اليوم، يتعين على بعض المؤسسات مواجهة الحاجة إلى تقديم تفسير للسلطات الضريبية بعد أي تدقيق أو إبلاغ. للتأكد من أن التفسيرات لا تثير فحوصات إضافية من قبل السلطة الإشرافية، يجب أن يتم إعداد التفسير على محمل الجد، مع المسؤولية الكاملة، وعدم التأخير في الاستجابة.

ما هي المتطلبات ذات الصلة الآن؟

كقاعدة عامة، ينشأ شرط تقديم التوضيحات بعد فترة معينة بعد التقارير أو الإقرارات، وقد يكون سبب الشرط أي إدخال خاطئ أو عدم دقة في التقرير. في كثير من الأحيان، تنشأ أسئلة من الهياكل الإشرافية فيما يتعلق بالإبلاغ عن استرداد ضريبة القيمة المضافة عندما لا تتطابق تقارير الأطراف المقابلة، بسبب التناقضات في البيانات الضريبية في إقرارات ضريبة الدخل. قد تنشأ أسئلة أيضًا نتيجة للخسائر غير المبررة للمؤسسة أثناء عملية التدقيق، أو عند إرسال إعلان محدث أو في التقارير الضريبية، حيث يظهر أن مبلغ الضريبة أقل مما هو عليه في المعلومات الأولية، وما إلى ذلك.

على سبيل المثال، بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، هناك 3 أنواع رئيسية من متطلبات كتابة التوضيحات، وقد تم تطوير عينة منها واعتمادها إلكترونيًا وفقًا لمعايير خدمة الضرائب الفيدرالية:

• وفقا لمراقبة الامتثال
• للخلافات مع الأطراف المقابلة
• حول المعلومات غير المسجلة في مجلة المبيعات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ED-4-15/5752 بتاريخ 04/07/2015).

قد تنشأ متطلبات التوضيحات بعد إقرارات ضريبة القيمة المضافة لأسباب أخرى، ولكن لم يتم تطوير نموذج مستند بعد من قبل السلطات الضريبية.

لإرسال رد، يكون لدى الدافع 6 أيام عمل للإبلاغ عن استلام الطلب، بالإضافة إلى 5 أيام عمل أخرى لإرسال رد على الطلب (لا تؤخذ عطلات نهاية الأسبوع والأعياد بعين الاعتبار).

كيفية كتابة تفسيرات لمكتب الضرائب في عام 2019

إذا تلقى الدافع طلبًا من خدمة الضرائب للحصول على تفسير، فقد وجدت هيئة التفتيش شيئًا مريبًا في إعلان الدافع. تجدر الإشارة إلى أن مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية توفر مراقبة مكتبية لجميع الإقرارات والتقارير المحاسبية باستخدام برنامج إلكتروني تلقائي يمكنه التعرف بسرعة على الأخطاء في التقارير (التناقضات بين البيانات في التقارير، التناقضات بين الإقرار المقدم والمعلومات المتاحة للمكلفين مفتش)، ونتيجة لذلك تقدم مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية طلبًا لتفسير هذه الحقيقة (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وقد تكون هناك أسباب أخرى لتقديم طلب التوضيح.

يتم إعداد المذكرة التوضيحية المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل حر، باستثناء التوضيحات أثناء المراجعة المكتبية لإقرار ضريبة القيمة المضافة. إذا كان الدافع يعتقد أنه لا توجد أخطاء أو تناقضات في التقرير المرسل، فيجب الإشارة إلى ذلك في شرح المتطلبات:

« ...رداً على طلبك رقم 75 بتاريخ 2 مارس 2019، نفيدك بعدم وجود أي أخطاء في الإقرار الضريبي خلال الفترة المطلوبة. وبناء على ذلك فإننا نعتبر أنه من غير المقبول إجراء تصحيحات على التقرير خلال المدة المحددة...».

إذا اكتشفت خطأً في إعداد التقارير لا يترتب عليه تخفيض ضريبي (على سبيل المثال، عدم دقة فنية في عرض الرمز)، فيمكنك توضيح الخطأ الذي حدث، والإشارة إلى الرمز الصحيح وتقديم دليل على أن عدم الدقة هذا لم يؤد إلى خطأ تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة أو إرسال إقرار محدث.

ومع ذلك، إذا تم اكتشاف عدم دقة يؤدي إلى تخفيض الضرائب، فيجب تقديم الإقرار المعدل على الفور. ليس من المنطقي تقديم تفسيرات في مثل هذه الظروف (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ED-4-15/19395 بتاريخ 6 نوفمبر 2015).

يجب على كل دافع ضرائب أن يعرف أن التشريع لا ينص على وجوب تقديم التوضيحات كتابيًا فقط، أي. وهذا يشير إلى أنه يمكن تقديم التوضيحات شفهيًا، ولكن لتجنب أي سوء فهم، فمن الأفضل إعداد رد مكتوب.

توضيح لمأمورية الضرائب بخصوص الخسائر

عند فحص المؤسسات غير المربحة، تقوم دائرة الضرائب بفحص ما إذا كانت ضرائب الدخل أقل من قيمتها الحقيقية. تغطي فترة التدقيق العامين الماضيين أو أكثر. عندما يتلقى دافع الضرائب طلبًا لشرح سبب الخسائر، من الضروري إرسال رد سريع إلى الخدمة الإشرافية، والذي يشرح بالتفصيل سبب ارتفاع التكاليف عن الدخل. على سبيل المثال، يمكنك الإشارة إلى أن الشركة تم إنشاؤها مؤخرًا، ولا يزال هناك عدد قليل من العملاء، وتكاليف استئجار المبنى وصيانة الموظفين مرتفعة، وما إلى ذلك. في الإجابة، من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن جميع التكاليف موثقة ويتم إعداد التقارير بشكل صحيح. لمزيد من الوضوح، يمكنك إنشاء جدول يعرض قائمة التكاليف للسنة مقسمة حسب العمليات.

قم بتنزيل المذكرة التوضيحية لمكتب الضرائب بشأن الخسائر

(فيديو: ""نقوم بإعداد تفسيرات الخسائر استجابة لطلب مصلحة الضرائب")

شرح لمكتب الضرائب حول التناقضات في الإقرارات

تقوم الهياكل الإشرافية بفحص جميع الإقرارات باستخدام برامج تلقائية، ويمكنها العثور بسرعة كبيرة على التناقض بين المعلومات الواردة في إقرار واحد (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة) ومعلومات أخرى (على سبيل المثال، ضريبة الدخل) أو مع تقرير المحاسبة. في هذه الحالة، يضطر التفتيش إلى الاتصال بالدافع لطلب توضيح سبب التناقض بين المؤشرات (على سبيل المثال، الإيرادات).

وبالنظر إلى أن المحاسبة في المؤسسات لا تتم بنفس ترتيب المحاسبة في الخدمة الإشرافية، فليس من الصعب تفسير التناقضات المحددة. على سبيل المثال، قد لا تتطابق بيانات ضريبة القيمة المضافة مع مبلغ الربح، حيث أن هناك دخل غير مبيعات لا يخضع لضريبة القيمة المضافة (الغرامات، أرباح الأسهم، اختلافات أسعار الصرف). قد يتسبب هذا الظرف في حدوث تناقضات يجب الكتابة عنها في الرد على الطلب. (المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

شرح من دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن ضريبة القيمة المضافة

عند تقديم تفسيرات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، يجب أن تضع في اعتبارك أن هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. كما ذكرنا سابقًا، يتعين على الدافعين تقديم إعلان في شكل إلكتروني (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وبالتالي، يجب تقديم تفسيرات ضريبة القيمة المضافة من قبل المؤسسات في شكل إلكتروني. في هذه الحالة، يجب تقديم التوضيحات وفقًا للنموذج المقبول (اللائحة الضريبية الفيدرالية رقم ММВ-7-15/682@ بتاريخ 16 ديسمبر 2016) وإذا قدمت المؤسسة توضيحات إلكترونية غير موجودة في النموذج المطلوب، فيجب عليها تقديمها قد يتم تغريمهم (البند 1 من المادة 129.1 من قانون الضرائب RF). ومع ذلك، في سبتمبر 2017، أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية القرار رقم SA-4-9/18214@) بتاريخ 13 سبتمبر 2017، والذي ألغى الغرامة المفروضة على الدافع مقابل عينة غير صحيحة من التفسيرات.

إذا كان للمؤسسة الحق في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في شكل ورقي، فمن الأفضل تقديم التوضيحات وفقًا للعينات المقبولة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (الملاحق 2.1-2.9 لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم AS-4-2) /12705 بتاريخ 16 يوليو 2013). وتجدر الإشارة إلى أن استخدام هذه العينات ليس ضروريا.

ولجعل الشرح أكثر موثوقية، يمكنك إرفاق نسخ من الفواتير ومقتطفات من سجلات المبيعات والمشتريات.

