبيعة حسنة النية.
في القرار المؤرخ 29 أكتوبر 2012 N A41-30365/11، لاحظت منطقة موسكو FAS أنه مع مراعاة أحكام المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يعتبر الالتزام بدفع الضريبة المتنازع عليها مستوفياً ما لم تقدم مصلحة الضرائب أدلة تشير إلى سوء نية تصرفات دافعي الضرائب وتركيزها على عدم استلام المدفوعات للموازنة.
كما هو موضح في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 13 يوليو 2012 N A40-79993/11-147-687، فإن قائمة الحالات التي لا يتم فيها الاعتراف بالالتزام بدفع الضرائب على أنه تم الوفاء به مذكورة في الفقرة 4 من المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
لا يعتبر نقص الأموال في حساب المراسلة للبنوك مثل هذه الحالات.
بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن الاعتراف بعدم تلقي الأموال التي يدفعها دافع الضرائب في المدفوعات الإلزامية للميزانيات (الأموال من خارج الميزانية) بسبب نقص الأموال في حساب المراسلة لدى البنك كظرف يؤثر على الاعتراف بالالتزام بدفع هذه الأموال المدفوعات كما تم الوفاء بها.
رفضت FAS لمنطقة الشرق الأقصى، في القرار رقم F03-5276/2012 بتاريخ 23 نوفمبر 2012، حجج لجنة إدارة الممتلكات بأنها غير مذنبة بعدم دفع ضريبة النقل لأنها كذلك مؤسسة الميزانيةالذين ليس لديهم مصادر تمويل مستقلة. ذكرت المحكمة أن دافعي الضرائب ملزمون بشكل مستقل (نيابة عنهم، وعلى نفقتهم الخاصة) بدفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية، ووجدت أن حقيقة نقص تمويل منظمة الميزانية لا تؤثر على التزام الأخيرة بدفع المبلغ المبالغ المستحقة من المدفوعات الإلزامية.
في قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 07/05/2012 N A56-40924/2011، لوحظ أنه من الفقرة 1 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالتزامن مع الأحكام من الفصل 4 من نفس قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أن هذه القاعدة في محتواها لا تمنع دافعي الضرائب من المشاركة في العلاقات القانونية الضريبية سواء شخصيًا أو من خلال ممثل. ومع ذلك، يجب أن يتمتع ممثل دافع الضرائب بالصلاحيات المناسبة إما على أساس القانون أو المستندات التأسيسية، أو بموجب توكيل صادر بالطريقة التي يحددها التشريع المدني للاتحاد الروسي. وبالتالي، في حالة دفع واجب الدولة نيابة عن الممثل (المشتكي) من قبل ممثله المعتمد (فرد)، يجب أن تشير وثيقة الدفع الخاصة بتحويل مبلغ واجب الدولة إلى الميزانية إلى أن الدافع يتصرف نيابة عن الممثل ويجب إرفاق الأدلة بمستند الدفع، مما يؤكد أن الشخص المشار إليه في مستند الدفع له الحق في دفع رسوم الدولة لصاحب الشكوى (توكيل أو مستند آخر يعادله).
قدمت محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي توضيحات بشأن مسألة دفع واجبات الدولة من قبل الأشخاص الروس والأجانب من خلال الممثلين (انظر الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مايو 2007 رقم 118)، والتي بموجبها يمكن للممثل دفع واجب الدولة نيابة عن الشخص الممثل. تجدر الإشارة إلى أن دفع واجب الدولة من الحساب المصرفي للممثل ينهي الالتزام المقابل للممثل. يجب أن تشير وثيقة الدفع الخاصة بتحويل مبلغ واجب الدولة إلى الميزانية من الحساب المصرفي للممثل إلى أن الدافع يتصرف نيابة عن الشخص الممثل.
لاحظت محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي أيضًا أن دفع واجب الدولة للموكل من قبل محاميه لا يتعارض مع التشريعات الضريبية والممارسات القضائية المعمول بها (انظر القرار بتاريخ 2011/04/11 N VAS-3950/11).
وبالتالي، عندما يتم دفع واجب الدولة من قبل ممثل المنظمة الدافعة، يجب أن تشير وثيقة الدفع الخاصة بتحويل مبلغ واجب الدولة إلى الميزانية من الحساب المصرفي للممثل إلى أن الدافع يتصرف نيابة عن الممثل الممثل.
