تقرير تحليل حالة المحاسبة الضريبية وفق النظام القياسي. الأطروحة: نظام مبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير للشركات الصغيرة. تفاصيل أنشطة المؤسسة

التعريف 1

النظام الضريبي المبسط، أو النظام الضريبي المبسط باختصار، هو نظام ضريبي يتميز بعبء ضريبي صغير وبساطة عملية المحاسبة وإعداد التقارير.

الخيارات الضريبية

يتيح النظام المبسط خيارين ضريبيين، يختلفان في القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة وإجراءات حساب الضريبة:

STS - "الدخل"
STS - "الدخل ناقص النفقات".

من المستحيل أن نقول بشكل لا لبس فيه أن النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر ربحية. ولكن في الوقت نفسه، يعد النظام الضريبي المبسط أداة مرنة ومريحة إلى حد ما تسمح لك بتنظيم العبء الضريبي.

مميزات المحاسبة الضريبية في ظل نظام ضريبي مبسط

معدلات الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط أقل بكثير منها في ظل نظام الضرائب العام. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط مع الكائن الخاضع للضريبة "الدخل"، فإن معدل الضريبة هو 6٪. اعتبارًا من عام 2016، تتمتع السلطات الإقليمية بفرصة خفض معدل الضريبة على النظام الضريبي المبسط "الدخل" إلى 1٪. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط الذي يشتمل على كائن خاضع للضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يبلغ معدل الضريبة 15%، ولكن يمكن خفضه بموجب القوانين الإقليمية إلى 5%.

يتمتع دافعو الضرائب الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط "الدخل" بفرصة تخفيض مدفوعات الضرائب المقدمة بسبب أقساط التأمين المحولة في الربع الحالي. ويمكن تخفيض الضريبة الواحدة بنسبة تصل إلى 50%. يحق لرجال الأعمال الذين يستخدمون نظامًا مبسطًا بدون موظفين أن يأخذوا في الاعتبار كامل مبلغ الاشتراكات وخفض مبلغ الضريبة الواحدة إلى الصفر.

عند تطبيق النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصاريف"، يسمح بمراعاة أقساط التأمين المحولة كمصروفات عند حساب الوعاء الضريبي.

في بعض الحالات، قد يكون النظام المبسط أقل ربحية مقارنة بنظام UTII وفيما يتعلق بتكلفة براءة الاختراع لرواد الأعمال.

لا يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل غير النقدي. لا يتم الوفاء بالتزام الشركة بدفع الضريبة إلا عند تقديم أمر الدفع إلى البنك. وزارة المالية تحظر على المنظمات دفع الضرائب نقدا.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية عند استخدام النظام المبسط في "دفتر محاسبة الدخل والمصروفات" (KUDiR) للنظام الضريبي المبسط. منذ عام 2013، أصبح مطلوبًا من جميع الكيانات القانونية التي تستخدم النظام المبسط الاحتفاظ بسجلات محاسبية؛

يتم تقديم التقارير إلى النظام الضريبي المبسط فقط من خلال إقرار مقدم في نهاية العام الماضي بحلول 31 مارس للكيانات القانونية وبحلول 30 أبريل لرواد الأعمال.

مع نظام ضريبي مبسط، بالإضافة إلى الفترة الضريبية (السنة التقويمية)، هناك أيضا فترات الإبلاغ - الربع. بناءً على نتائجها، تحتاج إلى حساب الدفعات المقدمة ثم دفعها وفقًا للبيانات المقدمة في KUDiR، والتي يتم أخذها بعد ذلك في الاعتبار عند حساب الضريبة في نهاية العام.

الشيء الإيجابي في النظام الضريبي المبسط “الدخل” هو أنه لا يتوجب على المكلف إثبات صحة النفقات وتوثيقها. يكفي أن تعكس الدخل الذي تم الحصول عليه في KUDiR وتقديم إقرار بناءً على نتائج العام الماضي. عند حساب القاعدة الضريبية بموجب هذا النظام، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار على الإطلاق.

يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" تأكيد نفقاتهم من خلال المستندات المنفذة بشكل صحيح. تتم الموافقة على النفقات قانونًا ويتم إدراجها في قائمة مغلقة في المادة 346.16 من NKRF.

الأشخاص المبسطون ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي. العيب الكبير في النظام الضريبي المبسط هو محدودية دائرة الشركاء. لن تعمل الأطراف المقابلة التي تعمل في مجال ضريبة القيمة المضافة مع الضريبة المبسطة، إلا في الحالات التي يتم فيها تعويض نفقات ضريبة القيمة المضافة بسعر أقل للسلع والخدمات.

يمكن لدافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط أن يختاروا طوعًا موضوع الضريبة بين "الدخل" أو "الدخل المخصوم بمقدار النفقات". يحق لدافعي الضرائب اتخاذ مثل هذا الاختيار سنويًا، بعد إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية مسبقًا قبل 31 ديسمبر بنيتهم تغيير الكائن بدءًا من العام الجديد.

القاعدة الضريبية لموضوع الضريبة "الدخل" هي التعبير عن الدخل النقدي، وبالنسبة لكائن "الإيرادات مطروحًا منها النفقات"، القاعدة الضريبية هي الدخل من الناحية النقدية مخصومًا منه مقدار النفقات.

يتم عرض إجراءات تحديد والاعتراف بالدخل والنفقات بموجب هذا النظام في المواد 346.15 - 346.17 من NKRF. يتم الاعتراف بما يلي كدخل بموجب النظام الضريبي المبسط:

عائدات البيع، بما في ذلك حقوق الملكية؛
الدخل غير التشغيلي وفقًا للمادة 250 من NKRF.

معدل الضريبة للنظام الضريبي المبسط "الدخل" هو 6% في الحالة العامة. على سبيل المثال، على دخل قدره 100000 روبل، سيكون مبلغ الضريبة 6000 روبل. المعدل العادي للنظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" هو 15%. يجوز للقوانين الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي خفض معدل الضريبة إلى 5٪. يمكنك معرفة السعر في منطقة معينة في دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل.

قد يحصل رواد الأعمال المسجلون حديثًا الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط على الحق في العمل وتطبيق معدل ضريبة صفر إذا تم اعتماد مثل هذا القانون في المنطقة.