إذا طلب المفتش تفسيرا من المؤسسة حول العبء الضريبي المنخفض مقارنة بمتوسط ​​الصناعة، فيمكن تفسير هذا الظرف على النحو التالي:

"...في الإقرار الخاص بالإبلاغ المطلوب في الوقت المطلوب، لم يكن هناك عرض غير كامل للمعلومات التي من شأنها أن تؤدي إلى تخفيض مدفوعات الضرائب. ولذلك ترى الشركة أنه لا يشترط توضيح الإقرار الضريبي للمدة المحددة. تم تخفيض العبء الضريبي على الأنشطة الرئيسية للمؤسسة في الوقت المحدد نتيجة لانخفاض الدخل وارتفاع تكاليف المؤسسة...».

ومن ثم عليك بيان مقدار الانخفاض في مقدار الإيرادات وزيادة النفقات في الفترة المطلوبة مقارنة بالفترة الماضية، وأسباب هذا الظرف (انخفاض عدد المشترين، ارتفاع الأسعار لشراء البضائع وغيرها).

(فيديو: "أخبار الحزب الوطني المتحد – العدد 8")

ماذا تفعل عندما يكون الطلب الضريبي غير عادل

هناك أوقات تتطلب فيها الهياكل الضريبية توضيحات عندما لا تكون هناك أخطاء في الإبلاغ. ليست هناك حاجة لتجاهل مثل هذه المتطلبات من مكتب الضرائب. من أجل تجنب سوء الفهم وعدم التعرض للعقوبات (بما في ذلك عمليات التفتيش غير المتوقعة من قبل الخدمات الإشرافية)، يجب إخطار هيئة التفتيش على الفور بأن جميع التقارير المقدمة صحيحة، وإذا أمكن، تقديم نسخ من المستندات الداعمة. يجب أن نتذكر أنه بالنسبة للتفتيش، ليس نص الشرح هو الذي يلعب دورًا مهمًا، بل حقيقة الإجابة نفسها.

نموذج من الرد على طلب ضريبي للتوضيح

كما ذكرنا سابقًا، لا توجد استجابة عينة موحدة لمتطلبات الفحص، لذا يمكنك كتابة مذكرة توضيحية بأي شكل من الأشكال. وبالطبع يجب أن يتم عرض نص الرد بأسلوب العمل الصحيح المعتمد للرسائل الرسمية.

• أولا، عادة في الزاوية اليمنى العليا، تحتاج إلى كتابة عنوان مكتب الضرائب، حيث يجب على المؤسسة تقديم تفسير. بعد ذلك، اكتب رقم الخطاب والمحلية والمنطقة التي تنتمي إليها المؤسسة.
• يعرض السطر التالي بيانات مرسل المستند: اسم المؤسسة والعنوان ورقم هاتف جهة الاتصال.
• في الفقرة التالية من الرسالة، قبل إعداد نص الشرح، تحتاج إلى عرض رابط لرقم وتاريخ الطلب من قبل المفتشية ووصف جوهر متطلباتهم بإيجاز، وبعد ذلك فقط تحتاج إلى البدء في وصف التفسيرات.
• ويجب وصف الشرح بعناية فائقة، مع توفير الروابط اللازمة للمواد الداعمة والشهادات والتشريعات والوثائق التنظيمية وما إلى ذلك. وكلما كان هذا القسم من الشرح أكثر وضوحا، كلما زاد الأمل في أن يكتفي الجسم المسيطر بالإجابة.
• يُمنع منعا باتا في الشرح الإشارة إلى بيانات غير موثوقة، حيث سيتم تحديد ذلك بسرعة مع فرض عقوبات صارمة لاحقة من مفتشي الضرائب.

اعتبارًا من هذا العام، يمكنك فقط الاستجابة لمطالب السلطات الضريبية إلكترونيًا. كما تم اعتماد صيغة جديدة لإرسال التوضيحات لإقرار ضريبة القيمة المضافة. ستجد في المقالة تعليمات حول كيفية الاستجابة للمتطلبات، وستتعرف أيضًا على الفروق الدقيقة الموجودة عند الاستجابة لأنواع مختلفة من المتطلبات.

تعليمات الاستجابة للطلبات الضريبية الخاصة بإقرارات ضريبة القيمة المضافة

لقد تلقيت طلبًا من مكتب الضرائب لتقديم توضيحات بشأن عودتك. ما هي خطواتك التالية:

الخطوة 1.يجب عليك إرسال الإيصال خلال 6 أيام من تاريخ الاستلام (البند 5.1، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تقم بذلك خلال الوقت المخصص، فيحق للمفتشين، في غضون 10 أيام بعد الموعد النهائي لإرسال الإيصالات، اتخاذ قرار بتعليق المعاملات على الحسابات (البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

الخطوة 2.تحقق من النموذج الذي تريد إرسال الشرح إليه. يجب على الشركة تقديم توضيحات إلكترونية إذا طلبها المفتشون على أساس البند 3 من الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحق للشركة إرسال التوضيحات والمتطلبات الأخرى ورقياً إذا قدمت إقراراً ورقياً.

الخطوة 3.تعرف على التناقضات التي تحتاج إلى توضيح. للقيام بذلك، تشير السلطات الضريبية في طلبها إلى الأخطاء التي ارتكبها الدافع باستخدام ترميز خاص. على سبيل المثال، بالنسبة لنسب التحكم المفقودة في دفتر المبيعات والفواتير والتناقضات في دفتر المشتريات وما إلى ذلك. ولهذا الغرض، تستخدم السلطات الضريبية ترميزًا خاصًا في طلبها.

• رمز الخطأ 1 يعني أنه: لا يوجد سجل للمعاملة في الإقرار الضريبي للطرف المقابل؛ لم يبلغ الطرف المقابل عن ضريبة القيمة المضافة لنفس الفترة؛ يحتوي الإقرار الضريبي للطرف المقابل على أرقام صفرية؛ الأخطاء الواردة في التقرير لا تجعل من الممكن التعرف على الفاتورة ومقارنتها ببيانات إقرار الطرف المقابل.
• رمز الخطأ 2 يعني أن بيانات المعاملة بين القسم 8 "معلومات من دفتر الشراء" والقسم 9 "معلومات من دفتر المبيعات" من الإقرار الضريبي لفترة التقرير بها اختلافات. يمكن أن يحدث هذا إذا تم قبول مبلغ الضريبة على الفواتير المسبقة المحسوبة مسبقًا للخصم. في هذه الحالة، من الضروري توضيح التقدم.
• رمز الخطأ 3 يعني أن البيانات المتعلقة بالمعاملات بين القسم 10 "المعلومات من سجل الفواتير الصادرة" والقسم 11 "المعلومات من سجل الفواتير المستلمة" من الإقرار الضريبي المقدم إلى مصلحة الضرائب لا تتوافق مع بعضها البعض. يمكن أن يحدث هذا، على سبيل المثال، عند إدخال معلومات حول عمليات الوسيط في الإعلان.
• رمز الخطأ 4 يشير إلى وجود خطأ في أي عمود من الإقرار (ستتم الإشارة إلى رقم العمود الذي يحتوي على خطأ محتمل بين قوسين).

الخطوة 4.إعداد وإرسال التوضيحات.

لا توجد أخطاء.للتوضيح أنه لا يوجد أي أخطاء، لا تقم بتغيير المعلومات في النموذج. بهذه الطريقة ستبلغ الشركة بأن كل شيء في الفاتورة والإقرار صحيح.

هناك أخطاء لكن الشركة لم تستهين بالضريبة.تحديد تفاصيل غير صحيحة في التوضيحات دون تقديم إقرار محدث. الأخطاء النموذجية: رمز التشغيل غير صحيح؛ تفاصيل غير صحيحة تكلفة مختلفة للسلع.

هناك خطأ والضريبة تهون.ليست هناك حاجة للرد على الطلب. إجراء التصحيحات في دفاتر المشتريات والمبيعات وتقديم إقرار محدث.

لا فاتورة.يجب على المورد ملء جداول منفصلة (نموذج إعلان جديد، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 ديسمبر 2016 رقم ММВ-7-3/696@).

انتباه!يتم تقديم الإيضاحات أو الإقرار الضريبي المحدث إلى مصلحة الضرائب خلال 5 أيام من تاريخ استلام الطلب. إلى جانب التوضيحات، يحق لدافع الضرائب، وفقًا للفقرة 4 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالإضافة إلى تقديم المستندات التي تؤكد دقة البيانات المدرجة في الإقرار الضريبي.

كيف اتضح عمليا:لا يتلقى أحد تقريبًا رمز الخطأ 3. حتى الآن، لم تمارس دائرة الضرائب الفيدرالية الرقابة المناسبة من حيث التحقق من التناقضات في الفواتير عندما تتم عمليات الشراء والبيع من خلال وسطاء. وابتداء من هذا العام، سيتم تشديد الرقابة. تم إجراء جميع التعديلات على اللوائح الداخلية، وتم تطوير البرنامج، والآن ستقوم السلطات الضريبية بالتحقق بشكل أكثر صرامة ودقة مما إذا كان يتم بيع GWS من خلال وسطاء.

