ومن بين الضرائب المدفوعة لموازنة الدولة، تحتل ضريبة القيمة المضافة مكانة خاصة. ما هي ضريبة القيمة المضافة، يتحدث بكلمات بسيطة?
تولي الدولة اهتمامًا جديًا بإعداد التقارير وتحصيل ضريبة القيمة المضافة. ويبلغ المبلغ الإجمالي للإيرادات من هذا النوع من الضرائب وحدها حوالي ربع الميزانية السنوية للاتحاد الروسي، حيث أن دافعي الضرائب هم مؤسسات ومنظمات كبيرة، وكذلك بعض ممثلي الشركات الصغيرة العاملة في ظل نظام الضرائب الرئيسي. حتى لا تواجهك، كرجل أعمال، مشاكل مع مفتشية الضرائب، يجب أن تكون لديك فكرة: ما هي ضريبة القيمة المضافة، وكيفية حساب مبلغ الضريبة على منتجاتك أو سلعك أو خدماتك.
في الأساس ضريبة القيمة المضافة هي جزء من تكلفة السلع أو الخدمات المقدمة، ويتم سحبها إلى ميزانية الدولة. ويتم تضمين هذا الخصم في سعر البيع للمشتري أو المستخدم النهائي للخدمة. وبالتالي، من خلال دفع ثمن البضائع أو بعض وسائل الراحة في الحياة، يقوم المشترون (يمكن أن يكونوا كيانات قانونية أو رواد أعمال أو مجرد مستهلكين عاديين) بتجديد خزانة الدولة. لكن البائع مسؤول عن صحة الحسابات الضريبية والخصومات على الميزانية.
بطريقة يسهل الوصول إليها ومثيرة للاهتمام، يتم شرح ضريبة القيمة المضافة (VAT) بكلمات بسيطة في الفيديو.
تشمل مسؤوليات دافعي ضريبة القيمة المضافة ما يلي:
- التقارير ربع السنوية - تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب،
- السداد ربع السنوي لمبلغ الضريبة المحسوب للموازنة حسب الإقرار المقدم.
عند حساب المبلغ المستحق، يحق لدافع الضريبة تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة على بيع منتجاته أو خدماته بمقدار الضريبة التي يدفعها بدوره في تكلفة المواد والسلع والمعدات والأدوات المشتراة من أجل عملية الإنتاج من الموردين له.
لا يمكنك ممارسة هذا الحق إلا إذا كان لديك فاتورة مكتملة بشكل صحيح من المورد.
تتم بعض المعاملات المالية السلعية دون ضرائب.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يشمل ذلك الأدوات الدينية والمنتجات المصنعة المنظمات العامةالمعاقين، الحرف اليدوية، الإسكان، بيع الخام الذي يحتوي على معادن ثمينة.
بالإضافة إلى ذلك، فإن الكيانات القانونية التي تعمل بموجب أنظمة ضريبية خاصة: نظام الضرائب المبسط، وضريبة واحدة على الدخل المحتسب، وضريبة زراعية واحدة ليست من دافعي ضريبة القيمة المضافة.
لا يتم تضمين الضريبة في تكلفة المنتجات والخدمات المصنعة التي يبيعها رواد الأعمال هؤلاء. ونتيجة لذلك، لا يمكنهم خصم ضريبة القيمة المضافة بناءً على الفواتير من الموردين.
كما أنها معفاة من تقارير ضريبة القيمة المضافة.
تختلف القواعد الضريبية لهذا النوع من الضرائب بشكل كبير بالنسبة للكيانات العاملة داخل الدولة وتلك المرتبطة باستيراد البضائع. وهذا ينطبق على كل من المعدل وإجراءات الإبلاغ.
قبل بدء عمل تجاري في مجال الصيدلة، تعرف على معدل ضريبة القيمة المضافة الذي ينص عليه القانون الأدوية، ما هي التكاليف عند فتح صيدلية، وما هو المتخصصون المطلوبون. اقرأ عن الخطوات والآفاق المحددة في.
كيفية التحقق من سلامة الطرف المقابل قبل بدء التعاون، ومعرفة رقم التعريف الضريبي (TIN)، يخبرنا بذلك.
حول انخفاض قيمة الروبل الحالي وإيجابيات وسلبيات انخفاض قيمة العملة الوطنية للسكان والتوقعات: .
معدلات ضريبة القيمة المضافة الحالية
حاليا قانون الضرائب الاتحاد الروسيويحدد خصم هذا النوع من الضريبة بثلاثة أسعار فائدة: 0 و10 و18 بالمئة.
في الدول الأوروبيةمعدلات أعلى، حوالي 25٪.
في بلدنا، منذ عام 1992، مع تطبيق ضريبة القيمة المضافة، تم تخفيض معدل الضريبة من 28٪ إلى 20٪، ثم اعتبارًا من 1 يناير 2004، تم تحديدها بنسبة 18٪ وما زالت سارية.
وينبغي أن يكون مفهوما أن سعر الفائدة الصفري المخصص ل الأنواع الفرديةالبضائع والإعفاء من دفع هذه الضريبة أمران مختلفان، لأن الإعفاء يسمح لك بعدم تقديم تقرير إلى مكتب الضرائب. يتم توفير قائمة كاملة بالكيانات التي لا تدفع ضريبة القيمة المضافة بموجب قانون الضرائب، المادة. 149.
كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة (18%) على مبلغ المبيعات
في أنشطة التصنيع، غالبًا ما يكون من الضروري فصل ضريبة القيمة المضافة عن إجمالي سعر الشراء. على سبيل المثال، عند تصنيع منتجاتك الخاصة، يتعين عليك شراء مواد معينة بتكلفة تتضمن بالفعل ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، يكون الموضوع مشتريًا وبائعًا على حدٍ سواء، ومن الضروري تحويل الضريبة على تكلفة المنتج النهائي إليه.
صيغة الحساب نفسها بسيطة.
استنادا إلى أن سعر المنتج (ج) يتكون من التكلفة (أ) و
مبلغ الضريبة (ب) نحصل عليه ج = أ + ب.
يتم حساب مبلغ الضريبة ذو القيمة المعروفة بشكل أسهل.
يتم ضرب التكلفة (أ) في سعر الفائدة (ك) وتقسيمها على 100:
ب = الفأسك/100.
على سبيل المثال، التكلفة المعلنة للمنتج هي 700 روبل، والمعدل هو 18٪،
ثم B = 700×18/100، وستكون ضريبة القيمة المضافة 126 روبل.
في بعض الأحيان يكون من الضروري تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة بناءً على التكلفة الإجمالية للمنتج أو الخدمة.
لذلك، مع سعر البيع 300 روبل. ونسبة 18%
ب = 300/(100+18)×18،
وسيتعين على الشركة المصنعة دفع 45.76 روبل للميزانية.
بالنسبة لأولئك الذين لا يريدون أن يخدعوا أنفسهم بالحسابات، خاص الآلات الحاسبة على الانترنت. كما أنها مريحة لأن كميات كبيرةالعمليات، لكل منها حسابات يتم إجراؤها بشكل منفصل، يتعب الشخص من العمل الميكانيكي وقد يرتكب خطأ عن غير قصد.
تقارير ضريبة القيمة المضافة
عند ملء تقرير ربع سنوي، أي عند تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب على المؤسسة تحويلها إلى الميزانية، فإنك تحتاج إلى تحديد القيم التالية:
- مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتراكم (المحسوب لكل معاملة)؛
- مبلغ الخصم (ما يسمى بضريبة القيمة المضافة)؛
- مبلغ الضريبة المراد استردادها.
القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة- ما هذا؟
هذه هي جميع الأموال التي تتلقاها المؤسسة، وجميع التدفقات المرتبطة بالمدفوعات المستلمة مقابل السلع أو الخدمات أو العمل المباع. عندما يحدد العقد مبالغ بالعملة الأجنبية، فمن الضروري تحويلها إلى العملة المحلية (الروبل) بسعر الصرف لدى بنك روسيا الساري في تاريخ البيع (الشحن).
الخصم الضريبي لضريبة القيمة المضافة- ما هذا؟
هذا هو مقدار الضريبة التي تدفعها الشركة لمورديها على التكلفة الإجمالية للسلع والخدمات المشتراة. يسمح لك الخصم الضريبي بتخفيض مبلغ الضريبة المستحقة المحددة في الإقرار.
قد يتم أيضًا تطبيق خصم ضريبي على شراء الأصول الثابتة (المعدات)، ولكن فقط بعد أن يتم أخذها في الاعتبار بهذه الصفة، توجد فاتورة لهذه المعدات ودليل على أن هذه المعدات سيتم استخدامها في إنتاج تلك البضائع التي تخضع لضريبة القيمة المضافة.
الضريبة قيد النظر هي الأكثر تكلفة بالنسبة للشركة المصنعة، سواء من حيث النسبة المئوية أو من حيث القيمة الإجمالية. ولذلك، فمن المهم أن تأخذ في الاعتبار كل الأشياء الصغيرة. على سبيل المثال، شراء البضائع دون تأكيدها بفاتورة لا يعطي الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة.
مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استرداده- ما هذا؟
إذا تبين، بناءً على نتائج حسابات الربع، أن مبلغ الخصم الضريبي أكبر من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة، مما يشير إلى الدفع الزائد الفعلي للضريبة، يحق للمؤسسة سداد هذا الفرق من الميزانية. للقيام بذلك، يتم تقديم إعلان، ويقوم مكتب الضرائب بإجراء فحص شامل للحسابات، ووجود وصحة جميع المستندات (العقود، والفواتير، ومستندات الدفع، وما إلى ذلك) ويتخذ قرارًا بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة أو رفضها.
هل من الممكن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة؟
تقع مسؤولية دفع هذه الضريبة على عاتق الكيانات القانونية - المقيمين في الاتحاد الروسي، بما في ذلك الشركات العاملة في أنشطة التجارة الخارجية.
يحق لرجال الأعمال والمؤسسات، وفقًا للتشريعات الضريبية، الاستفادة من فرصة الإعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة عندما تكون نتيجة أنشطتهم الاقتصادية (الإيرادات) للربع السابق أقل من مليوني روبل.
في هذه الحالة، قبل اليوم العشرين من الشهر الذي ترغب فيه بالإعفاء، يجب عليك تقديم طلب مناسب إلى السلطات الضريبية وإرفاق حزمة من المستندات الداعمة به. تستمر فترة السماح عادةً لمدة 12 شهرًا ولا يتم تمديدها تلقائيًا.
إذا لزم الأمر (بالنسبة لمؤسسة)، فإن التقدم إلى مكتب الضرائب يتبع نفس الإجراء المتبع في المرة الأولى. إذا طوال فترة السماحإذا تجاوز مبلغ المبيعات خلال شهر واحد على الأقل ما يؤهل الشخص للحصول على المنفعة، فإن دافع الضرائب ملزم بتحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الدولة.
ولا تخضع عمليات الاستيراد والتصدير ودوران السلع القابلة للاستهلاك حتى للإعفاء المؤقت من ضريبة القيمة المضافة. يحدث النقل لكل عملية.
يجب التعامل مع الحسابات بعناية. الأخطاء يعاقب عليها بالغرامات. يمكن أن تؤدي الضرائب غير المدفوعة إلى خسائر مالية كبيرة.
ولكن من غير المرجح أن يتم إرجاع المبلغ المدفوع بالخطأ أو إضافته إلى دافعي الضرائب في الفترة المشمولة بالتقرير التالي. الدولة تحرس مصالحها. الضرائب، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، تملأ الميزانية. تتغير معدلات الضرائب من وقت لآخر تحت تأثير العديد من العوامل، لكن الضرائب نفسها تضمن استقلال الدولة ورفاهية السكان، كونها قاعدة مالية.
في الفيديو معلومات مفيدةوتوضيحات بشأن ضريبة القيمة المضافة لرواد الأعمال الذين يعملون باستخدام UTII والنظام الضريبي المبسط.
يعد استخدام خطاب الاعتماد في التسويات المتبادلة مع المورد ضمانًا لنجاح المعاملة: سيحصل البائع على المال، وسيحصل المشتري على البضائع. وما هو جوهر مدفوعات خطابات الاعتماد؟
ما هو الأفضل لفتح عملك الخاص كرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة؟ ما هو الفرق بينهما، اقرأ.
يتم دفع هذه الضريبة من قبل جميع الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون النظام الضريبي الأساسي.
جوهر الضريبة
دافع الضريبة هو المستهلك النهائي للمنتج أو الخدمة التي تم شراؤها.
وهو الذي يدفع هذه الضريبة للبائع، لأن الأخير يدخل في ثمن البضاعة. والبائع بدوره يدفع هذه الضريبة للدولة.
قصة
في روسيا، ظهرت ضريبة مثل ضريبة القيمة المضافة في عام 1992. تم وضعه موضع التنفيذ.
فقد هذا القانون قوته في عام 2000، عندما "انتقل" هذه الضريبة إلى الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. جاء إدخال هذه الضريبة إلى روسيا من الخارج، وبشكل أكثر تحديدًا، من الولايات المتحدة الأمريكية.
اليوم، ممارسة تطبيق ضريبة القيمة المضافة في جميع البلدان هي نفسها، فقط المعدلات والفوائد تختلف.
لقد تغير معدل ضريبة القيمة المضافة في روسيا عدة مرات:
ظهرت هذه الضريبة لأول مرة في فرنسا عام 1942. تم تشكيلها من ضريبة المبيعات، والتي لم تتجذر في فرنسا، حيث كان بها العديد من أوجه القصور.
في عام 1948، توصل خبير اقتصادي فرنسي إلى نظام لدفع واسترداد الضرائب - النموذج الأولي لضريبة القيمة المضافة اليوم. وبهذا الشكل، ترسخت الضريبة ليس في فرنسا فحسب، بل في مختلف أنحاء العالم.
وكما ذكرنا سابقاً، اعتمدت روسيا تجربة استخدام ضريبة القيمة المضافة من الولايات المتحدة. وبالصيغة التي تستخدم بها ضريبة القيمة المضافة الآن، تم "تعديلها" من قبل الاقتصاديين الأميركيين.
منذ عام 1990، كان لدى روسيا ضريبة مبيعات، والتي لم تحقق التأثير المطلوب. في عام 1992، عندما كان اقتصاد البلاد على وشك الانهيار، كان من الضروري إعادة بناء النظام الضريبي.
ثم ظهر اقتراح فرض ضريبة القيمة المضافة. وقد تم ذلك من قبل حكومة إيجور جيدار، التي طورت القانون المذكور أعلاه.
تعريف
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تدفع للموازنة عند بيع البضائع، أو تقديم الخدمات، أو أداء العمل.
وتتكون في جميع مراحل الإنتاج، وتمثل رسماً لتكوين التكلفة النهائية للمنتج أو العمل أو الخدمة.
عناصر الضرائب
مثل أي ضريبة أخرى، ضريبة القيمة المضافة لها عناصرها الخاصة. هذا:
- الموضوعات، أي دافعي الضرائب. يتم دفع هذه الضريبة من قبل الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب الأساسي. تقوم الأنظمة الخاصة أيضًا بدفع ضريبة القيمة المضافة في بعض الحالات. يتم سرد المواضيع لهذه الضريبة في؛
- كائنات الضرائب. بناء على . أهداف هذه الضريبة هي:
- يتم تأكيد بيع البضائع وحقوق الملكية، وكذلك أداء العمل وتقديم الخدمات.
- استيراد البضائع إلى أراضي بلدنا.
- النقل على أراضي بلدنا للسلع اللازمة للاحتياجات الخاصة لدافعي الضرائب، والتي لا تؤخذ تكاليف صيانتها بعين الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح.
- أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص.
- قد يكون أو لا يكون مكان التنفيذ أراضي بلدنا. ولتحديده يجب الاسترشاد بالأحكام و؛
- الوعاء الضريبي هو الأساس الذي يتم من خلاله احتساب الضريبة. ويتم تحديده وفقًا لـ؛
- الفترة الضريبية – بالنسبة لضريبة القيمة المضافة هي شهر؛
- معدلات الضرائب - يمكن أن تكون مساوية لـ 18% و10% و0% من القاعدة الضريبية؛
- إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة؛
- التخفيضات الضريبية
- دفع الضرائب وإعداد التقارير؛
- تعويضها عن طريق .
ضريبة القيمة المضافة للدمى
بعبارات بسيطة، ضريبة القيمة المضافة هي دفعة للدولة للسماح لأصحاب المشاريع و الكيانات القانونيةبيع البضائع أو الأعمال أو الخدمات، مع "زيادة" سعرك عليها.
هذه ضريبة غير مباشرة، أي أنها يدفعها بائع المنتج أو العمل أو الخدمة، ولكن يتم تحصيلها من قبل المشتري النهائي للمنتج.
مثال: عند شراء الخبز من IP Ivanov، يدفع المشتري تكلفة الرغيف بمبلغ 36 روبل، منها ضريبة القيمة المضافة = 5.5 روبل. وفي الوقت نفسه، دفعها المشتري عن طريق شراء رغيف خبز، وسيدفع رجل الأعمال الفردي إيفانوف الضريبة إلى الميزانية.
يجب على كل دافع ضرائب تسجيل الفواتير "الواردة" و"الصادرة" باستخدام .
في هذه الوثائق ينعكس مبلغ الضريبة. ويخضع الفرق بين ضرائب "المدخلات" و"المخرجات" إلى السداد في الميزانية.
لا يعرف رواد الأعمال والمحاسبون المبتدئون ما هي الضرائب التي تنطبق عليها ضريبة القيمة المضافة - الفيدرالية أم الإقليمية؟ وما هي الميزانية التي يجب أن تدفع لها؟ ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة اتحادية ويجب دفعها إلى الميزانية الفيدرالية.