غالبًا ما يُطرح السؤال: أي كائن يجب اختياره - النظام الضريبي المبسط "الدخل" أو النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات". هناك صيغة توضح عند أي مستوى من النفقات يكون مبلغ الضريبة على النظام الضريبي المبسط "الدخل" مساويا لمبلغ الضريبة على النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات":

$الإيرادات \cdot 6\% = (الإيرادات - النفقات) \cdot 15\%$

وعلى هذا فإن مبالغ النظام الضريبي المبسط تكون متساوية عندما تبلغ النفقات 60% من الدخل. وبناء على ذلك، كلما زادت النفقات، انخفضت الضريبة المستحقة. تجدر الإشارة إلى أن هذه الصيغة لا تأخذ في الاعتبار المعايير التي يمكن أن تؤثر بشكل كبير على مبلغ الضريبة.

أولاً، هذه خوارزمية للتعرف على النفقات وحسابها لحساب القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات":

يجب توثيق النفقات بشكل صحيح، ولا تؤخذ النفقات غير المؤكدة بعين الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية؛
قائمة النفقات المغلقة لا تسمح بمراعاة جميع النفقات؛
إجراءات خاصة للاعتراف ببعض النفقات.

في هذه الحالة، لا يعني البيع دفع ثمن البضاعة من قبل المشتري، ولكن نقل ملكية البضاعة. وبالتالي، من أجل تعويض تكاليف شراء البضائع للبيع، من الضروري دفع ثمن هذا المنتج، ورسملته، وبيعه.

ثانياً، من الممكن تخفيض الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل” على حساب أقساط التأمين المدفوعة. في هذا الوضع، يمكنك تقليل الضريبة نفسها، وفي النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"، يتم أخذ أقساط التأمين في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية.

ملاحظة 1

وبالتالي، فإن الصيغة لن تعمل دائما عند اختيار كائن الضرائب. إن أخذ أقساط التأمين في الاعتبار عند حساب الضريبة لن يكون له تأثير خطير إلا على الدخول الصغيرة.

ثالثا، لا تأخذ الصيغة في الاعتبار إمكانية تخفيض معدل الضريبة الإقليمية للنظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" إلى 5٪. وبالتالي، عند اختيار كائن الضرائب على النظام الضريبي المبسط، ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار عددا من العوامل، كل منها يمكن أن يصبح المفتاح.

تسمى الضريبة التي تدفعها الشركات بموجب النظام الضريبي المبسط بالضريبة الواحدة. تحل هذه الضريبة محل ضريبة الدخل وضريبة الأملاك وضريبة القيمة المضافة. هناك استثناءات لهذه القاعدة:

يجب دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي؛
يجب دفع ضريبة الأملاك إذا تم تقييم العقار بقيمته المساحية.

بالنسبة لرواد الأعمال، فإن الضريبة الواحدة تلغي دفع ضريبة الدخل الشخصي على الأنشطة التجارية وضريبة القيمة المضافة وضريبة الأملاك. يحق لرجال الأعمال الحصول على إعفاء من دفع الضرائب على الممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية إذا تقدموا بطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

مواعيد سداد الدفعات المقدمة للضريبة الواحدة:

بناءً على نتائج الربع الأول حتى 25 أبريل؛
بناءً على نتائج نصف العام حتى 25 يوليو؛
بناءً على نتائج تسعة أشهر حتى 25 أكتوبر.

يتم احتساب الضريبة في نهاية العام مع الأخذ بعين الاعتبار الدفعات المقدمة. مواعيد سداد الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط:

حتى 31 مارس للكيانات القانونية؛
حتى 30 أبريل لرواد الأعمال.

سيؤدي عدم الامتثال لشروط سداد الدفعات المقدمة إلى تراكم غرامات عن كل يوم تأخير بمبلغ 1/300 من معدل إعادة التمويل من البنك المركزي لروسيا. وفي حالة عدم سداد الضريبة في نهاية العام، سيتم فرض غرامة قدرها 20% من مبلغ الضريبة غير المدفوع.

طباعة (Ctrl+P)

إعداد التقارير الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)

1. الإعداد لإعداد الإقرار الضريبي

قبل إعداد الإقرار الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط يجب عليك:

إجراء تحليل لحالة المحاسبة الضريبية والتأكد من أن العمليات المحاسبية للدخل والمصروفات تنعكس بشكل صحيح لأغراض حساب الوعاء الضريبي للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط - يتم فتح نموذج التقرير باستخدام أمر القائمة " التقارير - تحليل وضع المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط"
التحقق من استحقاق مدفوعات الضرائب المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط - يُطلب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط حساب ودفع مدفوعات الضرائب المقدمة إلى الميزانية في نهاية كل فترة تقرير (الربع الأول، نصف عام، تسعة شهور)
تسجيل مبالغ الخسائر غير المنقولة من سنوات سابقة - يحق لدافع الضريبة أن يحول إلى الفترة الضريبية الحالية مبلغ الخسائر التي حصل عليها في الفترة الضريبية السابقة. يمكن ترحيل الخسارة التي لم يتم ترحيلها إلى العام التالي كليًا أو جزئيًا إلى أي سنة من السنوات التسع التالية.
إعداد كتاب محاسبة الدخل والمصروفات – لإعداد كتاب محاسبة الدخل والمصروفات بغرض إخراجه لاحقاً على الورق، يتم إعداد تقرير متخصص “كتاب محاسبة الدخل والمصروفات وفق النظام الضريبي المبسط” منوي. يتم استدعاء التقرير باستخدام أمر القائمة "التقارير – دفتر محاسبة الدخل والمصروفات وفق النظام الضريبي المبسط"
إجراء حساب واستحقاق الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط – لا يوفر البرنامج أدوات للحساب التلقائي للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط. ومن المفترض أن تكون مبالغ الضريبة المستحقة هي مبالغ الضريبة المحتسبة الواجب سدادها بموجب الإقرار الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط. ينعكس استحقاق الضريبة في المحاسبة باستخدام مستند "العملية (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)". يتم احتساب مبلغ الضريبة عن طريق الترحيل إلى الخصم من الحساب 99.01.1 "الأرباح والخسائر من الأنشطة مع نظام الضرائب الرئيسي" والائتمان للحساب 68.12 "الضريبة في ظل نظام الضرائب المبسط"

2. حساب دفعات الضرائب المقدمة

يتم احتساب الدفعة المقدمة عند إجراء عملية إغلاق الشهر الروتينية "حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط".