كيفية كتابة التوضيحات عند الرد على المتطلبات الضريبية

يحق لدافع الضريبة تقديم إيضاحات حول ضريبة القيمة المضافة للإقرار بشكل حر. على الرغم من أن المسؤولين قد طوروا بحكمة شرحًا نموذجيًا لضريبة القيمة المضافة، والذي يمكن استخدامه إذا رغبت في ذلك. تتكون هذه الوثيقة من عدة جداول يمكنك من خلالها الإشارة إلى البيانات المحاسبية وتفاصيل الوثيقة وكذلك شرح أسباب التناقضات. كل جدول مخصص لموضوع معين. على سبيل المثال، هناك تفسيرات لارتفاع نسبة ضريبة القيمة المضافة. قبل ملء المستند، يجب عليك كتابة ملاحظة تمهيدية له. يشير إلى الجهة التي تم تقديم الرد فيها وعلى أي فترة ضريبية على توضيحات ضريبة القيمة المضافة الصادرة عن مكتب الضرائب، كما يوفر أيضًا عدد أوراق المستند ورقم التصحيح.

للمحاسبين وكبار المحاسبين في OSNO وUSN. أكمل التدريب وتأكد من امتثالك للمعايير المهنية "المحاسب"

مثال على ملء شرح نسب التحكم

إذا كان لديك مخالفة لنسبة السيطرة، فسوف تشير إلى رقم نسبة السيطرة وتقدم تفسيرا. يرجى الاحتفاظ بالشرح الخاص بك إلى 1000 حرف.

إذا تم، نتيجة للتحقق من متطلبات نسب السيطرة، تحديد أخطاء تؤدي إلى تغييرات في مؤشرات قيمة الإقرار الضريبي، فسيكون من الضروري تقديم إقرار ضريبي محدث.

شرح المعلومات غير المدرجة في دفتر المبيعات

أولئك. الغياب في القسم 9 من إدخال التسجيل في الفاتورة، والذي يعكس فيه الطرف المقابل إدخال التسجيل المقابل في القسم 8 من الإقرار الضريبي.

الحالة 1. تم تأكيد المعاملة، أي. لا توجد فاتورة في إعلان البائع. لا يتم تقديم أي تفسيرات؛ يجب تقديم إعلان محدث.

الحالة 2. لم يتم تأكيد المعاملة، أي. ولم يصدر البائع هذه الفاتورة للمشتري.

تحديث إقرار ضريبة القيمة المضافة

القاعدة الأولى. قبل إرساله، تحتاج إلى ضبط دفاتر الشراء وكتب المبيعات والمجلات. كل هذا يتوقف على نوع العملية.

ثلاث مرات القاعدة.يجب عليك تقديم كافة الأقسام التي كانت موجودة في الإقرار الأصلي، حتى لو لم تقم بإجراء أي تغييرات عليها. يتم تقديم الإقرار المحدث بالشكل الذي كان ساريًا في الفترة التي ستقدم فيها الإقرار "المحدث". في حال وجود نموذج إقرار جديد ساري المفعول حالياً، فإننا نقوم بتقديم التوضيح وفقاً للنموذج القديم.

ليست هناك حاجة لتقديم توضيحات عند تقديم إعلان محدث.

أخطاء.يوجد في ملاحق الأقسام 8 و 9 والأقسام 10 و 11 و 12 سطر "مؤشر على أهمية المعلومات المقدمة مسبقًا" بالقيمة 001. وهذا ضروري حتى يتمكن الجهاز الذي يعالج البيانات من فهم المعلومات التي تم تقديمها تلقى. إذا وضعت 1، فهذا يعني أنه يمكنك تمرير القسمين 8 و9 بدون إدخالات على جميع الفواتير، مع شرطات. من خلال القيام بذلك، فإنك تقول أنك لا تقوم بإجراء أي تغييرات على هذا القسم. إذا وضعت 0، فإنك تعطي إشارة للجهاز بأن كل شيء في هذا القسم جديد. وبالتالي تكون القاعدة كما يلي: إذا قدمت الإقرار الأولي ضع 0، وإذا قدمت تعديلاً ضع 1 (إذا كان هناك خطأ في الفواتير، فقسم 8 بالسمة 1).

إذا قمت بإجراء تغيير بعد إرسال التقارير لعام 2015 أو 2016، فيجب عليك إنشاء ورقة إضافية في كل من دفتر الشراء ودفتر المبيعات. سوف تقوم بالتنظيف فيه بالفعل، أي. قم بإلغاء قيود الفواتير التي تقوم بسحبها وأدخل تلك الفواتير التي ستحتاج إلى إدخالها في دفتر الشراء أو دفتر المبيعات. لكي لا تكرر الأقسام 8 و 9، تم توفير الملاحق 1 للأقسام 8 و 9 - هذه هي كل المعلومات من الأوراق الإضافية.

38,024 مشاهدة

بناءً على نتائج التدقيق المكتبي، قد يتلقى دافع الضريبة طلبًا من هيئة التفتيش لتوضيح أي معلومات محددة في إقرار ضريبة القيمة المضافة. اعتبارًا من 1 يناير 2017، من الضروري الرد على هذا المطلب في شكل إلكتروني فقط. على سبيل المثال، تتوفر هذه الفرصة في خدمة إرسال التقارير

حتى الآن، وافقت دائرة الضرائب الفيدرالية على التنسيقات الإلكترونية لثلاثة أنواع من المتطلبات لتقديم توضيحات بشأن ضريبة القيمة المضافة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 04/07/2015 رقم ED-4-15/5752). هذه هي متطلبات نسب السيطرة والتناقضات مع الأطراف المقابلة ومتطلبات المعلومات غير المدرجة في دفتر المبيعات.

دعونا ننظر إلى ما يتضمنه كل منهم وما يجب على دافع الضرائب فعله إذا تلقى مثل هذا الطلب.

نوع الشرح	شرح النسب المرجعية	تفسيرات للتناقضات مع الأطراف المقابلة
	إذا قامت مصلحة الضرائب باحتساب نسب الرقابة في الإقرار ووجدت عدم دقة	إذا، أثناء تسوية فواتير المشترين والبائعين، لم يتم العثور على أي طرف مقابل أو تم اكتشاف تناقضات في البيانات (على سبيل المثال، في ضريبة القيمة المضافة)
متى سيأتي	في غضون 1-2 أيام بعد إرسال الإعلان. من الناحية النظرية، يمكن استلام الطلب خلال الأشهر الثلاثة للتدقيق، ولكن من الناحية العملية، تتعامل السلطات الضريبية مع المهمة خلال يوم أو يومين بعد إرسال الإقرارات	عادة في غضون أسبوعين بعد إرسال الإعلان
في أي شكل سوف يأتي؟	قوات الدفاع الشعبي	قوات الدفاع الشعبي + أكس أم أل
ما يحتويه	- رقم النسبة المرجعية (مثال: 1.27). - صياغة المخالفة (على سبيل المثال "المبالغة في تقدير مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للخصم"). - الرجوع إلى قاعدة التشريع (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 171، 172). - نسبة السيطرة (المادة 190 ق.3 + مجموع المادة 030 و 040 ر.4 + المادة 080 و 090 ر.5 + المادة 060 ر.6 + المادة 090 ر.6 + المادة 150 ر. 6 = ش 190 فرك. 8 + [ش 190 صفة 8 - ش. 005 صفة 8] إذا كان الجانب الأيسر من المعادلة هو الصحيح). - البيانات الواردة في الإقرار (1781114.00	- قائمة الفواتير التي وجدت فيها تناقضات تتطلب التوضيح. - رموز الخطأ. على سبيل المثال: 1- ليس لدى الطرف المقابل سجل بالمعاملة؛ 2- التناقض بين بيانات المعاملات بين دفتر الشراء ودفتر المبيعات. على وجه الخصوص، بين البيانات الواردة في القسم 8 (معلومات من دفتر المشتريات) أو الملحق 1 إلى القسم 8 (معلومات من الأوراق الإضافية في دفتر الشراء) والقسم 9 (معلومات من دفتر المبيعات) أو الملحق 1 إلى القسم 9 (المعلومات من أوراق إضافية من دفتر المبيعات) إقرارات دافعي الضرائب؛ 3 - التناقض بين بيانات المعاملة بين الباب 10 (معلومات من دفتر يومية الفواتير الصادرة) والقسم 11 (معلومات من دفتر يومية الفواتير المستلمة) من إقرار المكلف. 4 (أ، ب) - من الممكن حدوث خطأ في الأعمدة أ، ب (يشار إلى عدد الأعمدة التي حدثت فيها الأخطاء)
	- رقم نسبة التحكم التي تم شرحها. - الشرح نفسه في شكل حر	يجب إبراز الفواتير الأصلية المذكورة في الطلب. وتحقق من البيانات - تعتمد الإجراءات الإضافية على نتائج الفحص: - تبين أن البيانات صحيحة. تأكد من صحة البيانات؛ ولن يضر إرفاق نسخة ممسوحة ضوئيًا من الفاتورة أو النسخة الأصلية بتنسيق إلكتروني (xml). لا تنس تضمين المستندات المرفقة في مخزونك. - تم اكتشاف خطأ في تفاصيل الفاتورة (التاريخ، الرقم، رقم التعريف الضريبي، نقطة التفتيش، إلخ). إجراء تغييرات في الرد على الطلب (باستثناء مبلغ ضريبة القيمة المضافة). - خطأ في مبلغ الضريبة. سيتعين عليك تقديم إقرار محدث خلال فترة الخمسة أيام المخصصة بعد إرسال الإيصال