الخصائص الضريبية
خصائص ضريبة القيمة المضافة هي:
- دافعو الضرائب - من يدفع هذه الضريبة. تم وصف هذا العنصر بالتفصيل في المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا لهذه المقالة، يتم دفع الضريبة من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتقدمون بطلبهم النظام المشتركالضرائب؛
- موضوع الضريبة هو ما يخضع لهذه الضريبة. تم إدراج هذه الأشياء في المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتشمل هذه العائدات من بيع الأعمال أو السلع أو الخدمات، وكذلك حقوق الملكية على أراضي بلدنا، وكذلك العائدات من بيع البضائع المستوردة؛
- سعر الفائدة. هناك 3 معدلات لضريبة القيمة المضافة في روسيا - 18%، و10%، و0%. أسعار الفائدة مبينة في ؛
- مكان البيع هو المكان الذي تباع فيه السلع والخدمات والأعمال، ومكان دفع الضريبة؛
- القاعدة الضريبية هي الأساس لحساب الضريبة. بعبارات بسيطة، هذا هو إيرادات المبيعات. تم تحديد كيفية حساب القاعدة الضريبية بشكل صحيح في المادة 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. صيغة حساب ضريبة القيمة المضافة هي كما يلي:
- الفترة الضريبية هي الفترة التي يجب أن يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها عنها. وفق ، الفترة الضريبيةلضريبة القيمة المضافة هو شهر. أي أن مبلغ الضريبة الذي يحسبه دافع الضرائب خلال الربع يخضع للدفع إلى الميزانية؛
- التخفيضات الضريبية. لكل دافع ضرائب الحق في تطبيق التخفيضات الضريبية. يمكنك خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوب للربع من مبلغ الضريبة التي تم إنشاؤها عند شراء البضائع أو تقديم الخدمات أو أداء العمل من قبل مؤسسات خارجية. يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة هذه إذا كان الطرف المقابل يستخدم OSN أيضًا وأصدر فاتورة بالمبلغ المحدد. تجدر الإشارة إلى أن وجود الفاتورة فقط هو الذي يمنح الحق في تطبيق خصم وفقًا لذلك.
- إجراءات دفع الضرائب والمواعيد النهائية. يجب أن يتم إعداد التقارير الضريبية بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي الذي يلي الربع. إنه:
يجب عليك الإبلاغ عن استخدام . يجب دفع الضريبة بحلول اليوم العشرين من كل شهر لاحق بعد ربع التقرير.
الفترة الضريبية
كما ذكرنا سابقًا، فإن الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي شهر. جاء ذلك في المادة 163 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين بلغت إيرادات مبيعاتهم للربع السابق، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، أقل من 2 مليون روبل، فإن الفترة الضريبية لهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ستكون ربعا.
ومع ذلك، لجميع المنظمات فترة الفاتورةهو ربع. يجب أن يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة كل شهر. والدفع على أساس نتائج الربع.
المخطط: حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية
يتم سداد الضريبة كل شهر، خلال الربع التالي لربع الفاتورة، على أقساط متساوية. على سبيل المثال، مبلغ الضريبة المحسوبة للربع الثاني هو 210 ألف روبل.
وبالتالي، يجب على دافعي الضرائب دفع 70 ألف روبل بحلول اليوم العشرين من كل شهر تالي - 70 ألفًا بحلول 20 يوليو، و70 ألفًا بحلول 20 أغسطس، و71 ألفًا بحلول 20 سبتمبر.
إذا لم يتم تقسيم مبلغ الضريبة الواجب دفعها إلى أجزاء متساوية، فيجب عليك دفع الضريبة في المرتين الأولتين، وتقريبها إلى الصفر، والمرة الثالثة - تقريبها إلى الأسفل.
على سبيل المثال، مبلغ الضريبة المستحقة للربع الثاني هو 167 ألف روبل. في هذه الحالة، يجب على دافعي الضرائب دفع 55667 ألف روبل لكل منهم بحلول 20 يوليو و20 أغسطس، و55666 روبل بحلول 20 سبتمبر.
يقولون أنه لن يكون انتهاكًا للتشريعات الضريبية دفع ضريبة القيمة المضافة بكامل المبلغ خلال هذا الربع، أي أن دافعي الضرائب لن "يقسموا" مبلغ الضريبة المستحقة الدفع، بل سيدفعونها كلها دفعة واحدة -الدفع في الوقت المحدد.
ما الغرض منه؟
لماذا هناك حاجة لضريبة القيمة المضافة؟ لماذا غير ضريبة المبيعات في «منصبه» عام 1992؟ تلعب الضرائب غير المباشرة دورًا رائدًا في تشكيل الميزانية الفيدرالية.
وضريبة القيمة المضافة ليست استثناء. تتكون هذه الضريبة من معظمالإيرادات جزء من ميزانية بلدنا. وتمثل ضريبة القيمة المضافة وحدها 40% من إيرادات الميزانية.
من سنة إلى أخرى، تتزايد إيرادات ضريبة القيمة المضافة فقط. يشير هذا إلى ظهور العديد من كبار دافعي الضرائب في روسيا الذين ليس لديهم الحق الضريبي في تطبيق الأنظمة التفضيلية.
ومع زيادة إيرادات ضريبة القيمة المضافة، لا ينخفض عدد المتهربين. على مدى السنوات الخمس الماضية، انخفض عددهم بنسبة 2٪ فقط - وهذا "قطرة في الدلو" مقارنة بعددهم الإجمالي.
تصل الأضرار السنوية الناجمة عن أنشطة هذه الشركات وأصحاب المشاريع الفردية إلى 30 مليار روبل سنويًا.
هل من المربح العمل مع ضريبة القيمة المضافة؟
عند فتح عملك الخاص، يجب أن تفكر في اختيار النظام الضريبي - النظام الرئيسي أو أحد الأنظمة التفضيلية. وبطبيعة الحال، هناك أنواع من الأنشطة التي لا يمكن تطبيق المعاملة التفضيلية عليها.
ولكن في أغلب الأحيان، يتساءل رواد الأعمال الطموحون: ما هي فوائد العمل على ضريبة القيمة المضافة وهل يستحق استخدام هذا النظام؟
وبطبيعة الحال، بيت القصيد هو سداد الضريبة، ومن خلال العمل مع نفس الشركاء، فإن دافعي الضرائب "يعوضون" الضريبة.
بالفيديو: ضريبة القيمة المضافة من 2015 – خبر صادم للمحاسبين ورجال الأعمال
ومن الجدير بالذكر أن الفرق بين الفواتير "الصادرة" و"المستلمة" يخضع للدفع. في الممارسة العملية، هذا ليس مبلغا كبيرا.
ولهذا السبب لا ترغب الشركات التي تستخدم تقنية SST في العمل مع المستفيدين. هذا الأخير لا يدفع ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي لا يمكنه سدادها.
العمل بدون ضريبة القيمة المضافة
ومع ذلك، هناك المزيد والمزيد من المستفيدين من ضريبة القيمة المضافة كل عام. تقوم بعض المؤسسات الكبيرة بفتح شركات صغيرة للقيام بنوع واحد فقط من النشاط، وهو النشاط التفضيلي.
إنه أكثر ربحية للعمل بهذه الطريقة. لماذا هناك حاجة إلى ضريبة الشركات وما هي إيجابيات وسلبيات استخدامها؟
الايجابيات
الميزة الرئيسية للعمل بدون ضريبة القيمة المضافة هي أن حجم التقارير يتم تقليله بشكل كبير. ضريبة القيمة المضافة هي الضريبة الأكثر إثارة للجدل في روسيا، وفي بعض الأحيان يرتبك المحاسبون ذوو الخبرة في الحساب.
ماذا يمكننا أن نقول عن رواد الأعمال الشباب الذين يتعلمون للتو أساسيات الأعمال والمحاسبة. تستحوذ حسابات ضريبة القيمة المضافة وإعداد التقارير المتعلقة بهذه الضريبة على نصيب الأسد من وقت عمل المحاسب خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
في بعض الشركات الكبيرةيوجد محاسب يتعامل فقط مع حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة وإعداد التقارير عنها.
سلبيات
ومع ذلك، هناك أيضًا عيوب للعمل بشروط تفضيلية. العامل الرئيسي هو عدم القدرة على العمل مع كبار المشترين والعملاء.
والحقيقة هي أنه إذا كانت المنظمة تعمل بدون ضريبة القيمة المضافة، فإنها لا تعوضها. "يخسر" كبار العملاء والمشترين مبالغ الضرائب التي لا يسددها متلقي المنفعة.
على سبيل المثال، تطبق شركة Beta LLC OSN، وتكون شركة Alpha LLC هي المستفيدة. اشترت Beta LLC أيضًا سلع Alpha LLC بمبلغ 1180 روبل (ضريبة القيمة المضافة - 180 روبل).
نظرًا لأن شركة Alpha LLC هي متلقية للمزايا ولا تدفع ضريبة القيمة المضافة، فلا يمكنها إصدار فاتورة بمبلغ الضريبة. وبالتالي، "خسرت" Beta LLC 180 روبل - سيتعين عليهم دفعها بأنفسهم.
يمكنك "الخروج" طوعًا من النظام التفضيلي، بعد حساب جميع إيجابيات وسلبيات العمل عليه. يفكر الناس في هذا عندما "يلوح في الأفق عقد مربح".
إن المبالغ الكبيرة من الدخل "تغطي" جميع عيوب العمل على ضريبة القيمة المضافة - التقارير ربع السنوية والاحتفاظ بدفاتر يومية لتسجيل الفواتير.