عندما يقوم فرد بدفع رسوم الدولة نيابة عن المنظمة الممثلة نقدًا، يجب أن تكون وثيقة الدفع (أمر الشيك) مصحوبة بدليل على ملكية الأموال المدفوعة من قبل المنظمة التي تقدمت بطلب إلى الهيئة الحكومية ذات الصلة لإجراء إجراء مهم من الناحية القانونية، أي. يجب الإشارة إلى أن الممثل الفردي يتصرف على أساس التوكيل أو المستندات التأسيسية مع إرفاق أمر استلام نقدي أو مستند آخر يؤكد إصدار الأموال له لدفع واجب الدولة.
تم توضيح استنتاجات مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/01/2012 N 03-05-04-03/43.
الأفراد - دافعو الضرائب (دافعو الرسوم، وكلاء الضرائب) يمكن دفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات ذات الصلة من خلال البنك، وفي حالة عدم وجود بنك - من خلال مكتب النقد للإدارة المحلية، وتنظيم الخدمة البريدية الفيدرالية.
عند دفع رسوم الدولة باستخدام محطات المؤسسات الائتمانية، من الضروري الإشارة إلى الاسم الأخير للدافع والاسم الأول والعائلي.
وقد تم لفت الانتباه إلى ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 يونيو 2012 رقم 03-05-06-03/59.
جميع التفسيرات المذكورة أعلاه ذات صلة ليس فقط فيما يتعلق بالتحصيل - واجب الدولة، ولكن أيضًا فيما يتعلق بالضرائب.
في الآونة الأخيرة، أصبحت مسألة إمكانية دفع الضرائب والرسوم ليس من خلال البنك، ولكن من خلال محطات الدفع الفورية، ذات صلة.
أشارت وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 01.02.2012 N 03-05-06-03/06 إلى أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على دفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات المقابلة من خلال الكيانات القانونيةالتي ليست بنوكًا، بما في ذلك من خلال وكلاء الدفع ووكلاء الدفع المصرفيين، وكذلك من خلال محطات الدفع الخاصة بوكلاء الدفع.
وفي الوقت نفسه، يتمتع الدافع بفرصة الوفاء بالتزامه بدفع الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى عن طريق تقديم أمر مماثل إلى البنك لتحويل الأموال ورقيًا وإلكترونيًا عبر الإنترنت أو عن طريق إيداع الأموال من خلال أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع من مؤسسات بنك الائتمان.
وفي الرسائل اللاحقة من الإدارة المالية، تم تطوير هذا الموقف.
في رسالة بتاريخ 26/04/2012 رقم 03-02-07/1-103، أوضحت وزارة المالية الروسية أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على دفع الضرائب والرسوم التي ينظمها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي، بما في ذلك رسوم الدولة، من خلال محطة دفع لا تنتمي إلى البنك، أو طريقة أخرى لدفع المدفوعات المحددة.
يحق للأفراد دفع الضرائب ورسوم الدولة والغرامات المقابلة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي من خلال منظمة ائتمانية غير مصرفية مرخصة من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي لإجراء العمليات ذات الصلة.
وينعكس هذا الموقف في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09/06/2012 رقم 03-02-08/81.
لاحظت وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 19 يوليو 2012 رقم 03-02-08/59 أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على دفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات المقابلة التي تنظمها الضريبة رمز الاتحاد الروسي من خلال وكلاء الدفع المصرفي.
لا يعتبر الالتزام بدفع الضريبة مستوفاً، على وجه الخصوص، إذا أشار دافع الضرائب بشكل غير صحيح في أمر تحويل مبلغ الضريبة إلى رقم حساب الخزانة الفيدرالية واسم البنك المتلقي، مما أدى إلى عدم تحويل هذا المبلغ يتم تحويل المبلغ إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المقابل للخزانة الفيدرالية.
إذا اكتشف دافع الضرائب خطأً في تنفيذ أمر تحويل الضريبة، والذي لم يستلزم عدم تحويل هذه الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية، فإن دافع الضرائب لديه الحق في الحق في الاتصال بمصلحة الضرائب في مكان تسجيله مع طلب لتوضيح أساس ونوع وهوية الدفع، الفترة الضريبيةأو حالة الدافع لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي موعدًا نهائيًا خاصًا لمصلحة الضرائب لاتخاذ قرار بشأن توضيح الدفع.