إن طلب تفسيرات للتناقضات له العديد من الميزات المهمة. وبالتالي، قد يحتوي على فواتير خاطئة من عدة أقسام من إقرار ضريبة القيمة المضافة. كجزء من التدقيق المكتبي لإقرار واحد، قد يتم تلقي عدة متطلبات من هذا النوع. وأخيرًا، يتم إرسال طلب توضيح بخصوص فاتورة معينة إلى كل من المشتري والبائع في نفس الوقت.

شرح المعلومات غير المدرجة في دفتر المبيعات

لم تتم الموافقة رسميا على إجراءات الاستجابة لمتطلبات هذا النوع، لذلك قمنا بإدراج توصيات الخبراء في هذا الجدول.

نوع الشرح	شرح المعلومات غير المدرجة في دفتر المبيعات
في أي حالة سيأتي الطلب؟	عندما يعكس المشتري المعاملات مع البائع في الإعلان، لكن البائع لا يفعل ذلك في دفتر مبيعاته
متى سيأتي	نظرياً يمكن استلام مثل هذه الطلبات خلال ثلاثة أشهر من التحقق، لكن الأرجح أن يصل الطلب خلال أسبوعين من تاريخ إرسال الإقرار
في أي شكل سوف يأتي؟	قوات الدفاع الشعبي
ما يحتويه	الاسم والرقم الدولي المسجل (INN) وKPP للمشتري الذي عكس بيانات المعاملة، بالإضافة إلى أرقام الفواتير وتواريخها
ما يجب تضمينه في الرد على البريد الإلكتروني	يجب أن تندرج البيانات في جداول مختلفة استجابة للمتطلبات وفقًا للشروط الواردة أدناه. - المعاملة مؤكدة أي أن هناك فاتورة في الإقرار ولكن ببيانات مختلفة عن بيانات المشتري. تنتقل الفاتورة بعد ذلك إلى جدول يشرح التناقضات. في الجدول، يكفي الإشارة إلى الرقم والتاريخ ورقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بالطرف المقابل، وليست هناك حاجة إلى معلومات إضافية. - المعاملة غير مؤكدة، أي أن البائع لم يصدر هذه الفاتورة للمشتري. يتم تضمين الفاتورة في جدول يحتوي على بيانات المعاملات غير المؤكدة. يجب أن يعكس الجدول المعلومات التالية: – رقم الفاتورة؛ - تاريخ الفاتورة؛ - رقم التعريف الضريبي للمشتري. - لدى الدافع الفاتورة المذكورة في الطلب لكنه نسي إظهارها في دفتر المبيعات. في هذه الحالة، ننصحك بإدراج الفاتورة في ورقة إضافية من دفتر المبيعات وإرسال إقرار محدث. ويعطى خمسة أيام عمل لذلك بعد إرسال إيصال قبول الطلب

إذا تلقيت الطلب...

...ثم يجب عليك إرسال إيصال خلال ستة أيام عمل لقبول المطالبة، وبعد ذلك يكون لديك خمسة أيام عمل للرد على المطالبة (لا يتم احتساب عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية).

العقوبات

في حالة عدم تقديم التوضيحات أو تقديمها في الوقت المناسب، يتم فرض غرامة قدرها 5000 روبل. يرجى ملاحظة أن الرد على الطلب المرسل إلى التفتيش في شكل ورقي يعتبر غير مقدم (المادة 88 من القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 1 مايو 2016).

الإبلاغ والاستجابة لطلبات 1500 روبل سنويًا!

يعد تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي أمرًا بسيطًا للغاية. قم بإعداد تقرير في برنامجك، وقم بتحميله على الخدمة التي ستقوم بفحص الملف للتأكد من امتثاله للقانون، ثم قم بالتوقيع عليه وإرساله. إذا كنت قد تلقيت طلبًا للتوضيح بشأن ضريبة القيمة المضافة من مكتب الضرائب، فاملأ التوضيح وأرسله إلى هيئة التفتيش إلكترونيًا. تبدأ جميع ميزات الخدمة من 1500 روبل * سنويًا. إن الإبلاغ الصفري أرخص بكثير. قم بتقديم تقارير صفرية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي وRosstat مقابل 500 روبل سنويًا!

إليزافيتا بولافينا، خبيرة في خدمة Report.ru لـSKB Kontur.

*تحقق من السعر الخاص بمنطقتك على الموقع الإلكتروني

لوس أنجلوس إلينا، خبيرة اقتصادية

Cameral: نقدم توضيحات حول إقرار ضريبة القيمة المضافة

تم اقتراح موضوع المقال بواسطة إيلينا سيرجيفنا شاتالوفا،كبير المحاسبين في شركة Technolux Metal Company LLC، موسكو.

لقد فتح النموذج الإلكتروني لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة فرصًا جديدة للسلطات الضريبية لإجراء عمليات التدقيق المكتبي. بالإضافة إلى الأخطاء التافهة في الإعلان نفسه، يهتم المفتشون بالتناقضات المحددة بين المعلومات المتعلقة بالمعاملات الواردة في إقرار ضريبة القيمة المضافة لأحد دافعي الضرائب والمعلومات حول نفس المعاملات الواردة في تقارير ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالمنظمات ورجال الأعمال الآخرين. يقوم برنامج التحقق تلقائيًا بمقارنة البيانات ويقوم أيضًا تلقائيًا بإنشاء طلب للتوضيح في حالة العثور على أي معلومات غير دقيقة.

لقد تلقيت طلبًا إلكترونيًا - لا تنس إرسال إيصال القبول

إذا قمت بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا، فسوف يرسل التفتيش طلبًا إلكترونيًا للحصول على توضيحات. بعد استلامه، في موعد لا يتجاوز 6 أيام عمل من تاريخ إرساله، يجب عليك تقديم إيصال إلى التفتيش البند 6 الفن. 6.1، البند 5.1 الفن. 23، الفقرة 5 من الفن. 174 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا لم تقم بذلك، خلال 10 أيام عمل من تاريخ انتهاء الفترة المحددة لتحويل الإيصال، قد يؤدي التفتيش إلى حظر حسابك الجاري والمحفظة الإلكترونية (إذا كان لديك واحدة) البند 6 الفن. 6.1، البند 1، الفرعي. 2 البند 3، البند 11 الفن. 76 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وندرس متطلبات تقديم الشروحات وملاحقها

اقرأ بعناية ليس فقط المتطلبات نفسها، ولكن أيضًا ملاحقها الملاحق 2.1-2.9 لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 يوليو 2013 رقم AS-4-2/12705 (يشار إليه فيما يلي باسم خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية). لن يكون من الصعب فهم ما تريده السلطات الضريبية منك. على سبيل المثال، إذا كشف الفحص عن وجود تناقض بين البيانات الواردة في سطور مختلفة من الأقسام من 1 إلى 7 من الإقرار، فسوف يحتوي طلب الفحص على الملحق التالي موافقة خطاب من دائرة الضرائب الفيدراليةوفقا للنموذج 2.9.

كشف التدقيق الضريبي المكتبي عن المعلومات التالية حول التناقضات التي تم تحديدها في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة أو التناقضات بين المعلومات المقدمة من دافعي الضرائب والمعلومات الواردة في المستندات المتاحة لمصلحة الضرائب:

صياغة المخالفة	الارتباط بالقاعدة القانونية	نسبة التحكم	البيانات الواردة في الإعلان
1	2	3	4
التقليل من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة للدفع إلى الميزانية وفقا للنهر. 3	فن. 173 قانون الضرائب للاتحاد الروسي	إذا ص. 3 ملاعق كبيرة. 200 غرام. 3 ص. 3. الفن. (110 جرام 5 – 190 جرام 3) في القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة، يجب أن يكون المؤشر في العمود 3، السطر 200 "إجمالي مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة بموجب القسم 3" مساويًا للفرق بين المؤشر في العمود 5، السطر 110 "إجمالي مبلغ الضريبة، محسوبة بمراعاة مبالغ الضريبة المستردة..." وأعمدة المؤشر 3 أسطر 190 "إجمالي مبلغ الضريبة الخاضعة للخصم"	80.000.00 روبل روسي 90.000.00 روبل روسي في الإقرار المقدم، الفرق بين مؤشرات القسم 3 في السطر 110 (العمود 5) والسطر 190 (العمود 3) يساوي 90.000 روبل، وهو أكثر من مؤشر 80.000 روبل المنعكس في السطر 200 (العمود 3) . وهذا لا ينبغي أن يحدث

إذا وجد المفتشون أن بعض المعاملات لا تنعكس في إقرارك على الإطلاق ولم يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة عليها، فيمكنك الحصول على مثل هذا المرفق بالطلب.