القضايا الحالية
المشكلة الرئيسية لضريبة القيمة المضافة هي الحساب الصحيح للقاعدة الضريبية لحسابها. هناك مثل هذه المعاملات "الغامضة" التي يمكن حساب القاعدة الضريبية لها بعدة طرق.
على سبيل المثال، قدمت الشركة مطالبة بمبلغ 100 ألف روبل للسلع ذات الجودة المنخفضة. هل تخضع المطالبة لضريبة القيمة المضافة؟ لا يذكر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أي شيء عن هذا بالتفصيل.
ومع ذلك، هناك من يقول أنه ليست هناك حاجة لحساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ المطالبة.
سيؤدي الحساب غير الصحيح للقاعدة الضريبية إلى حساب غير صحيح لمبلغ الضريبة، ونتيجة لذلك، إلى الدفع غير الصحيح. دفع مبلغ غير كامل من الضريبة هو جريمة ضريبيةويتحمل المسؤولية.
في عام 2015 خططوا لإعادة ضريبة المبيعات. ولم يتم ذلك حتى الآن، لكن المشرعين لم "يتخلوا" عن هذه الفكرة. ضريبة المبيعات هي "المنافس" الرئيسي لضريبة القيمة المضافة.
ويؤدي هذا في جوهره إلى الازدواج الضريبي على المبيعات - سواء ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات. ويقع عبء دفع هذه الضرائب على عاتق المستهلك النهائي.
منذ عام 2015، أصبح إعلان ضريبة القيمة المضافة أكثر بدانة بشكل ملحوظ. يتضمن الآن سجلات الفواتير "الواردة" و"الصادرة".
هذا لم يسبب الكثير من الفرح بين المحاسبين. لكنه أضاف المزيد من العمل إلى السلطات الضريبية. تم ذلك من أجل تتبع المتهربين من ضريبة القيمة المضافة.
وعلى الرغم من أن ضريبة القيمة المضافة سارية منذ سنوات عديدة، إلا أن هناك بعض أوجه القصور في حساب القاعدة الضريبية والضريبة نفسها.
بالفيديو: موضوع مهم. ضريبة القيمة المضافة على سداد تكاليف النقل
ضريبة القيمة المضافة هي الضريبة غير المباشرة الأكثر تعقيدًا وإثارة للجدل في روسيا. وتراقب السلطات الضريبية حسابها ودفعها أكثر من الضرائب الأخرى.
هذه الضريبة غير المباشرة هي الأساس لتشكيل جانب الإيرادات من ميزانية بلدنا.
ويعتمد مقدار العقوبة بشكل مباشر على مبلغ الدين، فضلا عن فترة التأخير. المحتويات ما تحتاج إلى معرفته كيف يتم إصدار غرامات التأخير في دفع ضريبة القيمة المضافة ماذا تفعل إذا اكتشفت مفتشية الضرائب دينًا من المهم جدًا حساب غرامات ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح من أجل الوفاء الكامل بالالتزامات...
قد يتم تضمين المبالغ المستلمة من الموردين في تكلفة البضائع أو النفقات الأخرى عند المحاسبة. المحتويات معلومات عامة: كيفية شطب ضريبة القيمة المضافة على شطب النفقات الحسابات المستحقة الدفعمع ضريبة القيمة المضافة معلومات عامة: إدراج ضريبة المدخلات في النفقات لفئة معينة...
تتيح لك الشهادة في النموذج 2-NDFL زيادة احتمالية الحصول على قرض وخفض سعر الفائدة. المحتويات ما تحتاج إلى معرفته الحصول على شهادة للحصول على قرض إذا كان القرض من سبيربنك قرض بدون شهادة 2-NDFL في معظم الحالات، يكون وجوده ضروريًا للموافقة على طلب القرض، وإلا فلن تقوم لجنة الائتمان حتى...
يواجه المديرون والمحاسبون مهمة إجراء المحاسبة لجميع العمليات التي يتم تنفيذها في المؤسسة. ولكن ليس كل شيء يسير دائمًا بسلاسة. المحتويات لماذا هذا مطلوب؟ الفحص الذاتي لضريبة القيمة المضافة من قبل السلطات الضريبية ميزات التدقيق الضريبي في الموقع إعداد الوثائق...
في حالة ظهور حالة تعويض، يتم تعيين مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية التدقيق المكتبي. المحتويات معلومات عامة كيف يتم إجراء التدقيق المكتبي عند استرداد ضريبة القيمة المضافة رفض استرداد الضريبة يتم استرداد المبالغ من الميزانية على أساس طلب بعد صدور قرار إيجابي من مصلحة الضرائب. معلومات عامة...
فماذا ينتظر دافعي الضرائب مع هذه الضريبة الصعبة في العام المقبل؟ المحتويات ما تحتاج إلى معرفته إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة ميزات حساب الضريبة ما تحتاج إلى معرفته يتم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة كمنتج للقاعدة الضريبية و سعر الفائدةوفقا للضريبة. لكن تحديد حجم الوعاء الضريبي يسبب...
عادةً ما يواجه العديد من دافعي ضريبة القيمة المضافة مشكلات مختلفة عند الاحتفاظ بسجلات لأنشطتهم التجارية. في أغلب الأحيان، تنشأ الصعوبات عند حساب العبء الضريبي. المحتويات ما تحتاج إلى معرفته: القواعد العامة للتعبئة في حالة عدم وجود نشاط خلال فترة التقرير كيفية ملء صفر...
إن اختيار طريقة معينة يعود بالكامل إلى دافعي الضرائب. لديها أيضا قيمة عظيمةنوع الضريبة التي تختارها المنظمة. المحتويات معلومات عامة إجراءات تعويض ضريبة القيمة المضافة لاسترداد الضريبة لتعويض السلف الخصومات الضريبية ما الذي تحتاج إلى معرفته أيضًا نظرًا لأن هذا يعتمد بشكل مباشر...
تمت الموافقة على هذا المبدأ في المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه فإن المشرع لا يولي أهمية للجهة التي تقوم بمعاملة بيع هذه السلع أو الأعمال أو الخدمات سواء كانت شركة محلية أو أجنبية. المحتوياتما هو مكان بيع الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2019 (الجدول) غير متوقع...
يحدث أن تقوم المؤسسة بأنشطة في المعاملات التي تخضع للضريبة بمعدلات مختلفة أو لا تخضع لضريبة القيمة المضافة على الإطلاق. المحتويات معلومات عامة إجراء توزيع ضريبة القيمة المضافة على المدخلات توزيع الضريبة على النفقات غير المباشرة في برنامج 1C الميزات ما يجب القيام به عند المحاسبة، وكيفية تحديد نسب الحسابات، ماذا...
لتحديد ما إذا كان البائع قد أصدر فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة، فإنك تحتاج إلى معرفة جميع الأسباب القانونية. إن الوثيقة التي تم إعدادها دون أخطاء، مع الالتزام بجميع القواعد المعمول بها، هي المفتاح لتجنب مشاكل الهياكل الضريبية. المحتويات معلومات عامة إجراءات التجميع الميزات دعونا ننظر في جميع الفروق الدقيقة...
توفر الدولة فائدة لهذه الضريبة. ما هي الفوائد التي يوفرها التشريع الضريبي؟ المحتويات معلومات عامة قائمة المزايا الضريبية لضريبة القيمة المضافة رموز المزايا الضريبية ميزات تطبيق المزايا الأساسية التنازل عن المزايا معلومات عامة يتم توفير مزايا ضريبة القيمة المضافة في شكل نسبة مخفضة....
يتم تحديد تحصيل غرامات ضريبة القيمة المضافة عن كل يوم تأخير. المحتويات ما تحتاج إلى معرفته كيفية حساب غرامات ضريبة القيمة المضافة بمعدل إعادة التمويل (عقوبة قانونية) يأخذ الحساب في الاعتبار فترة التقويم من التاريخ التالي ليوم الدفع الإلزامي. ما تحتاج إلى معرفته ابتداءً من عام 2019، يتم احتساب العقوبات وفقاً للأنظمة الجديدة...
في الاتحاد الروسي، تنطبق ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المشتراة. دفعها إلزامي لجميع المنظمات التي تمارس أنشطة تجارية. المحتويات معلومات عامة محاسبة ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة ضريبة القيمة المضافة في الميزانية العمومية (حساب 19) ما الذي تريد معرفته عن سجل التراكم؟ معلومات عامة ضريبة القيمة المضافة على...
عندما يسمع أي شخص، حتى المحاسب ذو الخبرة، كلمة "ضريبة القيمة المضافة"، ينتابه نوع من الخوف. وهناك أسباب موضوعية لذلك، لأن هذه واحدة من الضرائب الأكثر تعقيدا، والتي يتم تنظيم حسابها ودفعها من خلال وثائق تنظيمية متعددة. دعونا نحاول فهم أساسيات ضريبة القيمة المضافة اليوم.