لتوضيح هذه المؤشرات، من المهم أن تشير وثيقة الدفع بالضبط إلى الضريبة التي تخضع للدفع (التحويل) إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي.
وفقًا للفقرتين 3 و7 من قواعد الإشارة إلى المعلومات في تفاصيل أوامر تحويل الأموال لدفع المدفوعات إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر، 2013 N 107n ، يتم وضع أمر تحويل الأموال فقط وفقًا لرمز واحد لتصنيف ميزانية الاتحاد الروسي.
بالتفصيل "106" من أمر تحويل الأموال، يشار إلى قيمة أساس الدفع، والتي تتكون من حرفين ويمكن أن تأخذ القيم التالية:
"TP" - مدفوعات العام الحالي؛
"ZD" - السداد الطوعي للديون للضرائب منتهية الصلاحية، وفترات التسوية (الإبلاغ) في حالة عدم وجود شرط من سلطة الضرائب لدفع الضرائب (الرسوم)؛
"BF" - الدفعة الحالية للفرد - عميل البنك (صاحب الحساب)، المدفوعة من حسابه المصرفي؛
"TR" - سداد الديون بناء على طلب مصلحة الضرائب لدفع الضرائب (الرسوم)؛
"RS" - سداد الديون المتأخرة؛
"OT" - سداد الديون المؤجلة؛
"RT" - سداد الديون المعاد هيكلتها؛
"PB" - سداد المدين للدين خلال الإجراءات المطبقة في قضية الإفلاس؛
"PR" - سداد الديون المعلقة للتحصيل؛
"AP" - سداد الديون وفقا لتقرير التفتيش؛
"AR" - سداد الديون بموجب أمر التنفيذ؛
"IN" - سداد ائتمان ضريبة الاستثمار؛
"TL" - سداد المؤسس (المشارك) للمدين، أو مالك ممتلكات المدين - مؤسسة وحدوية، أو طرف ثالث للدين في سياق الإجراءات المطبقة في قضية الإفلاس؛
"ZT" - سداد الدين الحالي خلال الإجراءات المطبقة في قضية الإفلاس.
إذا تمت الإشارة إلى القيمة صفر ("0") بالتفصيل "106" في أمر تحويل الأموال، فإن السلطات الضريبية، إذا كان من المستحيل تحديد الدفعة بوضوح، تنسب الأموال المستلمة بشكل مستقل إلى إحدى الدفعات المذكورة أعلاه لأسباب تسترشد بالتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.
في رسالة بتاريخ 29 مارس 2012 رقم 03-02-08/31، أشارت وزارة المالية الروسية إلى أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على أن الإشارة غير الصحيحة لـ BCC في أمر الدفع هي أساس للاعتراف بالالتزام بـ دفع الضريبة باعتبارها غير مستوفاة.
ومع ذلك، لا يمكن تنفيذ توضيح BCC إلا ضمن نفس الضريبة (انظر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2011 N ZN-4-1/21889).
مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، تقترح السلطات الضريبية، إذا لزم الأمر، كتابة طلب إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل لتوضيح BCC، وإرفاق نسخ من المستندات التي تؤكد دفع الضريبة ونقلها إلى الميزانية نظام الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الاتحادية.
بناءً على الطلب، ستتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بتوضيح الدفع، وسيتم إعادة حساب الغرامات المستحقة على مبلغ الضريبة للفترة من تاريخ دفعها الفعلي إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى النظام المناسب حساب الخزانة الاتحادية حتى اليوم الذي تتخذ فيه مصلحة الضرائب قرارا بتوضيح الدفع.
كما أشارت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا في القرار رقم A03-4970/2012 بتاريخ 22 يناير 2013، فإن عملية الوفاء بالتزام دفع الضرائب من قبل المؤسسات الحكومية لها تفاصيل مهمة، والتي يتم تحديدها وفقًا لخصائص ميزانيتها الوضع القانونيلا سيما عدم وجود حسابات مصرفية لدى هذه المؤسسات وتنفيذ التسويات من خلال الحسابات الشخصية المفتوحة في الجهات التنفيذية ذات العلاقة.