وفقًا للمعلومات الواردة في المستندات المتوفرة لدى مصلحة الضرائب والتي تلقتها أثناء الرقابة الضريبية،

في 3 متر مربع. وفي عام 2015 تم تنفيذ العمليات التالية:

صادر

فاتورة رقم 91 بتاريخ 15 سبتمبر 2015؛

ووفقا للمعلومات المتوفرة لدى مصلحة الضرائب، فإن المعاملات المحددة تخضع للضريبة مع ضريبة القيمة المضافة، في حين لم يتم عكس المعاملات المحددة

في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة.

إذا كانت لدى السلطات الضريبية أي شكوك فيما يتعلق بالمعلومات الواردة في الأقسام 8-12 من إقرار ضريبة القيمة المضافة، فيمكنك الحصول على المرفقات في شكل جدول. وهي تشبه جداول الأقسام المقابلة من الإعلان. يشير العمود الأخير من هذه التطبيقات الجدولية إلى رمز خطأ محتمل. أنه يحتوي على مطالبات المفتشين. لذلك، يتم الآن استخدام ما مجموعه أربعة من هذه الرموز خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 6 نوفمبر 2015 رقم ED-4-15/19395.

الكود "1".ليس لدى الطرف المقابل سجل مماثل للمعاملة، أو أن الأخطاء التي حدثت لا تسمح لنا بتحديد سجل الفاتورة، وبالتالي مقارنتها ببيانات الطرف المقابل.

على سبيل المثال، لقد عكست في القسم 8 من الإقرار "معلومات من دفتر الشراء..." فاتورة الطرف المقابل، ولكن لا توجد بيانات حول هذه الفاتورة في إقراره. إذا كنت قد ارتكبت خطأ حقا، وتقديم عودة معدلة.

لكن الخيارات الأخرى ممكنة أيضًا. على سبيل المثال، عند تسجيل فاتورتك، أشار الطرف المقابل بشكل غير صحيح إلى تاريخها ورقمها، بل وقام بتسجيلها بعد ربع سنة من عكس عملية البيع. في هذه الحالة، اشرح لهيئة التفتيش الوضع الحالي، مع الإشارة إلى الإقرار الذي عكست فيه الفاتورة التي أثارت الشكوك. سيكون من المفيد إرفاق نسخة من هذه الفاتورة بالتفسيرات.

الكود "2".يمكن أن يظهر فقط في الحالات التي تنعكس فيها بيانات نفس المعاملة في كل من دفتر الشراء ودفتر المبيعات، ولكنها لا تتوافق مع بعضها البعض.

على سبيل المثال، عند تأجير ممتلكات البلدية، يجب على المنظمة أولاً حساب ضريبة القيمة المضافة كوكيل ضريبي، وإصدار فاتورة، ودفع الضريبة إلى الميزانية، ثم قبول نفس الضريبة كخصم بناءً عليها. في حالة وجود اختلافات في سجلات هذه المعاملات، يجوز للتفتيش أن يرفق طلب تقديم المستندات بجدولين: أحدهما بمستخرج من القسم 8/ملحق 1 به، والثاني بمقتطف من القسم 9/ملحق 1 به . ابحث عن العمليات ذات الصلة فيها، والتي يوجد بجانبها رمز خطأ محتمل "2"، واشرح التناقضات.

وفي بعض الحالات يمكن إرفاق جدول واحد بالمتطلب. على سبيل المثال، أعلن البائع في الإعلان عن خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة، لكن الإعلان لا يحتوي على بيانات عن استحقاقها. سيرسل التفتيش إلى هذا البائع جدولاً يحتوي على مقتطف من القسم 8 "معلومات من دفتر الشراء..."، حيث سيتم الإشارة إلى الفاتورة المسجلة للدفعة المقدمة مع رمز الخطأ "2". تحقق مما إذا كنت قد قمت بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على السلفة، وفي أي فترة وما إذا كان ذلك ينعكس في إقرار ضريبة القيمة المضافة.

الكود "3".عدم تناسق البيانات المتعلقة بمعاملة واحدة في الجزأين 1 و 2 من سجل الفواتير الصادرة والمستلمة. يتم إجراؤه للعمليات الوسيطة، وكذلك لعمليات المطورين ووكلاء الشحن (إذا كانوا يشملون فقط أجورهم في الإيرادات).

على سبيل المثال، يجب على الوكيل بالعمولة الوسيط أن يسجل في الجزء الثاني من مجلة المحاسبة فاتورة مستلمة من الموكل. ويجب أن تنعكس الفواتير الصادرة للعملاء في الجزء الأول من مجلة المحاسبة. يجب أن تكون بيانات الفواتير المستلمة والصادرة ضمن نفس المعاملة الوسيطة قابلة للمقارنة. إذا كانت هناك اختلافات، فسوف يرفق التفتيش بطلبه جدولاً بمقتطف من القسم 10 "معلومات من سجل الفواتير الصادرة" و/أو جدول بمقتطف من القسم 11 "معلومات من سجل الفواتير المستلمة" يشير إلى معلومات عن العمليات "الإشكالية" عن طريق إدخال الرمز "3" في الأسطر المقابلة.

الكود "4".من الممكن أنه عند تسجيل الفاتورة حدث خطأ في المؤشرات الموضحة في أعمدة الطلب المرقمة "أ" و"ب".

هذا النوع من الخطأ هو الأكثر شيوعا. إذا كان الخطأ في عمود واحد فقط، فسيتم الإشارة إلى رقم واحد بين قوسين مربعين.

على سبيل المثال، يشير القسم 8 من الإعلان إلى فاتورتين تشك هيئة التفتيش في تفاصيلهما: ربما تحتوي إحداهما على تاريخ غير صحيح، بينما تحتوي الأخرى على رقم تسلسلي. في هذه الحالة، سيبدو التطبيق على المتطلب هكذا.

لا. (السطر 005)	كود نوع العملية (صفحة 010)	رقم فاتورة البائع (صفحة 020)	تاريخ فاتورة البائع (صفحة 030)	...	تاريخ تسجيل البضائع (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية (صفحة 120)	نزل البائع (صفحة 130)	...	تكلفة المشتريات حسب الفاتورة، فرق التكلفة حسب فاتورة التسوية (شاملة الضريبة)، بعملة الفاتورة (صفحة 170)	(صفحة 180)	كمرجع: رمز الخطأ المحتمل
1	2	3	4		13	14		18	19	20
99	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800	4
185	01	181البيانات التي تثير الشكوك بين السلطات الضريبية	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400	4 يساعد رمز الخطأ على فهم ما يشكك فيه مسؤولو الضرائب. يشير الرمز "4" إلى احتمال حدوث خطأ عند تسجيل الفاتورة. تم توضيحه بين قوسين بالضبط أي من بياناته موضع شك. يشير الرقم الموجود بين قوسين إلى عمود في نفس الجدول بمؤشر مشكوك فيه

نحن نؤلف التفسيرات

دعونا نلقي نظرة على أمثلة حول كيفية إعداد تفسيرات لطلب من التفتيش باستخدام النماذج الموصى بها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية خطاب من دائرة الضرائب الفيدراليةأو تطويرها بشكل مستقل.

يجب عليك تقديم التوضيحات (إلكترونيًا أو ورقيًا) أو إجراء التصحيحات من خلال تقديم إقرار محدث خلال 5 أيام عمل من تاريخ استلام طلب الفحص و البند 3 الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا ارتكبت خطأً حقيقيًا وقللت من تقدير الضريبة، فإن تقديم إقرار محدث (مع الدفع الإضافي الأولي للمتأخرات والغرامات) سيوفر عليك دفع غرامة و فرعي. 1 البند 4 الفن. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. واستنادًا إلى الإقرار المحدث، تبدأ عملية تدقيق مكتبية جديدة، ويتم إيقاف التحقق من الإقرار الأولي. البند 9.1 الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إن تقديم إقرار محدث كجزء من التدقيق المكتبي للإقرار الأولي قبل إعداد التقرير يعادل تصحيح الأخطاء المكتشفة بشكل مستقل. ففي نهاية المطاف، بما أن تقرير التفتيش المكتبي لم يتم إعداده بعد، فإن الأخطاء والأخطاء التي اكتشفها المفتشون لم يتم تسجيلها. خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 20 نوفمبر 2015 رقم ED-4-15/20327.