ضريبة القيمة المضافة غير مباشرة، لأن الدافع الفعلي لها هو المستهلك النهائي. بكل بساطة، النتيجة النهائية هي فرض ضريبة القيمة المضافة على المستهلكين العاديين الذين يشترون البضائع في المتجر أو يطلبون أي خدمات أو عمل. دعونا معرفة كيف يحدث هذا؟
وتمثل ضريبة القيمة المضافة القيمة "المضافة"، أو ببساطة، زيادة في النسبة المئوية التي يحددها القانون على السلع المنتجة والخدمات المقدمة والعمل المنجز. علاوة على ذلك، فإن القيمة "المضافة" تزداد في كل مرحلة.
مثال جيد
لفهم "تعقيدات" هذه الضريبة الخبيثة، عليك أن تفهم بنفسك آليتها ومعناها.
لكي نتخيل السلسلة بأكملها، دعونا ننظر إلى هذه النقطة باستخدام مثال محدد. للقيام بذلك، سنقوم بتتبع جميع مراحل الإنتاج والبيع اللاحق، على سبيل المثال، الشامبو.
المرحلة الأولى هي المؤسسة التي تقوم بتوريد المواد الخام لمصنع الإنتاج مستحضرات التجميل، أي. عند بيع المواد الخام تتشكل القيمة "المضافة" الأولى، والتي يدرجها المصنع في سعر البيع. بعد ذلك، قام مصنع تصنيع مستحضرات التجميل بإنتاج الشامبو وتعبئته وبيعه إلى بائع تجزئة. الآن يتكون سعر المنتج من تكلفة المواد الخام المشتراة والتكاليف ونسبة مئوية من الربح المخطط للمصنع وضريبة القيمة المضافة، والتي أضافها الإنتاج مقابل الجزء "الخاص به" في السعر.
وبطبيعة الحال، قامت الشركة التجارية بترميز الشامبو وإضافة ضريبة القيمة المضافة عليه أيضًا. والآن وصل الشامبو إلى شباك المبيعات، وقد اشتراه المستهلك ودفع التكلفة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة في جميع المراحل. قام كل من المشاركين في هذه السلسلة بدفع الجزء الخاص به من ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية، وقام بسدادها عن طريق إدراجها في سعر البيع.
والآن لنضرب نفس المثال التوضيحي بالأرقام، ولنفترض أن:
- تكلفة المواد الخام هي 118 روبل (في هذه التكلفة ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪ هي 18 روبل) ؛
- سعر بيع الشامبو في المصنع لمؤسسة تجارية هو 236 روبل (بهذه التكلفة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ هي 36 روبل) ؛
- سعر بيع الشامبو في مؤسسة تجارية هو 302 روبل (من هذا السعر ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ هي 46 روبل).
كونها المصدر الرئيسي، فإن الشركة المصنعة للمواد الخام للشامبو ستدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية بمبلغ 18 روبل على إجمالي مبلغ المبيعات. سيكون مصنع إنتاج مستحضرات التجميل قادرًا بالفعل على خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على المواد الخام بقيمة 18 روبل، مما يعني أن ضريبة القيمة المضافة ستكون مستحقة الدفع (36 - 18) = 18 روبل. الآن مؤسسة تجارية، ستقبل خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 36 روبل المقدمة من مصنع مستحضرات التجميل في فاتورة ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي ستدفع 10 روبل (46 - 36) للميزانية.
والآن، وفقًا للنظرية الموضحة أعلاه، من خلال دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل كل مشارك في السلسلة، يجب أن نحصل على مبلغ هذه الضريبة في السعر النهائي للمنتج.
مبلغ ضريبة القيمة المضافة في السعر النهائي للمنتج هو 46 روبل = 18 روبل (مورد المواد الخام) + 18 روبل (مصنع مستحضرات التجميل) + 10 روبل (مؤسسة تجارية).
لقد تناولنا جوهر هذه الضريبة، والآن بعد أن فهمنا الأمر بشكل كامل يمكننا الانتقال إلى جوانب التشريع التي تنظم دفعها.
دافعي وموضوع الضرائب
دافعو ضريبة القيمة المضافة هم منظمات ورجال أعمال اختاروا نموذج OSNO للضرائب. الهدف من استحقاق هذه الضريبة هو العمليات التالية وفقًا لقواعد المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
- بيع الأعمال والسلع والخدمات والضمانات ونقل حقوق الملكية على أراضي الاتحاد الروسي؛
- نقل الأعمال والسلع والخدمات لتلبية الاحتياجات الخاصة على أراضي الاتحاد الروسي؛
- يتم تنفيذ أعمال البناء والتركيب لتلبية احتياجات الفرد الخاصة؛
- استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.
في حالة استيراد البضائع، يصبح دافعو ضريبة القيمة المضافة رواد أعمال ومنظمات تطبق أشكالًا أخرى من الضرائب، باستثناء OSNO.
معدلات ضريبة القيمة المضافة
يتم تنظيم معدلات ضريبة القيمة المضافة بواسطة. هناك ثلاثة رهانات في المجموع:
- 18% هو الأكثر حجم كبيروهي ثابتة بالنسبة لأغلب الأشياء الضريبية؛
- 10% - ينطبق هذا المعدل على الجزء الأكبر من المنتجات الغذائية، وكذلك منتجات الأطفال؛
- 0% - يتم تطبيق هذا المعدل من قبل المصدرين الذين قاموا بتوثيق حقيقة معاملة التصدير من خلال تقديم مجموعة المستندات اللازمة إلى السلطات الضريبية.
الخصومات
عند حساب الضريبة يكون الوعاء الضريبي هو كامل مبلغ الإيراد، ولكننا نتذكر مبدأ هذه الضريبة وهو القيمة المضافة المتولدة في كل مرحلة. لذلك، لكي يقوم دافع ضريبة القيمة المضافة بتحويل قيمته "المضافة" بالضبط إلى الميزانية، هناك خصم.
الخصم هو مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"، أي. ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها على شراء الخدمات والسلع والأعمال في سياق أنشطتك التجارية. مخصص للخصومات.
دعونا نعود إلى مثالنا مع الحليب. بالنسبة لمصنع الألبان، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" هو ضريبة القيمة المضافة على المواد الخام من المؤسسة الزراعية. أولئك. من خلال أخذ إيراداتك من المنتج المباع كقاعدة ضريبية وحساب ضريبة القيمة المضافة عليها، سيتم خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على شراء المواد الخام. وبالتالي، سيتم دفع ضريبة القيمة المضافة فقط على ذلك الجزء من الإيرادات التي تم تحقيقها في المصنع نفسه. سيحدث الشيء نفسه في مؤسسة تجارية: بعد أن فرضت ضريبة القيمة المضافة على عائدات الحليب المباع، فإنها ستخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة لمصنع الألبان، وبالتالي، سيتعين على مبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة من هامش التجارة.
إجراء الدفع
يتم تحديد توقيت وتكرار دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. فترة الإبلاغ هي ربع، ويجب إجراء التحويلات إلى ميزانية هذه الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الربع السابق مباشرة. بالنسبة للربع الأول من العام، فهو 20 أبريل، للربع الثاني - 20 يوليو، للثالث - 20 أكتوبر، وللرابع - 20 يناير من السنة التقويمية التالية.
استرداد ضريبة القيمة المضافة
هناك أيضًا موقف يكون فيه مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة أقل من مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم خصمها. وفي هذه الحالة يحق لك الحصول على تعويض عن الفرق الناتج. للقيام بذلك، يتعين عليك تقديم إقرار إلى السلطات الضريبية في النموذج المحدد، والخضوع لمراجعة مكتبية، وإذا تم تأكيد المبلغ المراد استرداده نتيجة لذلك، فسيتم إعادتك إلى الحساب الجاري المؤهل لاسترداد ضريبة القيمة المضافة .
يتم تنظيم إجراءات تنفيذ استرداد ضريبة القيمة المضافة.
يسعدني أن أرحب بكم مرة أخرى أيها الأصدقاء الأعزاء! مؤلف المدونة رسلان مفتاحاخوف على اتصال. أعتقد أن الجميع تقريبًا سمعوا اليوم، وحتى واجهوا شخصيًا، عند إجراء عمليات شراء في المتاجر، مع اختصار مثل "ضريبة القيمة المضافة".
لكن لا يفهم الجميع معنى هذه الحروف ومن أين أتت. ولهذا السبب قررت أن أشرح ما هي ضريبة القيمة المضافة بكلمات بسيطة. وفي نهاية المقال ستجد فيديو رائع عن الأم مع الكمبيوتر، شاهده ولن تندم :)
ستكون هذه المقالة مفيدة ومثيرة للاهتمام لكل من الأشخاص العاديين المهتمين بهذه الضريبة ولأولئك الذين لديهم بالفعل أو يخططون لبدء أعمالهم التجارية الخاصة في المستقبل من أجل فهم كيفية التعامل معها. دعونا نبدأ.
لذا، فإن ضريبة القيمة المضافة (تفسير ضريبة القيمة المضافة) هي رسوم تدفعها المؤسسات التي تنشئ سعر سوق إضافيًا إضافيًا لمنتج أو خدمة.
هي جزء بسيط من القيمة المضافة التي تنشأ من الفرق بين الإيرادات التي تحصل عليها الشركة البائعة بعد بيع السلع أو الخدمات ومبلغ التكاليف التي تكبدتها لشراء مواد أولية أو مستلزمات أو منتجات محددة.