يُطلب من دافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط حساب ودفع مدفوعات الضرائب المقدمة للموازنة في نهاية كل فترة تقرير (الربع الأول، نصف السنة، تسعة أشهر).
يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضريبة بحساب مبلغ الدفعة المقدمة على أساس معدل الضريبة والدخل الفعلي المستلم، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

وفي هذه الحالة يقوم دافعو الضرائب بتخفيض مبلغ دفعات الضريبة المقدمة بمقدار المصاريف التي تخفض الضريبة المحسوبة وفقا للقانون ()

بالنسبة لكائن الضريبة "الدخل"، يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة الدفع على النحو التالي:

يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة كمنتج لمعدل الضريبة المحدد في معايير السياسة المحاسبية ومبلغ الدخل المستلم فعليًا لمدة ستة أشهر وفقًا لسجل التراكم "دفتر الدخل والمصروفات (القسم الأول)".
يتم حساب المبلغ الإجمالي للنفقات التي تقلل من مبلغ الدفعة المقدمة.
يتم تخفيض المبلغ المحسوب في الفقرة 1 بالمبلغ المحسوب في الفقرة 2 (في حدود 50% من المبلغ المحسوب في الفقرة 1؛ بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين، لا ينطبق حد الـ 50%).
من المبلغ المستلم في الفقرة 3، يتم طرح مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة الدفع للربع الأول (مبلغ ترحيل العملية الروتينية "حساب النظام الضريبي المبسط" لشهر مارس). والنتيجة هي مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة للربع الثاني.

بالنسبة لدافعي الضرائب التجارية، يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة على النحو التالي.

يتم احتساب مبالغ الدفعات المقدمة بشكل منفصل عن الدخل من الأنشطة التي يدفع عنها الرسم التجاري، وعن الإيرادات الأخرى كناتج معدل الضريبة ومبلغ الدخل المستلم فعليا لمدة الستة أشهر وفقا لبيانات سجل التراكم “كتاب الدخل والمصروفات (القسم الأول)”.
وبشكل منفصل يتم احتساب المصاريف التي تخفض مبلغ الدفعة المقدمة عن نصف السنة من الأنشطة غير الخاضعة للضريبة التجارية وفق سجل التراكم "دفتر الدخل والمصروفات (القسم الرابع)".
يتم تخفيض المبالغ المحسوبة في الفقرة 1 بالمبالغ المحسوبة في الفقرة 2 (في حدود 50% من المبالغ المحسوبة في الفقرة 1؛ بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين، لا ينطبق حد الـ 50%).
يتم أيضًا تخفيض مبلغ الدفعة المقدمة للنشاط الذي يتم دفع الرسوم التجارية من خلال الفقرة 1 بمقدار الرسوم التجارية المدفوعة في النصف الأول من العام.
يتم إضافة المبالغ الواردة في النقطتين 3 و 4 معًا.
من المبلغ الوارد في البند 5، يتم طرح مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة الدفع للربع الأول (مبلغ ترحيل العملية الروتينية "حساب النظام الضريبي المبسط" لشهر مارس). والنتيجة هي مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة للربع الثاني.

بالنسبة لكائن الضريبة "الدخل ناقص النفقات"، يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة الدفع على النحو التالي:

يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة لنصف السنة كمنتج لمعدل الضريبة المحدد في معايير السياسة المحاسبية والفرق بين الدخل الفعلي المستلم والمصروفات المتكبدة لنصف السنة وفقا للبيانات الموجودة في التراكم قم بتسجيل "دفتر محاسبة الدخل والمصروفات (القسم الأول)".
من المبلغ المستلم في الفقرة 1، يتم طرح مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة الدفع للربع الأول (مبلغ ترحيل العملية الروتينية "حساب النظام الضريبي المبسط" لشهر مارس). والنتيجة هي مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة للربع الثاني.

3. إعداد دفتر الإيرادات والمصروفات

دفتر الدخل والمصروفات هو سجل محاسبي ضريبي يتعين على جميع دافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط الاحتفاظ به.
يحتفظ دافعو الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط "العادي" (مع موضوع الضريبة "الدخل" أو "الدخل المخفض بمقدار النفقات") بسجلات ضريبية في دفتر دخل ونفقات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد باستخدام نظام الضرائب المبسط (ويشار إليه فيما بعد بكتاب محاسبة الإيرادات والمصروفات).
يحتفظ دافعو الضرائب الخاضعون للضريبة "الدخل" بسجلات الدخل فيه، ويحتفظ دافعو الضرائب الخاضعون للضريبة "الدخل المخصوم بمبلغ النفقات" بسجلات للدخل والنفقات.
يتم تجميع دفتر منفصل للدخل والمصروفات لكل سنة تقويمية.
يمكن الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات ورقيًا وفي شكل إلكتروني. عند استخدام برنامج "1C: Accounting 8"، يتم الاحتفاظ بدفتر محاسبة الدخل والمصروفات في شكل إلكتروني.

يتكون دفتر محاسبة الدخل والمصروفات من صفحة عنوان وأربعة أقسام:

القسم الأول "الدخل والمصروفات" (يشار إليه فيما بعد بالقسم الأول)؛
القسم الثاني "حساب نفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة واقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) الأصول غير الملموسة التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية للضريبة لمدة ___ سنة" (المشار إليها فيما يلي باسم في القسم الثاني)؛
القسم الثالث "حساب مبلغ الخسارة التي تقلل الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط لمدة ___ سنة" (يشار إليه فيما بعد بالقسم الثالث)؛
القسم الرابع "النفقات المنصوص عليها في البند 3.1 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مما يقلل مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام نظام ضريبي مبسط (مدفوعات الضرائب المقدمة)" (يشار إليه فيما يلي باسم القسم الرابع).

4. إعداد الإقرار الضريبي

4.1 إعداد إعلان لعام 2016

ويتعين على جميع دافعي الضرائب الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط تقديم الإقرار الضريبي في نهاية كل فترة ضريبية عن الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط.

دافعو الضرائب - يجب على المنظمات تقديم الإقرار الضريبي لعام 2016 إلى هيئة التفتيش في موقعها في موعد أقصاه 31 مارس 2017.

دافعو الضرائب - يجب على رواد الأعمال الأفراد تقديم إقرار ضريبي إلى هيئة التفتيش في مكان إقامتهم في موعد أقصاه 2 مايو 2017.

إذا لم يقم دافعو الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2016 بمعاملات أدت إلى حركة الأموال ولم يكن لديهم كائنات ضريبية، فيجب عليهم في عام 2016 تقديم إقرار واحد (مبسط) . يجب أن يتم ذلك في موعد أقصاه 20 يناير 2017.