بناءً على الوضع القانوني لدافعي الضرائب، لا تخضع الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للتطبيق على العلاقات القانونية المتنازع عليها، والتي بموجبها يعتبر الالتزام بدفع الضريبة مستوفياً منذ لحظة تقديم أمر إلى البنك لتحويل الأموال من الحساب إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى حساب دافعي الضرائب المناسب في الخزانة الفيدرالية في البنك إذا كان هناك رصيد نقدي كافٍ في يوم الدفع.
في 1 يناير 2015، تم تطبيق أحكام القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2014 N 249-FZ "بشأن تعديلات المادتين 50 و56 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي" (المشار إليه فيما يلي باسم القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2015) دخل القانون رقم 2014 N 249-FZ حيز التنفيذ فيما يتعلق بدخل التسجيل من واجب الدولة لأداء الهيئات التنفيذية الفيدرالية للإجراءات ذات الأهمية القانونية في حالة تقديم طلب و (أو) المستندات اللازمة لتنفيذها إلى المركز متعدد الوظائف لتوفيرها خدمات الدولة والبلديات (المشار إليها فيما يلي باسم MFC) بمعدل 50 بالمائة من الميزانية الفيدرالية و50 بالمائة من ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.
من أجل تنفيذ أحكام القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2014 N 249-FZ، بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2014 N 150n "بشأن تعديلات التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف الميزانية من الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 2013 N 65n" (فيما يلي - التعليمات) ينص على تغييرات فيما يتعلق بإضافة الفقرة 4 من القسم 2 "تصنيف إيرادات الميزانية " والملحق 11 للتعليمات "قائمة رموز إيرادات الميزانية لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، والتي يكون المسؤولون الرئيسيون فيها اتحاديين الهيئات الحكوميةوالبنك المركزي للاتحاد الروسي والهيئات الإدارية لأموال الدولة من خارج الميزانية في الاتحاد الروسي و (أو) المؤسسات الحكومية الفيدرالية الخاضعة لولايتها القضائية، مع تفاصيل النوع الفرعي لدخل الميزانية" رموز النوع الفرعي لدخل الميزانية لـ واجب الدولة فيما يتعلق بأداء السلطات التنفيذية الفيدرالية للإجراءات ذات الأهمية القانونية في حالة تقديم الطلبات و (أو) المستندات اللازمة لاستكمالها إلى MFC (المشار إليها فيما بعد برسوم الدولة).
عند سداد مدفوعات رسوم الدولة لميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي، يواجه معظم المتقدمين صعوبات في اختيار رمز تصنيف الميزانية المناسب (مع النوع الفرعي الضروري من الدخل) عند دفع رسوم الدولة باستخدام محطات الدفع، وكذلك من خلال الإنترنت نظام.
ومن أجل حل هذا الوضع، أرسلت وزارة المالية الروسية خطابًا إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك، في معظم الحالات، يؤدي ملء التفاصيل بشكل غير صحيح في أوامر تحويل الأموال لدفع واجبات الدولة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى إدراج هذه المدفوعات بمعدل 100 بالمائة في الميزانية الفيدرالية ربح.
بناءً على ما سبق، ومن أجل سداد مدفوعات واجبات الدولة في الوقت المناسب إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، تطلب وزارة المالية الروسية تعزيز الرقابة على التنفيذ الفوري من قبل الهيئات الإقليمية للسلطات التنفيذية الفيدرالية لإجراءات التوضيح المدفوعات المودعة في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
ترد هذه التوضيحات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مارس 2015 رقم 15616/08-02-10.
مشاورات وتعليقات المحامين بشأن المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
إذا كان لا يزال لديك أسئلة بخصوص المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتريد التأكد من أهمية المعلومات المقدمة، فيمكنك استشارة محامي موقعنا على الإنترنت.
يمكنك طرح سؤال عبر الهاتف أو على الموقع. تُعقد الاستشارات الأولية مجانًا من الساعة 9:00 إلى الساعة 21:00 يوميًا بتوقيت موسكو. سيتم معالجة الأسئلة المستلمة بين الساعة 21:00 والساعة 9:00 في اليوم التالي.