في الوقت نفسه، يمكن لهذه المنظمة إنتاج المنتجات من المواد الخام المشتراة، أو ببساطة إعادة بيع البضائع، بطبيعة الحال بسعر أعلى.
ظهرت ضريبة القيمة المضافة منذ حوالي مائة عام، لتحل محل ضريبة المبيعات المدفوعة على كافة الإيرادات. ومع ذلك، في روسيا بدأ العمل في عام 1992.
لماذا هو مطلوب؟ الإجابة على هذا السؤال بسيطة للغاية: تعد ضريبة القيمة المضافة اليوم المصدر الرئيسي لتشكيل ميزانية الدولة، وحساب قيمتها النهائية (والتي سننظر فيها بمزيد من التفصيل بعد ذلك بقليل) يحرر المنظمات من الدفع المزدوج للرسوم إلى ميزانية.
ما قيمة هذا الرهان؟
وفقًا للتشريع الروسي، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بثلاثة أسعار فائدة:
- الصفر يعني أن هذه الرسوم لا يتم فرضها على جميع المنتجات المنتجة للتصدير (الغاز والنفط والمعادن الثمينة والفضاء).
- 10٪ - يشير إلى ما يسمى بالفئات التفضيلية للسلع: السلع الأساسية ذات الأهمية الاجتماعية (سلع الأطفال، الأدوية، عدد من المنتجات الغذائية).
- 18% هو المعدل الأكثر شيوعًا، وينطبق على معظم السلع والخدمات (كل ما لم يتم تضمينه في النقطتين الأوليين).
من يدفعها؟
وأتساءل من يدفع هذه الضريبة حقًا، ولمن يقع هذا العبء الضريبي؟ وبطبيعة الحال، تقوم الشركات بذلك بشكل مباشر. لكن القول بأن هذا العبء يقع على عاتق الأعمال فقط غير صحيح.
من يدفع ثمن المنتج عندما يذهب إلى البيع بالتجزئة؟
هذا صحيح - المشتري، وهذا يعني أنت وأنا. وتقدم الشركة إقراراتها إلى مكتب الضرائب، وفي النهاية يدفع المشتري سعرًا أعلى، يزيد بمقدار هذه الرسوم، وبالتالي يعوض بشكل غير مباشر التكاليف التي تكبدها البائع.
دعونا نلقي نظرة فاحصة على جوهر ضريبة القيمة المضافة من خلال النظر في السلسلة المنطقية لتعريفها:
- عندما تقوم إحدى الشركات بشراء المواد أو المكونات أو ببساطة البضائع تامة الصنعوتقوم بدفعها للمورد، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة المدرجة في سعرها.
- ومن ثم، عند تحديد السعر المستقبلي للمنتج، فإن التكلفة تشمل تكلفة المنتجات (المواد) التي تم شراؤها مسبقًا، مخفضة بمبلغ الضريبة (المدفوعة في النقطة الأولى). يتم تسجيل هذا المبلغ القابل للخصم من الرسوم كائتمان ضريبي، أو بعبارة أخرى، هو ضريبة القيمة المضافة، وهو مبلغ سيتم خصمه في المستقبل.
- عند تحديد سعر البيع النهائي للمنتج (مع الأخذ في الاعتبار التكلفة والربح المرغوب فيه والضرائب غير المباشرة) للمشتري النهائي، يتم إضافة ضريبة القيمة المضافة إلى السعر النهائي (وهذا ما ندفعه كمشترين).
- بعد ذلك، يتم حساب 18% من الإيرادات المستلمة للمنتج (تمت مناقشة المعدلات أعلاه)، ويتم الحصول على قيمة تسمى الالتزام الضريبي.
- ونتيجة لذلك، يجب على الشركة أن تدفع للدولة مبلغا يساوي الفرق بين الالتزام (النقطة 4) والائتمان الضريبي (النقطة 2).
ولتوضيح الأمر أكثر، دعونا نلقي نظرة على حساب هذه الضريبة باستخدام مثال بسيط:
اشترت الشركة الأبواب من الشركة المصنعة بمبلغ 10000 روبل. سيكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للشركة المصنعة مساوياً لـ: 10000 * 18٪ = 1800 روبل.
ثم باعت هذه الشركة الأبواب لعملاء المتجر بسعر جديد مع مراعاة أرباحها وحصلت على إيرادات تساوي 20 ألف روبل. سيكون مبلغ الالتزام: 20000 * 18٪ = 3600 روبل.
وبالتالي، يجب على هذه المنظمة أن تدفع للدولة: 3600 – 1800 = 1800 روبل. أوافق، ليس من الصعب فهمه كما يبدو.
ميزات خصم الضرائب
يتعين على جميع الشركات تقديم التقارير - الإقرار الضريبي - كل ثلاثة أشهر، وفي موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المحدد (قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي). في حالة التأخير، سيتعين عليك دفع الغرامات والعقوبات.
لملء التقرير ربع السنوي وتحديد المبلغ الذي يجب دفعه للموازنة كما ذكرنا أعلاه، حدد:
- القاعدة الضريبية (جميع إيرادات الشركة)؛
- الخصم الضريبي (أو الائتمان الضريبي)؛
- مقدار الضريبة التي سيتم سدادها.
تقلل التخفيضات الضريبية من المبلغ المدفوع للميزانية، حيث تم دفعها بالفعل للمورد. ولكنها لا تقبل للخصم إلا إذا توافرت الشروط التالية:
- تخضع جميع المنتجات المشتراة للبيع لهذه الرسوم.
- لقد اكتملت المنظمة بشكل صحيح الوثائق الأولية(مذكرات تسليم المنتجات) والفواتير (يتم توفيرها من قبل المورد، والذي تحتاج إلى تعبئتها منه بشكل صحيح).
- لقد اجتازت جميع المنتجات السجلات المحاسبية في هذه الشركة.
لقد قمنا بمسح الخصومات، والآن دعونا نتعرف على ما يعنيه مفهوم ضريبة القيمة المضافة للسداد.
وكما سبق أن قلنا فإن المبلغ الذي يجب دفعه للدولة يتم إيجاده عن طريق طرح مبلغ الاستقطاع من الالتزام الضريبي. لذلك، إذا كان مبلغ الخصم لربع معين (بالمناسبة، هناك 4 أرباع في السنة، وكذلك موسم السنة) أعلى من الضريبة المحسوبة، فهذا يعني أن هذه المنظمة قد دفعت بالفعل مبالغ زائدة ضريبة.
وبالتالي، سيكون لها الحق في سداد هذه المدفوعات الزائدة من الميزانية عن طريق تقديم الإقرار المناسب. بعد أن يتحقق التفتيش من صحة جميع الحسابات والمستندات، سيتم اتخاذ قرار بسداد الضريبة الزائدة.
فيديو مضحك لأم نموذجية على الكمبيوتر
أقترح أخذ استراحة قصيرة من موضوع الضرائب الممل هذا ومشاهدة مقطع فيديو رائع لإسعادك :) يذكرني بأمي بطريقة ما عندما تحاول شرح شيء ما لها على جهاز كمبيوتر أو هاتف ذكي =))
بهذا نختتم مقال اليوم. هل تمكنت من التعامل مع هذا الأمر الذي يبدو للوهلة الأولى صعب التحصيل والعبء؟ أتمنى ذلك. سأنتظر أيضًا تعليقاتك وتعليقاتك وتقييماتك. شكرا لكم جميعا ونراكم مرة أخرى!
مع أطيب التحيات، رسلان مفتخوف
ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) هي الضريبة الأكثر صعوبة في الفهم والحساب والدفع، على الرغم من أنك إذا لم تتعمق في جوهرها، فإنها لن تبدو مرهقة للغاية بالنسبة لرجل الأعمال، لأنها... هي ضريبة غير مباشرة. يتم تحويل الضريبة غير المباشرة، على عكس الضريبة المباشرة، إلى المستهلك النهائي.
يمكن لكل واحد منا رؤية المبلغ الإجمالي للشراء ومبلغ ضريبة القيمة المضافة في الإيصال من المتجر، ونحن، كمستهلكين، ندفع هذه الضريبة في النهاية. بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة، تشمل الضرائب غير المباشرة الضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية. لفهم مدى تعقيد إدارة ضريبة القيمة المضافة بالنسبة للدافع، سوف تحتاج إلى فهم العناصر الرئيسية لهذه الضريبة.
عناصر ضريبة القيمة المضافة
كائنات ضريبة القيمة المضافةنكون:
- بيع السلع والأشغال والخدمات على أراضي روسيا، ونقل حقوق الملكية (الحق في المطالبة بالديون، والحقوق الفكرية، وحقوق الإيجار، والحق في الاستخدام الدائم للأرض، وما إلى ذلك)، وكذلك النقل غير المبرر لملكية السلع ونتائج العمل وتقديم الخدمات. لا يتم الاعتراف بعدد من المعاملات المحددة في الفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كأهداف لضريبة القيمة المضافة؛
- القيام بأعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص؛
- التحويل لتلبية احتياجات الفرد الخاصة من السلع والأشغال والخدمات التي لا تؤخذ تكاليفها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل؛
- استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.