4.2 الإقرار الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط منذ عام 2016

بدءًا من إعداد التقارير لعام 2016، يتم تقديم الإقرار الضريبي بموجب نظام الضرائب المبسط بالشكل المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم MMV-7-3/99@.

دخل الأمر بالموافقة على نموذج الإقرار الضريبي الجديد حيز التنفيذ في 10 أبريل 2016.

الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي لعام 2015 من قبل رواد الأعمال الأفراد لا يتجاوز 4 مايو 2016 (30 أبريل هو يوم سبت، يوم غير عمل، 1 و 2 و 3 مايو هي أيام عطلة). وبالتالي، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية، الذين لم يقدموا بعد تقارير بموجب النظام الضريبي المبسط، قبل دخول الأمر حيز التنفيذ، تقديم إقرار ضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط باستخدام نموذج جديد.

يتكون الإعلان من الأوراق والأقسام التالية:

الصفحة الأولى؛
القسم 1.1 "مبلغ الضريبة (دفعة الضريبة المقدمة) المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة - الدخل)، الخاضع للدفع (التخفيض)، وفقًا لدافعي الضرائب"؛
القسم 1.2 "مبلغ الضريبة (دفعة الضريبة المقدمة) المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة هو الدخل المخصوم بمقدار النفقات) والحد الأدنى من الضريبة الخاضعة للدفع (التخفيض)، وفقًا لـ دافع الضرائب"؛
القسم 2.1.1 "حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة - الدخل)" ؛
القسم 2.1.2 "حساب مبلغ الضريبة التجارية التي تقلل من مبلغ الضريبة (دفعة الضريبة المقدمة) المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة - الدخل) ، المحسوب على أساس نتائج الضريبة فترة (الإبلاغ) لموضوع الضريبة من نوع النشاط التجاري، والتي تم تحديد رسوم تجارية بشأنها وفقًا للفصل 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ؛
القسم 2.2 "حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط والحد الأدنى للضريبة (موضوع الضريبة - الدخل المخفض بمقدار النفقات)" ؛
القسم 3 "تقرير عن الاستخدام المقصود للممتلكات (بما في ذلك الأموال) والأعمال والخدمات المقدمة كجزء من الأنشطة الخيرية والدخل المستهدف والتمويل المستهدف."

أصبح الاحتفاظ بسجلات محاسبية بموجب النظام الضريبي المبسط إلزاميًا منذ عام 2013 (البند 1 من قانون "المحاسبة" بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). يتم الاستثناء لأصحاب المشاريع الفردية (الفقرة الفرعية 1، البند 2 من القانون رقم 402-FZ). دعونا نفكر في أشكال المحاسبة الممكنة في ظل النظام الضريبي المبسط.

الخيارات المحاسبية في ظل نظام ضريبي مبسط

أصبح الحفاظ على المحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط للشركات إلزاميا بعد اعتماد قانون المحاسبة الجديد. أنشأ نفس القانون إمكانية استخدام أساليب مبسطة للمحاسبة للشركات الصغيرة (SMB)، والتي تشمل في معظمها الشركات التي تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط.

الشركات التي تعمل على أساس مبسط، ولكنها ليست مؤسسات صغيرة، وكذلك الشركات "المبسطة" التي لديها خطر التحول إلى OSNO، تقوم بالمحاسبة بموجب النظام الضريبي المبسط بالكامل وفقًا لقواعد التشريعات المحاسبية. يعد خيار المحاسبة هذا مفضلًا أيضًا للشركات التي تعمل بثبات على النظام الضريبي المبسط، ولكنها تستخدم البيانات المحاسبية للحصول على معلومات مفصلة حول الوضع في التنظيم والتحليل الاقتصادي للأنشطة.

توجد خيارات لإجراء محاسبة مبسطة للشركات الصغيرة في وثيقتين:

أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 64 ن، يشير إلى إمكانية تنظيم المحاسبة (البند 21):

دون استخدام سجلات الملكية الخاصة بمؤسسة صغيرة (نموذج بسيط)؛
استخدام سجلات هذه المحاسبة (يتم تقديم نماذج التسجيل كملاحق للأمر)؛

التوصيات المعتمدة للاستخدام من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي، والتي وضعها IPB RF (البروتوكول المؤرخ في 25 أبريل 2013 رقم 4/13)، والتي تقدم أشكال المحاسبة مثل (البند 8):

كاملة، ويتم تنفيذها من خلال القيد المزدوج باستخدام السجلات المحاسبية لأصول القوة التسويقية الصغيرة؛
مختصر، حيث تتم المحاسبة من خلال القيد المزدوج دون استخدام السجلات المحاسبية لأصول SMP؛
بسيطة، ويتم تنفيذها دون استخدام الإدخال المزدوج.

تتميز الأساليب المحاسبية التي يقترحها IPB RF بميزات معينة لمنهجية الإدارة ويفضلها كل فرد لدائرته الخاصة من الشركات الصغيرة:

يتم إجراء المحاسبة المبسطة بالكامل وفقًا للقواعد المحاسبية المعمول بها بشكل عام، مع السماح ببعض التبسيطات (عدم تطبيق عدد من المعايير المحاسبية، وتقليص دليل الحسابات، والسجلات المحاسبية المبسطة، وإمكانية تصحيح أخطاء السنوات السابقة من قبل العام الحالي). ويفضل للشركات الصغيرة والمتوسطة التي تمارس أنشطة متنوعة تتطلب تسجيل جميع جوانبها، مع مراعاة كفاية المؤشرات المجمعة لتقييمها.
تقتصر المحاسبة المبسطة المختصرة على حفظ السجلات في دفتر الأستاذ لتسجيل حقائق النشاط الاقتصادي، وهو عبارة عن جدول واحد تنعكس فيه جميع الأحداث في القيد المزدوج. هذه الطريقة ممكنة للشركات الصغيرة والمتوسطة التي تقوم بأنشطة رتيبة مع عدد قليل من المعاملات التي تتطلب استخدام عدد محدود للغاية من الحسابات المحاسبية.
كما يتم الاحتفاظ بالمحاسبة البسيطة المبسطة في دفتر جميع حقائق النشاط الاقتصادي في شكل جدول، ولكن بدون طريقة القيد المزدوج. هذه الطريقة متاحة فقط للمؤسسات الصغيرة.

بالنسبة للشركات التي لها الحق في المحاسبة المبسطة، يسمح التشريع الحالي بإمكانية إجرائها على أساس نقدي (البند 12 من PBU 9/99 والفقرة 18 من PBU 10/99).

ومع ذلك، لا توجد توصيات لتنظيمها. على الأرجح، يرجع ذلك إلى حقيقة أن المحاسبة النقدية لا تفي بالمهمة الرئيسية للمحاسبة: تقديم معلومات كاملة وموثوقة حول جميع حقائق الأنشطة الاقتصادية للشركة. عند تطبيق الطريقة النقدية في المحاسبة، لا يتم تشويه الصورة الحقيقية للحياة الاقتصادية للمنظمة فحسب، بل يتم تشويه بياناتها المالية أيضًا. لذلك، لا يزال من الأفضل إجراء المحاسبة باستخدام طريقة الاستحقاق، ولا يمكن التوصية بالطريقة النقدية إلا كوسيلة للحفاظ على المحاسبة الضريبية. على وجه الخصوص، هذه الطريقة في ظل النظام الضريبي المبسط هي التي تنعكس الإيرادات والنفقات المدفوعة في الاعتبار عند حساب الضريبة في دفتر الدخل والمصروفات، والذي، عند تبسيطه، هو سجل ضريبي إلزامي (المادة 346.24 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي).

مع الأخذ في الاعتبار أن المحاسبة تتم وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون الحالي بشأن المحاسبة وPBU، والمحاسبة الضريبية وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن بيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية ستختلف دائمًا تقريبًا . يمكنك محاولة تقريبها قدر الإمكان عن طريق اختيار طرق محاسبية مماثلة. ولكن في الوقت نفسه، سيتم دائمًا تجميع البيانات المالية وفقًا للبيانات المحاسبية، وسيتم إجراء حسابات الضرائب وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية.

إن عدم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وفقًا للقواعد المعمول بها أمر محفوف بالمخاطر. ينص التشريع الحالي على المسؤولية عن هذا (البند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). وتشمل هذه المخالفات، على وجه الخصوص، عدم وجود سجلات محاسبية، وغياب السجلات الأولية، والأخطاء المنهجية في ملء السجلات المحاسبية.

السياسات المحاسبية والشجرة المحاسبية للنظام الضريبي المبسط

السياسة المحاسبية في ظل النظام الضريبي المبسط هي نفس الوثيقة الجادة والمفصلة التي تضعها أي منظمة تعمل في OSNO.

يتم بالضرورة تحديد الطريقة المختارة للمحاسبة وميزات صيانتها بترتيب السياسات المحاسبية.

جنبا إلى جنب مع الجوانب التنظيمية والفنية للمحاسبة، يجب أن يعكس نص الأمر الاختيار:

نماذج السجلات المحاسبية؛
الحسابات المحاسبية المستخدمة للمحاسبة (مخطط الحسابات العامل) ؛
أشكال الوثائق المحاسبية الأولية؛

للحصول على توصيات بشأن إعداد الوثائق الأولية، راجع المادة "الوثيقة الأساسية: متطلبات الشكل وعواقب انتهاكها" .

النماذج المحاسبية؛
طرق تخزين المواد الأولية.
قواعد تدفق المستندات؛
استخدام أو عدم استخدام PBU؛
الحدود بين الأصول الثابتة والممتلكات منخفضة القيمة؛
إنشاء احتياطيات أو التخلي عنها؛
إمكانية أو استحالة احتساب خسائر السنوات السابقة.

ويجب تقديم نماذج السجلات المحاسبية المبسطة كملاحق للأمر. بالنسبة لخيار المحاسبة المبسطة الكاملة، ستكون بشكل عام مشابهة للميزانيات العمومية المستخدمة في OSNO، ولكن يمكنها دمج المعلومات حول الحسابات المحاسبية ذات الصلة وتتطلب تكوين ورقة شطرنج موحدة بالإضافة إليها. يمكن الاطلاع على نماذج السجلات المحاسبية المبسطة التي أوصت بها وزارة المالية الروسية في ملاحق بروتوكول IPB للاتحاد الروسي بتاريخ 25 أبريل 2013 رقم 4/13 وأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 64 ن.

يعتمد توحيد البيانات المتعلقة بالحسابات المحاسبية على مخطط حسابات مصغر، حيث يمكن تقليل عدد الحسابات المستخدمة عن طريق توسيعها. يمكنك على سبيل المثال دمج حسابات محاسبة المخزون (07، 10، 14، 15، 16) على الحساب 10، وحسابات محاسبة التكاليف (20، 23، 25، 26، 28، 29) على الحساب 20، الحسابات غير النقدية ( 51، 52، 55، 57) في الحساب 51، حسابات التسويات مع الأطراف المقابلة (73، 75، 76، 79) في الحساب 76. يجب أن ينعكس القرار بشأن كيفية دمج الحسابات في السياسة المحاسبية. يعد مخطط الحسابات العامل ملحقًا إلزاميًا بنص الأمر.

فيما يتعلق بالحق الممنوح لشركة SMP في إنشاء بيانات مالية في نسخة مختصرة (في شكلين فقط) وفي مؤشرات مجمعة (مع وجود أسطر أقل في النماذج)، فمن الضروري تعزيز هذا الحق في السياسة المحاسبية.

وينبغي إيلاء اهتمام خاص لقضايا تخزين المستندات المحاسبية الأولية، والتي قد تكون هناك حاجة إليها حتى من قبل الشركات المبسطة التي تحتفظ بالمحاسبة في النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ (الدخل)، في حالة حدوث تغيير في النظام الضريبي.

يجب تنظيم المحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط بطريقة أنه إذا كان من الضروري العودة إلى OSNO أو التبديل من النظام الضريبي المبسط "الدخل" إلى النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، فمن الممكن استعادة التحليلات استخدام البيانات المحاسبية وفقًا لمتطلبات النظام الضريبي ذي الصلة مع الحد الأدنى من تكاليف العمالة.

اقرأ عن الأشياء الأخرى التي يجب أن يتضمنها أمر السياسة المحاسبية في المادة "نموذج أمر الموافقة على السياسات المحاسبية" .

السياسة المحاسبية عند التبسيط لكائن "الدخل ناقص المصروفات"

عند وضع السياسة المحاسبية في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"، يجب أن يعكس الترتيب جميع ميزات المحاسبة لأنشطتها المالية والاقتصادية. وينبغي إيلاء اهتمام خاص لقضايا محاسبة النفقات، والتي عادة ما يتم فحصها بعناية من قبل السلطات الضريبية:.