لذلك، طالما لم يتم تسجيل الخطأ في تقرير التدقيق المكتبي، يمكنك تصحيحه دون غرامة، حتى لو أدى ذلك إلى دفع الضريبة بأقل من قيمتها.

إذا لم تقدم توضيحات و/أو إعلانًا محدثًا، فسوف يتخذ التفتيش قرارًا بناءً على المعلومات المتوفرة لديه. وإذا رأت، على سبيل المثال، أنك قد قللت من تقدير القاعدة الضريبية ودفعت الضريبة بأقل من قيمتها، فسوف تفرض عليك غرامة فن. 122 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في بعض الأحيان يخيف المفتشون مسؤولي المنظمة بغرامة إدارية تتراوح بين 2000 إلى 4000 روبل. في حالة عدم تقديم التوضيحات في الوقت المحدد - كما في حالة عدم الالتزام بمتطلب قانوني الفقرة. 2 ملعقة كبيرة. 2.4، الجزء 1 الفن. 19.4 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

ومع ذلك، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية أن هذه المسؤولية يجب أن تنطبق فقط على عدم الحضور (في حالة استدعاء المسؤولين للتفتيش)، وليس على رفض تقديم التوضيحات خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 يوليو 2013 رقم AS-4-2/12837 (البند 2.3).

يشرح موقع خدمة الضرائب كيفية تقديم التوضيحات عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. موقع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

يمكن العثور على توضيحات من دائرة الضرائب الفيدرالية: موقع خدمة الضرائب الفيدرالية→ الضرائب في الاتحاد الروسي → الضرائب والرسوم المعمول بها في الاتحاد الروسي → ضريبة القيمة المضافة → ضريبة القيمة المضافة 2015

يعتقد مسؤولو الضرائب أنه من الممكن الاقتصار على التوضيحات فقط إذا تم، نتيجة لإزالة أوجه القصور أو التناقضات، مؤشرات السطر 040 "مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ..." والسطر 050 "مبلغ الضريبة المحسوبة السداد من الميزانية…” لا تتغير.

إذا تم العثور على أخطاء تؤدي إلى التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة، فيجب عليك تقديم إقرار محدث. البند 1 الفن. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ البند 3 من ملحق خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 6 نوفمبر 2015 رقم ED-4-15/19395.

في دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 5024 لمدينة كراسنوجورسك، منطقة موسكو،
تقع في:
143409، كراسنوجورسك، ش. الإخوة جوروزانكين، 2 أ

المرجع. رقم 3 بتاريخ 10/11/2015
بتاريخ رقم 12 بتاريخ 2015/11/05

إجابة

ردًا على الرسالة الواردة (مع طلب توضيح) بخصوص إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم للربع الثالث من الفترة الضريبية من السنة المشمولة بالتقرير 2015 رقم التعديل: 0،

يتم إرسال التفسيرات ذات الصلة على 3 أوراق.

كما نرى، تقترح السلطات الضريبية إنشاء نوع من صفحة الغلاف للإجابة، والتي يمكن من خلالها معرفة سبب تقديم التوضيحات وعدد الأوراق التي تشغلها. توصي دائرة الضرائب الفيدرالية بوضع التوضيحات الموضوعية في شكل مرفقات منفصلة، ​​خاصة إذا كانت هذه التوضيحات سيتم تقديمها عبر قنوات الاتصالات.

فيما يتعلق بمؤشرات الأقسام 1-7 من الإعلان، يمكنك إعداد كل من التفسيرات النصية والإيضاحات في جداول مطورة بشكل مستقل (إذا لم يكن الإعلان المحدث مطلوبًا).

على سبيل المثال، أشارت بعض المؤسسات في دفتر الشراء إلى فاتورة يُزعم أن مؤسستك أصدرتها، ولكن لم يكن لديك مثل هذا الطرف المقابل على الإطلاق (أو لم تكن هناك معاملة محددة). اكتب هذا في الشرح

فيما يتعلق بمؤشراتك الواردة في الأقسام 8-12 من الإقرار، توصي خدمة الضرائب بتوضيح التوضيحات بشكل منفصل لكل قسم في الجدول رقم 1 "المعلومات تتوافق مع المستندات المحاسبية الأولية" ورقم 2 "المعلومات التي توضح التناقضات (الأخطاء والتناقضات) ، التناقضات)."

الجدول رقم 1املأ إذا تم الإشارة بشكل صحيح إلى أي إدخالات في إعلانك أثارت الشكوك بين السلطات الضريبية، أي أنها تتوافق مع المستندات والفواتير الأولية. بعد رؤية الإدخال في هذا الجدول، سوف يفهم التفتيش أنك تؤكد صحة البيانات المحددة في الإعلان، وربما ارتكب الطرف المقابل خطأ في الإعلان. بعد كل شيء، عندما يتم اكتشاف التناقضات، يتطلب التفتيش توضيحات من كلا الطرفين، وعندما يعترف الطرف المقابل بالخطأ، كل شيء سوف يقع في مكانه.

دعنا نواصل المثال الذي تمت مناقشته أعلاه. شككت المفتشية في رقم الفاتورة المؤرخ في 24 سبتمبر 2015. لنفترض أن هذا الرقم صحيح. ولتوضيح ذلك عليك بملء الجدول رقم 1 من القسم 8 من الجواب.

القسم 8 "معلومات من دفتر الشراء" من الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، والذي تم فيه تحديد الأخطاء أو التناقضات.

1. المعلومات تتوافق مع المستندات المحاسبية الأولية

لا.	كود نوع العملية	رقم فاتورة البائع	تاريخ فاتورة البائع	...		نزل البائع	...		مبلغ الضريبة على الفاتورة، الفرق في مبلغ الضريبة على فاتورة التعديل المقبولة للخصم، بالروبل. وشرطي.	...
005	010	020	030		120	130		170	180
185	01	181في حالة عدم وجود أخطاء عند تسجيل الفاتورة التي شكك التفتيش فيها، قم بنقل السطر المقابل بالكامل من الإقرار إلى الجدول رقم 1	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400

في الجدول رقم 2تقوم بتصحيح أخطائك المتعلقة بتسجيل الفاتورة. في الوقت نفسه، في سطر "الفرق"، انقل من إعلانك المعلومات التي طلبت هيئة التفتيش توضيحها، وفي سطر "الشرح"، قم بالإشارة إلى القيم الصحيحة فقط في تلك الأعمدة التي حدث فيها خطأ.

لذلك، في المثال الذي ندرسه، من الواضح أن التفتيش لديه شكوك حول تاريخ الفاتورة رقم 37. لنفترض أن التاريخ غير صحيح بالفعل. ولتوضيح الخطأ وبيان صحة البيانات نقوم بملء الجدول رقم 2 كما يلي.

القسم 8 "معلومات من دفتر الشراء" من الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، والذي تم فيه تحديد الأخطاء أو التناقضات.

2. معلومات توضح التناقض (الأخطاء، التناقضات، التناقضات)

رقم السطر الذي تم اكتشاف التناقض فيه	نوع المعلومات	كود نوع العملية	رقم فاتورة البائع	تاريخ فاتورة البائع	...	تاريخ تسجيل البضائع (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية	رقم التعريف الضريبي للبائع	...	تكلفة المشتريات حسب الفاتورة، فرق التكلفة حسب فاتورة التسوية (شاملة الضريبة)، بعملة الفاتورة	مبلغ الضريبة على الفاتورة، الفرق في مبلغ الضريبة على فاتورة التعديل المقبولة للخصم، بالروبل. وشرطي. (صفحة 180)	...
أ (005)	ب	010	020	030		120	130		170	180
99 في العمود أ، حدد الرقم التسلسلي للإدخال المصحح، والذي ينعكس بموجبه في القسم 8 من إعلانك	الاختلاف	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800
	توضيح			19.08.2015 في سطر "الشرح" لا داعي لتكرار مؤشرات الأعمدة المتبقية (حيث لم تكن هناك أخطاء)

إذا كنت سترسل ردًا إلكترونيًا عبر TKS، فقم بإجراء جرد للمستند في موافقة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 يونيو 2012 رقم MMV-7-6/465@؛ خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 2.7).

كما تفهم، يمكنك تقديم تفسيرات في شكل مجاني. بعد كل شيء، فإن أشكال التوضيحات المعتمدة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ليست إلزامية، بل يوصى بها.

كما يمكنك، بناء على طلبك، إرفاق نسخ من المستندات التي تؤكد إتمام المعاملات التي أثارت الشكوك بين المفتشين على الشروحات.