السلع والخدمات المدرجة في المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. من بينها هناك أشياء ذات أهمية اجتماعية، مثل: مبيعات بعض السلع والخدمات الطبية؛ خدمات التمريض ورعاية الأطفال؛ بيع المواد الدينية؛ خدمات نقل الركاب؛ الخدمات التعليميةإلخ. بالإضافة إلى ذلك، هذه خدمات في سوق الأوراق المالية؛ العمليات المصرفية؛ خدمات التأمين؛ الخدمات القانونية؛ بيع المباني والمباني السكنية. المرافق العامة.
معدل ضريبة القيمة المضافةيمكن أن تكون مساوية لـ 0% و10% و18%. هناك أيضًا مفهوم “أسعار التسوية” التي تساوي 10/110 أو 18/118. يتم استخدامها في العمليات المحددة في الفقرة 4 من المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على سبيل المثال، عند تلقي دفعة مقدمة مقابل السلع والعمل والخدمات. جميع الحالات التي يتم فيها تطبيق معدلات ضريبية معينة موضحة في المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة: اعتبارًا من عام 2019، سيكون الحد الأقصى لمعدل ضريبة القيمة المضافة 20% بدلاً من 18%. المعدل المحسوب بدلا من 18/118 سيكون 20/120.
تخضع معاملات التصدير لمعدل ضريبة صفر؛ نقل النفط والغاز عبر الأنابيب؛ نقل الكهرباء النقل بالسكك الحديدية والنقل الجوي والمائي. بمعدل 10% - بعض المنتجات الغذائية؛ معظم المنتجات للأطفال. الأدوية والمنتجات الطبية غير المدرجة في قائمة المواد الأساسية والحيوية؛ تربية الماشية. أما بالنسبة لجميع السلع والأعمال والخدمات الأخرى، فإن معدل ضريبة القيمة المضافة هو 18%.
القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافةبشكل عام، يساوي تكلفة السلع والأشغال والخدمات المباعة، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة على السلع القابلة للاستهلاك (المادة 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، توفر المواد من 155 إلى 162.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تفاصيل لتحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لحالات مختلفة:
- نقل حقوق الملكية (المادة 155)؛
- الدخل من اتفاقيات التفويض أو العمولة أو الوكالة (المادة 156)؛
- عند تقديم خدمات النقل وخدمات الاتصالات الدولية (المادة 157)؛
- بيع مؤسسة كمجمع عقاري (المادة 158)؛
- القيام بأعمال البناء والتركيب ونقل البضائع (أداء العمل وتقديم الخدمات) لتلبية احتياجات الفرد (المادة 159)؛
- استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي (المادة 160)؛
- عند بيع البضائع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب (المادة 161)؛
- مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المرتبطة بتسويات الدفع مقابل السلع والأشغال والخدمات (المادة 162)؛
- أثناء إعادة تنظيم المنظمات (المادة 162.1).
الفترة الضريبيةأي أن الفترة الزمنية التي يتم في نهايتها تحديد الوعاء الضريبي واحتساب مبلغ الضريبة المستحقة بموجب ضريبة القيمة المضافة هي الربع.
دافعي ضريبة القيمة المضافةيعترف المنظمات الروسيةوأصحاب المشاريع الفردية، وكذلك أولئك الذين ينقلون البضائع عبر الحدود الجمركية، أي المستوردين والمصدرين. لا يدفع دافعو الضرائب الذين يعملون في ظل أنظمة ضريبية خاصة ضريبة القيمة المضافة: (باستثناء الحالات التي يستوردون فيها البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي) والمشاركين في مشروع سكولكوفو.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن لدافعي الضرائب الذين يستوفون متطلبات المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة: مقدار الإيرادات من بيع السلع والعمل والخدمات للأشهر الثلاثة السابقة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، فعلت لا تتجاوز مليوني روبل. لا ينطبق الإعفاء على رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تبيع السلع القابلة للاستهلاك.
ما هو خصم ضريبة القيمة المضافة؟
للوهلة الأولى، نظرًا لأنه يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع السلع والأعمال والخدمات، فإنها لا تختلف عن ضريبة المبيعات (حجم الأعمال). ولكن إذا عدنا إلى اسمها الكامل - "ضريبة القيمة المضافة"، يصبح من الواضح أنه لا ينبغي أن يخضع لها مبلغ المبيعات بأكمله، ولكن القيمة المضافة فقط. القيمة المضافة هي الفرق بين تكلفة البضائع والأعمال والخدمات المباعة وتكاليف شراء المواد والمواد الأولية والسلع والموارد الأخرى التي تنفق عليها.
وهذا يوضح الحاجة إلى الحصول على خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة. ويؤدي الخصم إلى تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند البيع بمقدار ضريبة القيمة المضافة التي تم دفعها للمورد عند شراء السلع والأعمال والخدمات. دعونا نلقي نظرة على مثال.
قامت المنظمة "أ" بشراء البضائع من المؤسسة "ب" لإعادة بيعها بتكلفة 7000 روبل لكل وحدة. كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة 1260 روبل (بمعدل 18٪)، وكان إجمالي سعر الشراء 8260 روبل. بعد ذلك، تبيع المنظمة "أ" المنتج إلى المؤسسة "ج" مقابل 10000 روبل لكل وحدة. ضريبة القيمة المضافة على المبيعات تساوي 1800 روبل، والتي يجب على المنظمة "أ" تحويلها إلى الميزانية. بمبلغ 1800 روبل، فإن ضريبة القيمة المضافة (1260 روبل) التي تم دفعها أثناء الشراء من المؤسسة "ب" "مخفية" بالفعل.
في الواقع، فإن التزام المنظمة "أ" بميزانية ضريبة القيمة المضافة هو فقط 1800 - 1260 = 540 روبل، ولكن بشرط أن تقوم السلطات الضريبية بتعويض ضريبة القيمة المضافة على المدخلات، أي تزويد المنظمة بخصم ضريبي. ويرافق الحصول على هذا الخصم العديد من الشروط، أدناه سننظر فيها بمزيد من التفصيل.
بالإضافة إلى خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين عند شراء السلع والأعمال والخدمات، يمكن تخفيض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات بالمبالغ المحددة في المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هذه هي ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي؛ عند إعادة البضائع أو رفض أداء العمل أو تقديم الخدمات؛ عندما تنخفض تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، وما إلى ذلك.
شروط الحصول على خصم ضريبة المدخلات
إذن، ما هي الشروط التي يجب على دافع الضرائب استيفاؤها من أجل تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة عند البيع بمقدار ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين أو عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي؟
- يجب أن يكون له صلة بالأشياء الخاضعة للضريبة(المادة 171(2) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). كثيرا ما تتساءل السلطات الضريبية عما إذا كانت هذه السلع المشتراة سيتم استخدامها بالفعل في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؟ سؤال آخر مشابه هو هل هناك مبرر اقتصادي (توجه لتحقيق الربح) عند شراء هذه السلع أو الأعمال أو الخدمات؟
أي أن مصلحة الضرائب تحاول رفض الحصول على خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة، بناء على تقييمها لجدوى أنشطة دافعي الضرائب، على الرغم من أن ذلك لا ينطبق على الشروط الإلزامية لخصم ضريبة المدخلات. ونتيجة لذلك، يرفع دافعو ضريبة القيمة المضافة العديد من الدعاوى القضائية ضد الرفض غير المبرر لتلقي الخصومات في هذا الصدد. - السلع المشتراة والأعمال والخدمات يجب أن تكون مسجلة(المادة 172(1) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
- توافر فاتورة منفذة بشكل صحيح. تنص المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على متطلبات المعلومات التي يجب الإشارة إليها في هذه الوثيقة. عند الاستيراد، بدلاً من الفاتورة، يتم تأكيد حقيقة دفع ضريبة القيمة المضافة من خلال المستندات الصادرة عن دائرة الجمارك.
- حتى عام 2006، للحصول على خصم كان شرط الدفع الفعليمبالغ ضريبة القيمة المضافة. الآن، تنص المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ثلاث حالات فقط ينشأ فيها الحق في الخصم فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة المدفوعة: عند استيراد البضائع؛ وعلى نفقات سفر الأعمال والترفيه؛ يدفعها مشتري وكيل الضرائب. وفي الحالات الأخرى، ينطبق دوران "مبالغ الضريبة المقدمة من البائعين".
- الحكمة والحذر عند اختيار الطرف المقابل.لقد تحدثنا بالفعل عن "". قد يكون سبب رفض الحصول على خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة أيضًا هو اتصالك بطرف مقابل مشبوه. إذا كنت ترغب في خفض ضريبة القيمة المضافة التي يجب عليك دفعها للميزانية، فنوصيك بإجراء فحص أولي لشريك المعاملة الخاص بك.
- عزل ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل.تتطلب المادة 168 (4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة في التسوية ومستندات المحاسبة الأولية، وكذلك في الفواتير، كخط منفصل. ورغم أن هذا الشرط ليس إلزاميا للحصول على خصم ضريبي، إلا أنه من الضروري مراقبة وجوده في المستندات حتى لا يسبب نزاعات ضريبية.