مميزات السياسة المحاسبية في ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل” بنسبة 6%

تعد المحاسبة للشركات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط "الدخل" إلزامية أيضًا، على الرغم من أنه لحساب مبلغ الضريبة المدفوعة، لا يلزم سوى مبالغ الدخل والدفع التي يمكن أن تقلل الضريبة المتراكمة.

كيفية الاحتفاظ بسجلات أصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط

ليس على رواد الأعمال الأفراد أي التزام بالاحتفاظ بالسجلات المحاسبية (البند الفرعي 1، البند 2 من القانون رقم 402-FZ). تم تأكيد ذلك أيضًا من خلال رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2015 رقم 03-11-11/28947 ومؤرخة 17 أكتوبر 2014 رقم 03-11-11/52522. بالنسبة لهم، مطلوب المحاسبة الضريبية فقط، على أساسها يتم ملء الإعلان بموجب النظام الضريبي المبسط. إذا كنت ترغب في الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، فيمكن لرجل الأعمال الفردي إما تنظيمها باستخدام إحدى الطرق الموضحة أعلاه، أو استخدام بعض أساليبه الخاصة.

نتائج

يعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية بموجب النظام الضريبي المبسط إلزاميًا فقط للكيانات القانونية. إذا كان الكيان القانوني الذي يطبق النظام الضريبي المبسط عبارة عن شركة صغيرة، فإن لديه الفرصة لاستخدام طريقة مبسطة للمحاسبة وإنشاء التقارير في شكل مبسط. يتم تطوير الأساليب المحاسبية المختارة ومخطط الحسابات المستخدمة ونماذج المستندات وإعداد التقارير وإجراءات تخزين المستندات والعديد من الجوانب الأخرى لتنظيم وصيانة المحاسبة من قبل المنظمة بشكل مستقل ويتم اعتمادها في السياسة المحاسبية.

تحليل النفقات المتكبدة والمقبولة للمحاسبة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط في "1C: المحاسبة 8"

غاية

ستكون هذه المقالة والتقرير الموصوف في المقالة مفيدًا للمؤسسات التي تطبق النظام الضريبي المبسط بهدف فرض الضرائب "الدخل المخفض بمقدار النفقات".

كما تعلمون، لا يتم أخذ جميع النفقات عند استخدام النظام الضريبي المبسط في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط، بمعنى آخر، هناك نفقات مقبولة وغير مقبولة في المحاسبة الضريبية (في هذه الحالة المحاسبة الضريبية للأغراض)؛ للنظام الضريبي المبسط). وهذا يعني، بشكل عام، أن مبلغ النفقات المتكبدة ومبلغ النفقات المقبولة في المحاسبة الضريبية لا يتطابقان. بالإضافة إلى ذلك، فإن الاعتراف بالنفقات لأغراض النظام الضريبي المبسط قد لا يتزامن في الوقت المناسب مع تاريخ حدوث النفقات. وباستخدام مصطلحات المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل، يمكن أن نطلق على ذلك تكوين "الفروق المؤقتة"، عندما تكون هناك نفقات في المحاسبة، لكنها في المحاسبة الضريبية لن تظهر إلا بعد مرور بعض الوقت، بعد استيفاء شروط قبول النفقات . ومن كل ما سبق يتضح أن هناك مهمة مقارنة النفقات المتكبدة والمقبولة في المحاسبة الضريبية لتحديد ما إذا كانت جميع النفقات مقبولة لأغراض النظام الضريبي المبسط، وإذا لم يتم قبولها، فهل هذا مقبول؟ صحيح. فيما يتعلق بالمحاسبة في البرنامج 1C محاسبة المؤسسات 8

تبدو الصورة كما يلي: كقاعدة عامة، ليس من الضروري التحكم في النفقات المقبولة للمحاسبة، لأن البرنامج يتحكم بالفعل بشكل جيد في استيفاء شروط قبول النفقات. فإذا قبلت النفقات فقد استوفيت الشروط. لكن التكاليف قد لا يتم قبولها، ليس بسبب عدم استيفاء الشروط، ولكن بسبب حدوث أخطاء محاسبية. ونتيجة لذلك، سيتم تخفيض مبلغ النفقات بشكل غير مبرر، وسيتم تضخيم مبلغ النظام الضريبي المبسط في المقابل. وينبغي تحديد مثل هذه الأخطاء وتصحيحها. وهذا هو الغرض من التقرير. بعد إنشاء التقرير، يمكنك رؤية جميع النفقات التي لم يتم أخذها في الاعتبار واتخاذ القرارات بشأن صحة ذلك.

مبدأ التشغيل في التكوين القياسي. فيما يتعلق بالمحاسبة في البرنامجدعونا نفكر في منهجية تحليل النفقات المقبولة في المحاسبة الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط (المشار إليه فيما بعد بـ NU) في البرنامج

باستخدام مثال مأخوذ من الممارسة. يوضح الشكل 1 جزءًا من دفتر أستاذ الدخل والمصروفات الذي تم إنشاؤه باستخدام مجموعة معلمات "نصوص المخرجات". يتيح لك هذا الاطلاع على تفاصيل النفقات المقبولة، على سبيل المثال. ما هي المستندات التي تمثل النفقات المسجلة في NU، وكذلك مدى ارتباطها بالوثيقة التي تعكس النفقات في دفتر الدخل والنفقات في العمود ""ومع ذلك، ليس من السهل رؤية هذا الأخير، لأن الاتصال الوحيد هو الإشارة إلى تاريخ ورقم المستند الأساسي. وكمثال (انظر الشكل 1)، يمكنك رؤية انعكاس النفقات في مبلغ 17040.00 روبل. تم الدفع للمورد (في هذه الحالة، الدفع المسبق ) في 13/01/2014، والذي يوجد سجل عنه في KUDiR - السطر رقم 8، حيث يوجد المبلغ فقط في العمود 6. في هذا الشأن اليوم، لم يتم قبول النفقات (العمود 7 فارغ)، نظرًا لأن الخدمات لم يتم تقديمها بعد، فقد حدث قبول النفقات لاحقًا، عندما تم تقديم الخدمات و"نشرها"، أي في 15 يناير 2014، والذي يوجد حوله KUDiR رقم الإدخال 12. يحتوي هذا الإدخال على رابط مدفوع : رقم 2 اعتبارا من 13/01/2014(الموضح في الشكل 1) هو رابط للمستند الذي تم من خلاله الدفع مقابل خدمات منظمة خارجية، وبالتالي، تم استيفاء أحد شروط قبول التكاليف لأغراض النظام الضريبي المبسط. ولكن، كونك على السطر رقم 8، فمن المستحيل رؤية وفهم ما إذا كانت النفقات المنعكسة في هذا السطر مقبولة في المحاسبة الضريبية أم لا. من الواضح أن خط KUDiR، الذي يعكس قبول النفقات (في مثالنا، هذا هو السطر رقم 12)، يمكن أن يكون موجودًا بعيدًا بشكل تعسفي، بما في ذلك في فترة إبلاغ أخرى. ومن ثم يصبح من المستحيل تمامًا أن نرى في KUDiR ما إذا كان قد تم قبول النفقات للمحاسبة الضريبية.