على سبيل المثال، شكك التفتيش فقط في بيانات فاتورتين (رقم 85 ورقم 164) تم تسجيلهما في دفتر المشتريات. ولم يتم العثور على أي أوجه قصور أو تناقضات أخرى في الإعلان. وبعد التحقق من تفاصيل هذه الفواتير، اكتشف محاسب شركة Knight of the Day LLC أن بيانات الفاتورة قد ظهرت بشكل صحيح في دفتر الشراء وفي القسم 8 من الإقرار.

ويمكن تفسير ذلك بأي شكل من الأشكال على النحو التالي.

إجابة
إلى الرسالة (مع طلب التوضيح)

رداً على الطلب الوارد للحصول على توضيحات رقم 12 بتاريخ 5 نوفمبر 2015 بخصوص إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2015، ترسل شركة Knight of the Day LLC التوضيحات.

يحتوي دفتر المشتريات للربع الثالث من عام 2015 على البيانات الصحيحة للفاتورتين رقم 85 بتاريخ 17 سبتمبر 2015 ورقم 164 بتاريخ 15 يوليو 2015. وهذا ما تؤكده نسخ هذه الفواتير (انظر المرفق).

طلب:
1) نسخة من الفاتورة رقم 85 بتاريخ 17 سبتمبر 2015 - على ورقة واحدة.
2) نسخة من الفاتورة رقم 164 بتاريخ 15 يوليو 2015 - على ورقة واحدة.

ليس من الضروري إرسال التوضيحات من خلال مشغل خاص. إذا كان الأمر أكثر ملاءمة بالنسبة لك، فيمكنك اصطحابهم إلى التفتيش شخصيًا أو إرسالهم بالبريد (بخطاب قيم مع قائمة بالمحتويات وإيصال).

لا تنس أنه أثناء المراجعة المكتبية لإقرار ضريبة القيمة المضافة، قد تطلب هيئة التفتيش ليس فقط توضيحات، ولكن أيضًا الفواتير والمستندات الأولية وغيرها من المستندات المتعلقة بالمعاملات، والتي يكشف انعكاسها عن تناقضات أو تناقضات تؤدي إلى التقليل من الالتزامات تجاه الميزانية . البند 8.1 الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وإذا تلقيت طلبًا لتقديم المستندات، لكنك لم تمتثل له في الوقت المحدد، فقد يتم تغريم المنظمة بمبلغ 200 روبل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها البند 1 الفن. 126 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن للمحاسبين الحصول على توضيحات حول متطلبات الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة كجزء من التدقيق المكتبي على مدار السنة تقريبًا، نظرًا لأن الموعد النهائي كان حتى وقت قريب 3 أشهر. (ابتداءً من 3 سبتمبر 2018)، ولكن في حالة الاشتباه في حدوث مخالفات، فقد يتم تمديدها. بالإضافة إلى ذلك، يمكن رفع المتطلبات كجزء من تدابير الرقابة الضريبية الإضافية، أي خارج المواعيد النهائية "للمكتب". لذلك اتضح أنه بمجرد تقديم الإعلان، ننتظر لنرى ما إذا كان الطلب سيأتي. والفترة المشمولة بالتقرير الجديد تقترب بالفعل.

دعنا نذكرك أنه تم نقل جميع تقارير ضريبة القيمة المضافة منذ فترة طويلة إلى في شكل إلكتروني. كل التفاعلات الإضافية تحدث أيضًا عبر TCS.

يجب تأكيد استلام الطلب من دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم الرد خلال 5 أيام في حالة طلب التوضيح، و10 أيام في حالة طلب المستندات. إذا لم تستجب خلال الفترة المحددة، فقد تقرر مصلحة الضرائب حظر الحساب الجاري. إذا قمت بإرسال تفسير على الورق، فسيتم اعتباره غير مقدم مع كل ما يترتب على ذلك من عواقب.

في أغلب الأحيان، تطلب السلطات الضريبية توضيحًا للإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية:

1. ولم تتقارب نسب السيطرة ضمن الإعلان.
2. المعلومات الواردة في التقرير تتعارض مع المعلومات المتوفرة لدى مصلحة الضرائب.
3. طالب دافعي الضرائب بمزايا ضريبة القيمة المضافة.
4. طالب دافعي الضرائب باسترداد ضريبة القيمة المضافة.
5. هناك اشتباه في أن يتم التقليل من القاعدة الضريبية.
6. المستندات المطلوبة مفقودة.
7. حصة خصومات ضريبة القيمة المضافة مرتفعة للغاية.

تجاوز الحصة المسموح بها من الخصومات

هناك معدل خصم لضريبة القيمة المضافة يمكن الإعلان عنه بأمان. ويتم حسابها كنسبة مئوية من مبلغ الخصم إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة. إذا كانت النتيجة التي تم الحصول عليها أقل من مستوى عتبة معين، فلن يثير هذا الخصم أي أسئلة.

تم التثبيت على المستوى 87,08%. لكن هذا مجرد رقم تقريبي يتم تحديده على المستوى الفيدرالي. عند التحقق من إقرارات ضريبة القيمة المضافة، تسترشد السلطات الضريبية بمؤشر إقليمي مماثل.

الرد على المطلب رقم __________ من __________
عن وجود نسبة عالية من الاستقطاعات في إقرار ضريبة القيمة المضافة

شركة Romashka LLC، ردًا على طلب التوضيح رقم ___________ بتاريخ ___________، توضح ما يلي.

النشاط الرئيسي للشركة هو بيع المنتجات الغذائية بالجملة. ونظرًا للوضع الحالي في الشركة، تم تعليق شراء المنتجات في الربع الأول من عام 2018 واستؤنفت فقط في الربع الثاني. وفي شهر مايو، قامت الشركة بشراء مجموعة كبيرة من السلع للبيع، مما أدى إلى زيادة حصة خصومات ضريبة القيمة المضافة.

وفي الربع الثالث من عام 2018، تخطط الشركة لزيادة مبيعات المنتجات من خلال إبرام عقود توريد جديدة. ومن المفترض أن يؤدي ذلك إلى زيادة الإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة وانخفاض حصة الاستقطاعات.

نقل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى فترات أخرى

يسمح لك قانون الضرائب بالمطالبة بخصم جزئي لضريبة القيمة المضافة، وكذلك تحويلها إلى فترات ضريبية أخرى خلال 3 سنوات. غالبًا ما تستخدم الشركات هذا حتى لا تتجاوز نسبة الخصم الآمن ولا تجذب الاهتمام غير الضروري أثناء التدقيق المكتبي. ومع ذلك، لا يمكن نقل ما يلي:

• الخصومات من السلف.
• خصومات المشتري - وكيل الضرائب؛
• الخصومات على الممتلكات المستلمة كمساهمة في رأس المال المصرح به؛
• خصومات السفر.

وإذا تم ترحيل الخصم إلى فترة أخرى، سيكون هناك وجود تناقضات في البيانات بين إقرار المكلف ونظيره. بعد كل شيء، سيقوم الطرف المقابل بإصدار فاتورة، وإدراج المعاملة في قاعدة ضريبة القيمة المضافة ودفع الضريبة في الفترة التي تمت فيها المعاملة. وسيقوم المكلف بإقرار ضريبة القيمة المضافة على هذه المعاملة خلال فترة أخرى.

حول أسباب التناقضات في إقرار ضريبة القيمة المضافة

تمت الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة والخصومات في إعلان الربع الثاني من عام 2018 بشكل صحيح: في السطر 190 من القسم 3، بلغ مبلغ الخصومات 3200000 روبل.

نشأ التناقض مع بيانات الطرف المقابل Lastochka LLC بسبب نقل خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 36000 روبل من الربع الثاني من عام 2018 إلى الفترة التالية على أساس البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للدولة الاتحاد الروسي.

قدم الطرف المقابل LLC Lastochka مبلغ الضريبة في الفاتورة رقم 214 بتاريخ 25 مايو 2018 وأدرجها في الوعاء الضريبي في الربع الثاني من عام 2018. تخطط شركة Romashka LLC للمطالبة بخصم لهذه الفاتورة في الربع الثالث من عام 2018.

خصم الدفعة المقدمة المستلمة منذ أكثر من 3 سنوات

يحدث أن الشركة تلقت دفعة مقدمة منذ فترة طويلة، ولكن شحن البضائع أو تقديم الخدمات حدث الآن فقط. وبناء على ذلك، يطالب دافع الضرائب بخصم في الربع المشمول بالتقرير. وإذا تم استلام السلفة منذ أكثر من 3 سنوات،مسؤولو الضرائب يطالبون بتوضيح هذا الوضع. إليك ما يجب أن تكتبه ردًا على ذلك:

الرد على المطلب رقم ___________ بتاريخ __________
على الخصم من السلفة المستلمة من المشتري

في أبريل 2015، تلقت شركة Kaktus LLC دفعة مقدمة من الطرف المقابل Lastochka LLC بمبلغ 236000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 36000 روبل. تم احتساب مبلغ الضريبة وإدراجه في دفتر المبيعات في الربع الأول من عام 2015.