- إصدار الفواتير في الوقت المناسب من قبل المورد.وفقًا للمادة 168 (3) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب إصدار فاتورة للمشتري في موعد أقصاه خمسة الأيام التقويمية، العد من تاريخ شحن البضائع، وأداء العمل، وتقديم الخدمات. والمثير للدهشة أنه حتى هنا ترى السلطات الضريبية سببًا لرفض الخصم الضريبي للمشتري، على الرغم من أن هذا الشرط ينطبق فقط على البائع (المورد). تتخذ المحاكم في هذه المسألة موقف دافعي الضرائب، مع الإشارة بشكل معقول إلى أن فترة الخمسة أيام لإصدار الفاتورة ليست شرطًا أساسيًا للخصم.
- نزاهة المكلف نفسه.من الضروري هنا إثبات أن دافع ضريبة القيمة المضافة نفسه، الذي يريد الحصول على خصم، هو دافع ضرائب حسن النية. والسبب في ذلك هو نفس القرار الصادر عن الجلسة العامة لمحكمة التحكيم العليا بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53، والذي يحدد "عيوب" الطرف المقابل. تحتوي الفقرتان 5 و6 من هذا المستند على قائمة بالظروف التي قد تشير إلى أن الميزة الضريبية غير مبررة (ويعد خصم ضريبة المدخلات بمثابة ميزة ضريبية أيضًا)
المشبوهة برأيك هي:
- استحالة قيام دافعي الضرائب بإجراء المعاملات التجارية فعلياً؛
- عدم توفر الظروف اللازمة لتحقيق نتائج النشاط الاقتصادي ذي الصلة؛
- إجراء المعاملات مع البضائع التي لم يتم إنتاجها أو لا يمكن إنتاجها بالحجم المحدد؛
- المحاسبة للأغراض الضريبية فقط تلك المعاملات التجارية المرتبطة بالحصول على المزايا الضريبية.
هذه شروط غير ضارة تمامًا للوهلة الأولى، مثل: إنشاء منظمة قبل وقت قصير من إجراء معاملة تجارية؛ طبيعة العملية لمرة واحدة؛ استخدام الوسطاء في المعاملات؛ - إجراء المعاملة في مكان غير مكان تواجد المكلف.
بناءً على هذا القرار، تصرف مفتشو الضرائب بكل بساطة - فقد رفضوا الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة، وقاموا ببساطة بإدراج هذه الشروط. كان لا بد من كبح حماسة موظفيها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية نفسها، لأن... أما عدد أولئك "غير المستحقين" للحصول على المزايا الضريبية فقد تجاوز الحد ببساطة. في رسالة بتاريخ 24/05/11 رقم SA-4-9/8250، تشير دائرة الضرائب الفيدرالية إلى أن "... في ممارسة الرقابة الضريبية، هناك حالات عندما تتجنب مصلحة الضرائب الوضوح في تأهيل ظروف يتلقى دافع الضرائب منفعة ضريبية غير مبررة، ويقتصر على الإشارة إلى الفقرات 1 و5 و6 و10 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53، يستخلص استنتاجات حول الاستلام من قبل دافع الضرائب منفعة ضريبية غير مبررة. وفي الوقت نفسه، لا تؤخذ في الاعتبار الظروف الأخرى التي تشير بوضوح إلى أن الصفقة التجارية قد اكتملت.
- شروط إضافيةللحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة، قد يكون هناك عدد من المتطلبات الأخرى السلطات الضريبيةلإعداد المستندات (اتهامات بعدم اكتمال المعلومات المحددة وعدم موثوقيتها وعدم اتساقها) ؛ لربحية أنشطة دافع ضريبة القيمة المضافة؛ محاولة إعادة تأهيل العقود، وما إلى ذلك. إذا كنت متأكدًا من أنك على حق، ففي كل هذه الحالات، من المفيد على الأقل استئناف قرارات السلطات الضريبية برفض الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة في سلطة ضريبية أعلى.
ضريبة القيمة المضافة على التصدير
كما قلنا من قبل، عند تصدير البضائع، يتم فرض ضريبة على بيعها بنسبة 0٪. ويجب على الشركة تبرير الحق في هذا السعر من خلال توثيق حقيقة التصدير. للقيام بذلك، إلى جانب إقرار ضريبة القيمة المضافة، يجب عليك تقديم مجموعة من المستندات إلى مكتب الضرائب (نسخ من عقد التصدير والإقرارات الجمركية ومستندات النقل والشحن التي تحمل العلامات الجمركية).
يُمنح دافع ضريبة القيمة المضافة 180 يومًا من تاريخ وضع البضاعة تحت إجراءات جمرك التصدير لتقديم هذه المستندات. إذا خلال هذه الفترة الوثائق اللازمةلن يتم تحصيلها، فيجب دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% أو 18%.
ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد
عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي، يدفع المستوردون ضريبة القيمة المضافة في الجمارك، والتي يتم حسابها كجزء من المدفوعات الجمركية (المادة 318 من قانون الجمارك في الاتحاد الروسي). الاستثناء هو استيراد البضائع من جمهورية بيلاروسيا وجمهورية كازاخستان. في هذه الحالات، يتم إضفاء الطابع الرسمي على دفع ضريبة القيمة المضافة في مكتب الضرائب في روسيا.
يرجى ملاحظة أنه عند استيراد البضائع إلى روسيا، يدفع جميع المستوردين ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك أولئك الذين يعملون بموجب أنظمة ضريبية خاصة (USN، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة، PSN)، وأولئك المعفيين من دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب في روسيا. الاتحاد الروسي.
معدل ضريبة القيمة المضافة على الواردات هو 10% أو 18% حسب نوع السلعة. الاستثناء هو البضائع المحددة في المادة 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على استيرادها. يتم احتساب القاعدة الضريبية التي سيتم على أساسها فرض ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع على أنها المبلغ الإجمالي للقيمة الجمركية للسلع والرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة (للسلع الانتقائية).
ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط
على الرغم من أن المبسطين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، إلا أن المشكلات المتعلقة بهذه الضريبة تنشأ في أنشطتهم.
بادئ ذي بدء، لماذا لا يرغب دافعو الضرائب في OSNO في العمل مع الموردين على النظام الضريبي المبسط؟ الجواب هنا هو: لا يمكن للمورد في النظام الضريبي المبسط إصدار فاتورة للمشتري بضريبة القيمة المضافة المخصصة، ولهذا السبب لن يتمكن المشتري في OSNO من تطبيق خصم ضريبي على مبلغ ضريبة القيمة المضافة. الحل هنا ممكن في خفض سعر البيع، لأنه على عكس الموردين، لا يتعين على البائعين المبسطين فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات.
في بعض الأحيان، لا تزال الجهات المبسطة تصدر للمشتري فاتورة تتضمن ضريبة القيمة المضافة المخصصة، والتي تلزمه بدفع ضريبة القيمة المضافة هذه وتقديم إقرار. قد يكون مصير مثل هذه الفاتورة مثيرًا للجدل. غالبًا ما تحرم عمليات التفتيش المشترين من الخصم الضريبي، مستشهدة بحقيقة أن المبسطين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (على الرغم من أنهم دفعوا ضريبة القيمة المضافة بالفعل). صحيح أن معظم المحاكم في مثل هذه النزاعات تدعم حق المشترين في خصم ضريبة القيمة المضافة.
على العكس من ذلك، إذا قام المبسط بشراء البضائع من مورد يعمل على OSNO، فإنه يدفع ضريبة القيمة المضافة، والتي لا يمكنه الحصول على خصم عليها. ولكن، وفقًا للمادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن لدافعي الضرائب الذين يستخدمون نظامًا مبسطًا أن يأخذوا في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة في نفقاتهم. ولكن هذا ينطبق فقط على دافعي الضرائب، لأن ... على دخل يو اس انولا تؤخذ في الاعتبار أي نفقات.
إقرار ضريبة القيمة المضافة ودفع الضرائب
ويجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في نهاية كل ربع سنة، في موعد أقصاه 25 من الشهر التالي، أي في موعد أقصاه 25 أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير، على التوالي. لا يتم قبول التقارير إلا في شكل إلكتروني، وإذا تم تقديمها ورقيًا، فلا تعتبر مقدمة. بدءًا من تقرير الربع الأول من عام 2017، يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في نموذج محدث (بصيغته المعدلة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 20 ديسمبر 2016 N MMV-7-3/696@).
تختلف إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة عن الضرائب الأخرى. يجب تقسيم مبلغ الضريبة المحسوب لربع التقرير إلى ثلاثة أجزاء متساوية، يجب دفع كل منها في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة من الربع التالي. على سبيل المثال، وفقا لنتائج الربع الأول، بلغ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة 90 ألف روبل. نقسم مبلغ الضريبة إلى ثلاثة أجزاء متساوية كل منها 30 ألف روبل، وندفعها في المواعيد النهائية التالية: في موعد أقصاه 25 أبريل، مايو، يونيو، على التوالي.
نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة - لا يمكن للمؤسسات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل غير النقدي. هذا هو شرط الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفياً فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع ضرائب الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا.
إذا لم تتمكن من دفع الضرائب أو الاشتراكات في الوقت المحدد، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل عقوبة، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.