لذلك، مما سبق يتضح مدى أهمية معرفة ومعرفة كيف ومتى وبأي وثائق تنعكس النفقات في العمود " يتيح لك هذا الاطلاع على تفاصيل النفقات المقبولة، على سبيل المثال. ما هي المستندات التي تمثل النفقات المسجلة في NU، وكذلك مدى ارتباطها بالوثيقة التي تعكس النفقات في دفتر الدخل والنفقات في العمود ""، يتم قبولهم في NU، هل يتم قبولهم على الإطلاق، هل يتم قبولهم بالمبلغ الكامل، وإذا لم يكن الأمر كذلك، فما مدى صحة ذلك. كيف يمكن تتبع ذلك؟ في التكوين القياسي، لا على الإطلاق أو لا يكاد يكون على الإطلاق .

ملاحظة: هنا تحتاج إلى إجراء حجز وتذكر الحجز الموجود في البرنامج فيما يتعلق بالمحاسبة في البرنامجتقرير " تحليل حالة المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط"، والذي يسمح لك بمعرفة مقدار النفقات غير المعترف بها، ولكنه ليس مفيدًا للغاية، لأنه لا يسمح لك بالحصول على تفاصيل حتى مستوى المعاملات الفردية (المستندات).

في الشكل. 1 هذه العملية (تشغيل النفقات غير المعترف بها) هي دفعة للمورد بمبلغ 13320.00 روبل، في KUDiR، هذا هو السطر رقم 2، هذه النفقات غير مقبولة في NU. ولكن من المستحيل فهم ما إذا كان يتم الاعتراف بهذه التكاليف أم لا من خلال تحليل دفتر الإيرادات والمصروفات، حيث أن قبول النفقات يمكن أن يحدث بشكل تعسفي في وقت بعيد عن لحظة حدوثه، بما في ذلك في فترة إبلاغ أخرى. في هذه الحالة، لم يتم قبول المصروف أو قبوله بشكل خاطئ، نتيجة نوع من "الخطأ" في المحاسبة التحليلية، أي الإشارة غير الصحيحة إلى اتفاقية الطرف المقابل في المستند "". تم الدفع للمورد بموجب اتفاقية واحدة، وتم إجراء المحاسبة عن خدمات هذا الطرف المقابل بموجب اتفاقية أخرى. هناك الكثير من الأخطاء من هذا النوع في الممارسة العملية. النظر في جميع أنواع الأخطاء ("خطأ" هو ليس الخطأ الوحيد) يقع خارج نطاق هذه المقالة ومن المهم معرفة أنه يمكن اكتشاف هذه الأخطاء وتصحيحها، فلننظر في كيفية القيام بذلك باستخدام تقرير إضافي. تحليل المصاريف المقبولة للمحاسبة الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط".

أرز. 1 جزء من كتاب الإيرادات والمصروفات

إجراءات العمل مع تقرير "تحليل النفقات المقبولة في المحاسبة الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط."

دعونا نواصل مع المثال السابق. يوضح الشكل 2 جزءًا من التقرير الذي تم إنشاؤه لنفس الفترة مثل دفتر الإيرادات والمصروفات. ويمكن ملاحظة أن التقرير يقارن النفقات حسب العمود " يتيح لك هذا الاطلاع على تفاصيل النفقات المقبولة، على سبيل المثال. ما هي المستندات التي تمثل النفقات المسجلة في NU، وكذلك مدى ارتباطها بالوثيقة التي تعكس النفقات في دفتر الدخل والنفقات في العمود ""(هذا هو العمود 6 KUDiR) والنفقات المقبولة في NU لنفس العمليات (العمود 7 KUDiR). في التقرير، تتم الإشارة إلى مبلغ النفقات المتكبدة والمقبولة في سطر واحد، أي ابحث عن هذه المبالغ في سطور مختلفة، كما في KUDiR، لم تعد هناك حاجة.

ملحوظة: انتبه إلى سطر التقرير بمبلغ 17040 روبل، والذي يتوافق مع السطر KUDiR رقم 12 (انظر الشكل 1). يشير KUDiR إلى رقم وتاريخ مستند الدفع، والذي لا يتطابق مع تفاصيل المستند الخصم من الحساب الجاري. وذلك لأن KUDiR يحتوي على تفاصيل أمر الدفع، وليس المستند البنكي للبرنامج 1ج المحاسبة 8. مما يؤدي إلى المزيد من الالتباس، على الرغم من أن هذا ربما يكون صحيحًا من الناحية الرسمية.

إذا لم يتم التعرف على النفقات في NU لسبب ما أو لم يتم الاعتراف بها بالكامل، فهذا واضح في العمود انحراف. يحتوي التقرير أيضًا على وثائق تسجل النفقات المقبولة في NU. ويمكن تمثيل هذه المستندات بمحتويات العملية كما في الشكل. 2 (انظر العمود محتويات العملية) أو معيار النظام الأساسي 1ج: المؤسسةتقديم الوثائق، على سبيل المثال استلام البضائع والخدمات 0000-U00002 من 15/01/2014 12:00:50.

على أية حال، بالنقر المزدوج على نسخة التقرير، يمكنك فتح نموذج الوثيقة المقابلة. الشكل 2. تقرير جزء

تحليل المصاريف المقبولة للمحاسبة الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط الانحراف ليس صفراً.

الشكل 3: ضبط المعلمات

يمكنك إنشاء العديد من خيارات التقارير، على سبيل المثال، إنشاء متغير يتم فيه عرض المستندات الخاصة بقبول النفقات في NU مع روابط قياسية للمستندات، وخيار يتم فيه تمثيل المستندات الخاصة بقبول النفقات في NU بمحتويات المعاملة . أو يمكنك إنشاء خيار يحتوي على عمودين: رابط قياسي للمستند ومحتويات العملية. هذه الميزات قياسية وتتركز في القائمة " جميع الإجراءات"، طرق العمل هي نفسها كما هو الحال مع أي تقرير آخر، فهي لا تحتاج إلى شرح. بالإضافة إلى ذلك، يوجد وصف لإعدادات التقرير في المساعدة. على سبيل المثال، يوضح الشكل 4 نافذة تحديد خيار التقرير.

الشكل 4 تحديد خيار التقرير

استكمال المثال.

يبقى أن نبين كيف سيتغير محتوى التقرير بعد تصحيح الوثيقة " استلام البضائع والخدمات"وقبول النفقات في NU. اسمحوا لي أن أذكرك أن سبب عدم الاعتراف بالنفقات كان الإشارة غير الصحيحة لاتفاقية الطرف المقابل. بعد التصحيح، تم قبول النفقات في المحاسبة الضريبية، ويوضح التقرير المستندات التي تم الاعتراف بها. يوضح الشكلان 5 و6 نسختين من التقرير بعد تصحيح الوثيقة الإشكالية.

الشكل 5: خيار التقرير بعمود محتويات العملية

الشكل 6 خيار التقرير بعمود وثيقة قبول نفقات NU

تفسيرات للخوارزمية

يعتمد التقرير على العمود يتيح لك هذا الاطلاع على تفاصيل النفقات المقبولة، على سبيل المثال. ما هي المستندات التي تمثل النفقات المسجلة في NU، وكذلك مدى ارتباطها بالوثيقة التي تعكس النفقات في دفتر الدخل والنفقات في العمود "، أي. العمود 6، التقرير كتاب الإيرادات والمصروفات. بمعنى آخر، يتم أخذ إدخالات سجل التراكم كتاب محاسبة الدخل والمصروفاتبمبالغ غير الصفر في العمود 6. ثم تتم إضافة المعلومات من سجل المعلومات إلى هذه السجلات فك التشفيرKUDiR، والذي يحتوي على شرح للنفقات المقبولة في NU. وبالتالي فإن السطور الموجودة في العمود 7 والتي ليس لها مراسلات في الفترة المحددة (تم قبول مصاريف الفترة السابقة) لن يتم تضمينها في التقرير ولا ينبغي إدراجها، حيث لا علاقة لها بمصاريف الفترة الحالية وليس لها علاقة بمهمة التحقق من صحة قبول النفقات في NU في الفترة الحالية أيضا ليس لها علاقة. ولذلك، المبلغ الإجمالي للتقرير في العمود " بما في ذلك النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي" قد لا يتطابق مع العمود الذي يحمل نفس الاسم KUDiR.

كما ذكر أعلاه، يتم إنشاء الاتصال بين العمود 6 والعمود 7 في سجل المعلومات فك التشفيرKUDiR. عند تسجيل المرتجعات من المشتري، لا يتم إجراء أي إدخالات في السجل المحدد، أي. لا يوجد رابط بين مبلغ الانعكاس في العمود 7 والعمود 6. ولذلك، لا تنعكس مثل هذه المعاملات في التقرير. ببساطة، على سبيل المثال، إذا تم قبول النفقات بالكامل من قبل NU، فسيتم عرضها على أنها مقبولة بالكامل. عند إعادة بيع البضائع المرتجعة، يختلف سلوك التكوينات النموذجية لـ BP 2.0 وBP 3.0. في البرنامج محاسبة المؤسسات ed.3.0لم يتم إنشاء الاتصال بين العمود 7 والعمود 6 في هذه الحالة، وكذلك في حالة الإرجاع. لذلك، في BP 3.0، لا تنعكس مرتجعات البضائع من المشتري في التقرير بأي شكل من الأشكال، ولكن النتيجة في النهاية لا تشوه.

الشكل 7.1 جزء من KUDIR مع إرجاع من المشتري

يظهر في الشكل 7.1 مثال لتقرير KUDIR الذي يعكس تسلسل العمليات هذا. هنا، يعكس السطران 5 و 6 إعادة البضائع من المشتري، وبالتالي الانعكاس في العمود 7. ثم يتم البيع (انظر السطر 7)، والذي (هذا مهم، كمية البضائع المباعة أكبر من الكمية المرتجعة) تشمل البضائع المرتجعة. من الواضح أن مبلغ البضائع المرتجعة (السطر 7.1) تم تمييزه بشكل منفصل وغير مرتبط بمستند الدفع، والمبلغ "الزيادة عن الإرجاع" (السطر 7.3) مرتبط بالدفع. يتيح لنا ذلك أن نعكس جميع العمليات في تقريرنا بشكل صحيح (انظر الشكل 7.2). وأؤكد مرة أخرى أن التقرير سيكون هكذا في وقت الإرجاع من المشتري وفي وقت إعادة البيع.

الشكل 7.2 أبلغ عن وجود مرتجعات من المشتري

إذا تم تحسين خوارزمية التكوين القياسية، أي.

سيكون هناك ارتباط بين المرتجعات ومستندات الدفع، فمحتوى التقرير دون أي تعديلات سيكون أكثر صحة.

لسوء الحظ، يعمل برنامج BP 2.0 بشكل أقل صحة.

عند العودة من المشتري، لم يتم أيضًا إنشاء الاتصال بين العمود 6 والعمود 7 KUDIR. ولكن عند بيع منتج مرتجع، يتم إثبات نفس الشيء كما في البيع الأصلي. وبذلك يتبين أن البضاعة المرتجعة مرتبطة مرتين بنفس مستند الدفع. في تقريرنا، ينعكس ذلك على أنه زيادة مبلغ النفقات المقبولة (المبلغ في العمود 7) عن النفقات المتكبدة (المبلغ في العمود 6) لمستند الدفع هذا. في مرحلة إنشاء التقرير، لا يمكن فعل أي شيء حيال ذلك، عليك أن تأخذ هذه الميزة في الاعتبار.مجموعة التسليم.

ومع ذلك، إذا رغبت في ذلك، يمكن تضمينه في واجهة المستخدم. للقيام بذلك، أولا، تحتاج إلى الذهاب إلى إعدادات البرنامج في القسم التقارير الإضافية والمعالجةحدد المربع استخدام التقارير والمعالجة الإضافية. ثم في نفس القسم قم بإنشاء تقرير جديد (افتح الملف تحليل النفقات المقبولةUSN.erf) وتعديلها كما هو موضح في الشكل. 8. بعد ذلك سيظهر التقرير في تقارير إضافية في القسم المحدد مثلا في القسم المحاسبة والضرائب وإعداد التقارير.

الشكل 8: تضمين تقرير في واجهة المستخدم