المبلغ المستلم هو دفعة مقدمة لتوريد المنتجات التي ستقوم شركتنا بتصنيعها لشركة Lastochka LLC. ومع ذلك، نظرًا لحقيقة أننا كنا نتقن تكنولوجيا إنتاج جديدة، فقد تم إنتاج المنتجات وشحنها إلى الطرف المقابل فقط في يونيو 2018. لذلك، عكست شركتنا خصم ضريبة القيمة المضافة بقيمة 36000 روبل في دفتر المشتريات في الربع الثاني من عام 2018.

في هذه الحالة، لا تنطبق فترة الثلاث سنوات المنصوص عليها في الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة إذا كانت قيمتها أكبر مما هو مذكور في العقد

تصر دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية على أنه من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة فقط إذا شروط تحويل الدفعة المقدمة متضمنة في العقد.يتضمن اتفاقًا مألوفًا في شكل وثيقة منفصلة. إذا لم يكن هناك مثل هذا الاتفاق أو لم يكن هناك بند للدفع المسبق، فسوف ترفض السلطات الضريبية الخصم.

لدى المحكمين آراء مختلفة حول هذه المسألة - هناك قرارات يتم فيها الاعتراف باختيار وجود اتفاقية في شكل وثيقة مستقلة. بعد كل شيء، إذا قامت الشركة بدفع دفعة مقدمة، فهذا يعني أنها أكدت إبرام العقد.

ومع ذلك، لم ترفض السلطات الضريبية شرط العقد في هذه الحالة. صحيح أنهم الآن يعتبرون أنه من المقبول تزويدهم بنسخة بدلاً من المستند الأصلي.

هكذا، إذا تمت المطالبة بضريبة القيمة المضافة على دفعة مقدمة، يجوز لمصلحة الضرائب الفيدرالية أن تطلب عقدًا (نسخة)، حيث يجب أن يكون هناك شرط للدفع المسبق. وبخلاف ذلك، قد لا يتم الاعتراف بالخصومات.

يحدث أن العقد يحدد مبلغًا واحدًا للدفعة المقدمة، ولكن في الواقع يقوم المشتري بتحويل مبلغ أكبر. واعترفت وزارة المالية أنه في هذه الحالة يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة من كامل مبلغ الدفع المسبق المحول بالفعل.لكن السلطات الضريبية تطلب مع ذلك توضيحا في مثل هذه الحالة.

يمكنك الإجابة على شيء مثل هذا:

الرد على المطلب رقم ___________ بتاريخ __________
بشأن الخصم من الدفعة المقدمة المحولة للمورد

شركة Cactus LLC، ردًا على طلب التوضيح رقم ____________ بتاريخ _______، توضح ما يلي.

في السطر 150 من القسم 3، كان مبلغ الخصم 36000 روبل.

وفقًا للفقرة 9 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة في حالة استيفاء الشروط التالية:

• قدم البائع للمشتري فاتورة بمبلغ الدفعة المقدمة، والتي تتوافق مع متطلبات الفقرة 5.1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• تم إبرام اتفاقية بين البائع والمشتري تتضمن شروط الدفع المسبق.

يتم استيفاء هذه الشروط فيما يتعلق بالعملية المعنية.

قامت شركتنا بتحويل دفعة مقدمة بمبلغ أكبر مما هو منصوص عليه في العقد، لذلك طالبنا بمبلغ كبير من ضريبة القيمة المضافة كخصم. ووفقاً لتوضيحات وزارة المالية الواردة في كتابها رقم 03-07-11/8323 بتاريخ 12 فبراير 2018، فإن إجراء الاستقطاع هذا لا يتعارض مع مقتضيات القانون. يتم تأكيد مشروعية الخصم أيضًا من خلال ممارسة التحكيم (قرار محكمة التحكيم رقم F04-2547/2016 المؤرخ 21 يونيو 2016 في القضية رقم A45-18969/2015).

نبلغك أيضًا أن الطرف المقابل قام باحتساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الدفعة المقدمة التي حولناها بالفعل وأظهرها في دفتر المبيعات والإقرار الضريبي.

إذا لم يقم أحد الأطراف المقابلة في السلسلة بدفع ضريبة القيمة المضافة

يعرف جميع دافعي ضريبة القيمة المضافة مدى خطورة التورط في سلسلة مع طرف مقابل عديم الضمير. وفي الوقت نفسه، مر عام منذ أن لم تتمكن دائرة الضرائب الفيدرالية من خصم ضريبة القيمة المضافة من شركة ما إذا لم ترتكب أي مخالفات من جانبها.

قد يتم حرمان الخصم إذا تم تشويه الحقائق في المحاسبة وإعداد التقارير عمدا، إذا تم إبرام المعاملة لخفض الضرائب ولم يكن لها غرض تجاري، أو إذا كان الطرف المقابل موجودا فقط على الورق. ولكن لسحب الخصم، يجب أن تقدم مصلحة الضرائب دليل على أن دافعي الضرائب تصرفوا بالتنسيق مع طرف مقابل عديم الضمير.

إذا طلبت السلطات الضريبية توضيحًا للمعاملة مع هذا الطرف المقابل، فيمكنك الإجابة على شيء مثل هذا:

الرد على المطلب رقم ___________ بتاريخ __________
العناية الواجبة

شركة Romashka LLC، ردًا على طلب التوضيح رقم ____________ بتاريخ _______، توضح ما يلي.

عند إعداد صفقة مع المورد Lastochka LLC، أجرت شركتنا فحصًا وفقًا للوائح المتقدمة بشأن فحص الأطراف المقابلة.

على وجه الخصوص، تلقينا المستندات التالية من شركة Lastochka LLC:

• الميثاق.
• مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية؛
• نسخ من شهادات التسجيل والتسجيل الضريبي؛
• أمر بتعيين المدير العام؛
• شهادة عدم وجود ديون للميزانية.

خلال العام، قامت شركتنا بتسوية التسويات مع شركة Lastochka LLC عدة مرات.

وبالتالي، نعتقد أننا بذلنا العناية الواجبة عند اختيار الطرف المقابل. وبناءً على ذلك، فإننا نعتبر تطبيق خصومات ضريبة القيمة المضافة على الفواتير الواردة من شركة Lastochka LLC أمرًا قانونيًا.

خطأ في الفاتورة

في بعض الأحيان ترسل السلطات الضريبية طلبات تتعلق بعدم الدقة والأخطاء في الفواتير. ويجب أن نتذكر أنه يمكن المطالبة بالخصومات على هذه الفواتير إذا كانت الأخطاء لا تمنع تحديد الهوية:

• البائع أو المشتري.
• اسم المنتج، الخدمة؛
• سعر؛
• معدل أو مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

ومع ذلك، من الناحية العملية، تطلب السلطات الضريبية في كثير من الأحيان في هذه الحالة تقديم "توضيح" بشأن ضريبة القيمة المضافة. حتى لو كان الأمر يتعلق الأخطاء الفنية، على سبيل المثال، في التاريخ أو رقم الفاتورة. إذا لم يقدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا، فسيتم دعوته إلى المفتشية لتقديم التوضيحات. على الرغم من أنه وفقًا للمحكمين، يكفي في هذه الحالة تقديم شرح لـ TKS والإشارة إلى البيانات الصحيحة. تم تأكيد هذا الاستنتاج، على سبيل المثال، في قرار AS SZO بتاريخ 09/01/2017 رقم F07-7152/2017 في القضية رقم A13-14539/2016.

قد يبدو التفسير في هذه الحالة كما يلي:

الرد على المطلب رقم ____________ بتاريخ __________
بشأن خصم غير مبرر بسبب خطأ فني
في رقم الفاتورة

شركة Romashka LLC، ردًا على طلب التوضيح رقم ____________ بتاريخ _______، توضح ما يلي.

ارتكبت شركتنا خطأً في رقم الفاتورة بتاريخ 06/06/2018 الصادرة لشركة Lastochka LLC بمبلغ 236000 روبل. رقم الفاتورة الصحيح هو "14".

في الوقت نفسه، نعلمك أن الخطأ في رقم الفاتورة لم يؤد إلى استحالة تحديد المعلمات الضرورية للمعاملة وإلى التقليل من الالتزامات الضريبية لضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

نقدم نسخة ممسوحة ضوئيًا من الفاتورة التي طالبنا بخصمها في الربع الثاني من عام 2018. نعلمك أيضًا أن الطرف المقابل Lastochka LLC يعكس الفاتورة المحددة في دفتر المبيعات للربع الثاني.

وبناءً على ذلك، نعتقد أن شركتنا قد استوفت متطلبات مصلحة الضرائب. نعتقد أنه ليست هناك حاجة لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث.