خصم الضرائب للأشخاص ذوي الصلة. خصم الضريبة عند شراء شقة من الأقارب. هل من الممكن الحصول عليه؟ محامي الضرائب. الفردية والتنظيمية

يتلقى مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لمنطقة سمولينسك شكاوى بشأن القرارات الإقليمية السلطات الضريبية، الصادرة نتيجة لعمليات التدقيق الضريبي، حيث يتحدى المتقدمون - الأفراد رفض تقديم خصم ضريبة الأملاك لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بصفقة شراء وبيع مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها ، بين الأفراد المترابطة، معتقدين أن السلطات الضريبية ترفض بشكل غير قانوني تقديم هذا الخصم، لأن العلاقة بين الأفراد لم تؤثر على شروط و (أو) نتائج المعاملات التي يقوم بها هؤلاء الأفراد، و (أو) النتائج الاقتصادية لأنشطة هؤلاء الأفراد.

وفقاً للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 قانون الضرائب الاتحاد الروسي(فيما يلي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القانون) عند تحديد حجم القاعدة الضريبية، يحق لدافع الضرائب الحصول على خصم ضريبة الأملاك بمبلغ النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب بالفعل، ولكن ليس أكثر من 2،000،000 روبل ، على وجه الخصوص، للبناء الجديد أو شراء العقارات السكنية على أراضي الاتحاد الروسي من منازل أو شقق أو غرف أو حصص (حصص) فيها.
وفقًا للفقرة السادسة والعشرين من البند الفرعي 2 من البند 1 من المادة 220 من القانون (بصيغته المعدلة المعمول بها قبل 1 يناير 2012)، لا ينطبق خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذا البند الفرعي في الحالات التي تكون فيها معاملة الشراء والبيع مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها ترتكب بين أفراد مترابطة وفقا للمادة 20 من القانون.
تنص الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يتم الاعتراف بالأشخاص المترابطة، على وجه الخصوص، كأشخاص، وفقًا لتشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي، العلاقات الزوجيةوعلاقات القرابة أو الملكية، والوالد بالتبني والطفل المتبنى، وكذلك الوصي والجناح.
اعتبارًا من 1 يناير 2012، تم استكمال الفصل 14 من القانون بالقسم الخامس.1 "الأشخاص المعتمدون على بعضهم البعض. أحكام عامةحول الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة. اتفاقية التسعير."
وفقًا للفقرة الفرعية 11 من الفقرة 2 من المادة 105.1 من هذا القسم، يتم الاعتراف بالأشخاص المترابطة كفرد، وزوجته، ووالديه (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال (بما في ذلك الأطفال بالتبني)، والإخوة والأخوات الأشقاء والأخوات الأشقاء، والوصي (الوصي) و جناح .
وفي الوقت نفسه، تم إجراء تعديل على الفقرة السادسة والعشرين من البند الفرعي 2 من البند 1 من المادة 220 من القانون، والتي بموجبها يتم تحديد الترابط بين الأشخاص وفقًا للمادة 105.1 من القانون. مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، إذا تم إجراء معاملة شراء وبيع بين أشخاص مترابطة على أساس الفن. 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى 01/01/2012 وعلى أساس الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعد 01/01/2012، لا يتم تطبيق خصم ضريبة الأملاك.

هل من الممكن الحصول على خصم ضريبة الأملاك إذا تم شراء الشقة بالرهن العقاري، والبائعون هم أمي وعمي وجدي. قدمت إقراراً بالخصم، لكنهم رفضوني، مستشهدين بقانون لا يمنح الحق في الخصم إذا كان البائع والمشتري أشخاصاً مرتبطين، لكن ماذا لو كانت لدي علاقات «سوق» مع أقاربي؟

نصيحة قانونية. تمت معاملة الشراء والبيع بين أشخاص تربطهم علاقة ذات صلة. إن تفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بشأن هذه المسألة غامضة.

الموقف القانوني ليس في صالح دافعي الضرائب

البند الفرعي 2 من البند 1 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه عند تحديد حجم القاعدة الضريبية، يحق لدافع الضرائب الحصول على خصم ضريبة الأملاك بمبلغ النفقات التي يتكبدها فعليا دافع الضرائب لبناء جديد أو الاستحواذ على مسكن مبنى أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الاتحاد الروسي.

لا ينطبق خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية في الحالات التي تتم فيها عملية شراء وبيع مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها بين أفراد مترابطة وفقًا للمادة 20 من هذا القانون .

على وجه الخصوص، وفقا للفقرات. 3 من الفقرة 1 من المادة 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الأشخاص المترابطة للأغراض الضريبية هم الأفراد و (أو) المنظمات، والعلاقة التي قد تؤثر على الظروف أو النتائج الاقتصادية لأنشطتهم أو أنشطة الأشخاص الذين هم يمثلون، على وجه التحديد: الأشخاص وفقًا لتشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي في علاقات الزواج، وعلاقات القرابة أو الملكية، والوالد بالتبني والطفل المتبنى، وكذلك الوصي والوصي.

لذلك، على أساس الفن. 14 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي، الأقارب المقربون هم الأقارب في خط تصاعدي وتنازلي مباشر - الأزواج والآباء والأطفال والآباء بالتبني والأطفال المتبنين والأجداد والأحفاد والإخوة الكاملين والنصف (لهم أب أو أم مشتركة) والأخوات.

وبالتالي، إذا تم إجراء معاملة بين الأقارب الذين هم أشخاص مترابطون، فلن يتم توفير خصم ضريبة الأملاك، بغض النظر عن الشروط والنتائج الاقتصادية لمعاملة شراء وبيع المباني السكنية المبرمة بينهم، وكذلك بغض النظر عن حقيقة أن تكاليف شراء الشقة كانت حقيقية في الواقع.

تم تحديد هذا الموقف في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 19 أغسطس 2010 رقم 20-14/4/087705 بشأن تطبيق خصم ضريبة الأملاك عند إجراء معاملة لشراء وبيع عقار شقة بين الأقارب المقربين.

الموقف القانوني لصالح دافعي الضرائب

بناءً على الفقرة 1 من المادة 20 من القانون، فإن الأشخاص المترابطة لأغراض ضريبية هم الأفراد الذين قد تؤثر علاقاتهم على الظروف أو النتائج الاقتصادية لأنشطتهم أو أنشطة الأشخاص الذين يمثلونهم. تعترف الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 20 من القانون بالأشخاص المترابطة الذين، وفقًا لتشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي، الذين لديهم علاقات زوجية أو علاقات قرابة أو ممتلكات، والوالد بالتبني والطفل المتبنى، وكذلك الوصي و جناح.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 20 من القانون، يجوز للمحكمة أن تعترف بالأشخاص المترابطين لأسباب أخرى غير منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 20 من القانون، إذا كانت العلاقة بين هؤلاء الأشخاص قد تؤثر على نتائج معاملات بيع الممتلكات. السلع (العمل والخدمات).

وبالتالي، يحق للسلطة الضريبية تقديم خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 من القانون للأفراد الذين، وفقًا لتشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي، في علاقات زواج، وعلاقات القرابة أو الممتلكات، الوالد بالتبني أو الطفل المتبنى، وكذلك الوصي والجناح، هؤلاء. معترف بهم وفقًا للفقرة 1 من المادة 20 من القانون كأشخاص مترابطين، إذا لم تؤثر العلاقات بين هؤلاء الأشخاص على الظروف والنتائج الاقتصادية لمعاملة الشراء والبيع لمبنى سكني أو شقة أو حصة (حصص) مبرمة بينهم .

إذا كان للعلاقة بين الأشخاص المذكورين أعلاه تأثير على الظروف والنتائج الاقتصادية لعملية شراء وبيع مبنى سكني أو شقة أو حصة (حصص) مبرمة بينهم (على سبيل المثال، يختلف سعر الصفقة بشكل كبير عن متوسط سعر السوق) ، أو يحتفظ البائع بالحق في استخدام السكن، وهو موضوع المعاملة)، ففي مثل هذه الحالات توجد أسباب للاعتراف القضائي بالأشخاص المشاركين في المعاملة باعتبارهم مترابطة على أسس أخرى غير منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 20 من القانون.

تم تحديد هذا الموقف في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 21 سبتمبر 2005 رقم 04-2-02/378@ "تقديم خصومات ضريبة الأملاك للأشخاص المترابطة".

الممارسة القضائية

كما أن الممارسة القضائية غامضة أيضًا وتنبع من حقيقة أن وجود علاقة قرابة ليس في حد ذاته أساسًا كافيًا للاعتراف بهؤلاء الأشخاص باعتبارهم مترابطين للأغراض الضريبية. وعلى وجه الخصوص، تحتاج المحكمة إلى معرفة ما إذا كانت العلاقة بين الأقارب قد أثرت على نتائج صفقة البيع والشراء المبرمة بينهم. وبالتالي، يجب على المحكمة تحديد ما إذا كان هناك تحويل للأموال لمساحة المعيشة من المشتري إلى البائعين؛ هل لدى المشتري مبلغ من المالكافية لشراء السكن بشكل عام؛ هل حصل أقاربه، بعد بيع مساحة معيشتهم له، على أي مسكن تم تسجيل مكان إقامتهم فيه، وما إلى ذلك؟ بسبب متطلبات الجزء 1 من الفن. 249 من قانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي، يقع الالتزام بإثبات هذه الظروف على عاتق الهيئات والأشخاص الذين اتخذوا القرار المطعون فيه.

هذا الموقف منصوص عليه في حكم محكمة سفيردلوفسك الإقليمية بتاريخ 29 مايو 2007 في القضية رقم 33-3921/2007 "إن حقيقة وجود الأفراد في علاقة زواج أو علاقة قرابة أو ملكية ليست أساسًا كافيًا للاعتراف هؤلاء الأشخاص باعتبارهم مترابطين لأغراض ضريبية."

المهنية في موسكو

مترابطةلأغراض ضريبية وفقا لأحكام قانون الضرائب، يتم الاعتراف بالأشخاص إذا كانت خصوصيات العلاقة بينهم قد تؤثر على:

على شروط ونتائج المعاملات التي يجريها هؤلاء الأشخاص؛

النتائج الاقتصادية لأنشطتهم أو أنشطة الأشخاص الذين يمثلونهم.

عند تحديد الاعتماد المتبادل بين الأشخاص، يؤخذ في الاعتبار التأثير الذي قد يمارس بسبب مشاركة شخص واحد في رأس مال أشخاص آخرين.

للقيام بذلك، يتم تحليل الاتفاقيات المبرمة بينهم وبين الفرص الأخرى لشخص واحد للتأثير على القرارات التي يتخذها أشخاص آخرون.

وفي هذه الحالة، يؤخذ هذا التأثير في الاعتبار بغض النظر عما إذا كان من الممكن أن يمارسه شخص واحد بشكل مباشر ومستقل أو بالاشتراك مع الأشخاص التابعين له.

إذا كان الأشخاص مترابطين، فيمكن تطبيق قواعد خاصة للرقابة الضريبية على أسعار المعاملات على المعاملات فيما بينهم.

من هم الأطراف المعترف بهم كأطراف ذات علاقة؟

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالأشخاص التالين كأشخاص مترابطين:

1. المنظمات

1.1 إذا شاركت إحدى المنظمات بشكل مباشر أو غير مباشر في منظمة أخرى وكانت نسبة هذه المشاركة أكثر من 25%.

1.2 إذا شارك نفس الشخص بشكل مباشر أو غير مباشر في هذه المنظمات وكانت حصة هذه المشاركة في كل منظمة أكثر من 25%.

1.3 إذا كان في المنظمات، بقرار من نفس الفرد، إلى جانب الأشخاص المترابطة - الزوج، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين)، والإخوة والأخوات الأشقاء وغير الأشقاء، والأوصياء (الأمناء)، والأجنحة، المعينين أو المنتخب:

الهيئات التنفيذية الوحيدة للمنظمات؛

أو ما لا يقل عن 50% من أعضاء الهيئة التنفيذية الجماعية؛

1.4. إذا كان في المنظمات نفس الأفراد مع الأشخاص المترابطة - الزوج، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين)، والإخوة والأخوات الأشقاء وغير الأشقاء، والأوصياء (الأمناء)، والأجنحة، يشكلون أكثر من 50٪:

تكوين الهيئة التنفيذية الجماعية؛

مجلس الإدارة (مجلس الإشراف).

1.5 إذا كانت صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة في المنظمات يمارسها نفس الشخص.

2. الفرد والتنظيم

الأشخاص ذوي الصلة: تفاصيل للمحاسب

إذا كنت تريد ذلك حقًا، فيمكنك ذلك... أو كيف تسيء السلطات التنظيمية حقوقها عند التحقق من المعاملات بين الأشخاص المترابطة
في إطار المعاملات الخاضعة للرقابة بين الأشخاص المترابطة، لا يمكن أن يكونوا خاضعين، بداهة، لأمر مبتذل بسيط - قيام دافعي الضرائب ببيع المركبات إلى الشخص المترابط "بسعر أقل"، بموجب ... غرامات) بدون فوائد القروض الصادرة للأشخاص المترابطة بمبلغ إجمالي حوالي 229.. مفردة، بل على العكس. المعاملات مع الأشخاص المترابطة للهيئات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية هي... حظر على تحليل قابلية تسويق الأسعار المطبقة بين الأشخاص المترابطة في إطار الخروج و...
المخاطر الضريبية لإصدار قرض لشركة أخرى إذا كان سعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض أعلى أو أقل من سعر إعادة التمويل
المعاملات الخاضعة للرقابة هي معاملات بين أشخاص مترابطين (مع الأخذ في الاعتبار التفاصيل ... بين الأشخاص المترابطين. أساس الاعتراف بالمعاملات الخاضعة للرقابة بين الأشخاص المترابطين هو ... تقديم قروض بدون فوائد بين الأشخاص المترابطة، أو مكان التسجيل أو المكان ... المواد: - موسوعة القرارات المتعلقة بالأغراض الضريبية: المفهوم و... الارتباطات مع المعاملات بين الأشخاص المترابطة. - موسوعة القرارات....
إن الاعتماد المتبادل ليس حكماً بالإعدام في النزاعات المتعلقة بالتقسيم المصطنع للأعمال
مترابط للأغراض الضريبية (فيما يلي - الأشخاص المترابطة). البند 1 الفن. 105.1 ... في المحكمة. "قواعد آداب السلوك" للأشخاص المترابطة: تقليل توظيف العاملين بدوام جزئي... حقيقة وشروط العلاقات بين الأشخاص المترابطة. وبطبيعة الحال، فإن جانب الترابط في المجموعة...
متى يصبح "التجزئة" المصطنعة للأعمال جريمة ضريبية؟
وبطبيعة الحال، في أغلب الأحيان يتم تقييم "تجزئة" الأعمال التجارية والنظر فيها من حيث الرقابة الضريبية من قبل السلطات الضريبية. لكن في هذه المقالة نريد التركيز على قضية أخرى: متى يصبح "التجزئة" المصطنعة للأعمال جريمة ضريبية؟ ونحن نعتقد أن هذه القضية تثير قلق دافعي الضرائب بقدر لا يقل عن العواقب الضريبية والقانونية المترتبة على "تجزئة" الأعمال التجارية. يعد "تجزئة" الأعمال أحد المفاهيم المستخدمة بشكل متكرر عند بناء هياكل الأعمال، ...
ما الذي سيتغير في ضريبة الدخل اعتبارًا من 01/01/2020؟
الشخص الذي يعتبر شخصًا معتمدًا على دافع الضرائب (البند 1)؛ أمام شخص معترف به كشخص مترابط مع شخص أجنبي... في دول أجنبية)، وهو ليس شخصًا مترابطًا مع كل من المدين و... الشخص الأجنبي و(أو) شخصه المترابط الذي يضمن الوفاء من الالتزام (الأفعال...
يقوم الفرد بشراء أصل ثابت من كيان قانوني بسعر أقل من القيمة المتبقية: المحاسبة والمحاسبة الضريبية
سوق. المشتري المقترح ليس شخصًا مترابطًا فيما يتعلق بالمنظمة (البائع... أحكام بشأن فرض الضرائب على المعاملات بين الأشخاص المترابطين. المعايير العامة للاعتراف بالأشخاص... الذين لديهم معاملات بين أشخاص مترابطين؛ موسوعة الحلول. الأشخاص المترابطون للأغراض الضريبية : مفهوم.. .
مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر يوليو 2019
إن دافعي الضرائب والمنظمة ذات الصلة كيانان مترابطان. إذا كان الشطب وفقًا للإجراء المعمول به... (حسابات خارج الميزانية العمومية) لمنظمة ليست طرفًا مترابطًا فيما يتعلق بدافعي الضرائب لا...
ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر أغسطس 2019
...) – في الواقع، فإن أنشطة رجل الأعمال والأشخاص التابعين له (IP Ugryumova K.A. و...
القروض بين المنظمات المترابطة: المخاطر الضريبية
تظهر اتفاقيات القروض بدون فوائد بين الأشخاص المترابطة في منظمة الإقراض... التدقيق الضريبيالشركة، بالإضافة إلى الترابط بين الأشخاص المشاركين في المعاملات، وظروف أخرى، ... تقديم قروض بدون فوائد بين الأشخاص المترابطين، مكان التسجيل أو المكان ... تقديم قروض بدون فوائد بين الأشخاص المترابطة ، مكان التسجيل أو مكان ... ظهور اتفاقية قرض بدون فوائد بين منظمات إقراض الأشخاص المترابطة ...
ضريبة الدخل: تحديد التزامات ضريبية صحيحة بناءً على نتائج الناتج القومي الإجمالي
من الأنشطة التي تتم بين الأشخاص المترابطين الخاضعين للرقابة. وفي هذه الرسالة تحديداً..
المؤسسات الوحدوية على الاعتماد المتبادل
1 لأغراض قانون الضرائب، يتم الاعتراف بالمنظمات ككيانات مترابطة إذا... لأغراض تطبيق قانون الضرائب، يتم الاعتراف بها ككيان مترابط فيما يتعلق بالثلاثة... أسباب أخرى للاعتراف المنظمات الروسيةيشمل الأشخاص المترابطة، على وجه الخصوص، وجود..." أسباب أخرى للاعتراف بالمنظمات الروسية كأشخاص مترابطين لأغراض البند 5 من المادة... للمؤسسة الوحدوية المقابلة، ولا يتم الاعتراف بهم كأشخاص مترابطين لأغراض قانون الضرائب. اعتراف...
تقسيم الأعمال التجارية دون خسائر ضريبية
الدخل من استخدامه بين الأطراف ذات العلاقة. الغرض الرئيسي من هذا التوزيع...لقد ثبت أن توزيع الممتلكات بين الأشخاص المترابطة سمح للمنظمة بأن تكون على نظام ضريبي مبسط...يشير تدفق المستندات والترتيب الفعلي للعلاقات بين الأشخاص المترابطة إلى ذلك... الفترة قيد الاستعراض، وواصل الأشخاص الآخرون المترابطة أنشطتهم المستقلة فقط خلال ... التي تم وضعها بين رواد الأعمال الأفراد والأشخاص الآخرين المترابطة ذات طبيعة رسمية؛ في الحقيقة...
العواقب المحاسبية والضريبية لتغيير سعر المعاملة
لأغراض فرض الضرائب على الدخل (الربح والإيرادات) للأشخاص المترابطة الذين هم أطراف في معاملة ما، يتم تنفيذها من قبل الحكومة الفيدرالية... تشمل: المعاملات بين الأشخاص المترابطة؛ المعاملات الأخرى المكافئة لمعاملات الأطراف ذات الصلة؛ المعاملات التي... مما ورد أعلاه تصنف على أنها معاملات خاضعة للرقابة بين الأطراف ذات الصلة المسجلة داخل الاتحاد الروسي... لتوفير قروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة أو مكان التسجيل أو مكان الإقامة...
النزاعات حول المزايا الضريبية (ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي لعام 2018)
توزيع رسمي متفق عليه وهادف بين الأشخاص المترابطة في منطقة قطعة واحدة من العقارات... ") - وجدت المحاكم أن دافعي الضرائب والطرف المترابط دخلوا في اتفاقيات تنازل غير مربحة بشكل واضح... ، تونار -97461-مقطورة تم تحويلها من قبل المكلف إلى الطرف المترابط - بموجب اتفاقيات الإيجار المركبات... شاركت الصناديق فعلياً في أنشطة كيان مترابط يطبق أنظمة ضريبية خاصة، وأسباب...
ممارسات المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر فبراير 2017
ماذا في حالات المعاملات بين الأشخاص المترابطة التي لا تستوفي معايير التفتيش... الميداني والمكتبي. بعد إثبات الترابط بين الأشخاص المشاركين في المعاملة ومراعاة... الممتلكات المستخدمة في أنشطة الأشخاص المترابطين الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط، مع...

وفي نفس الوقت بحكم الفقرات. 11 بند 2 الفن. 105.1 من قانون الضرائب ينص على أنه يتم الاعتراف بالفرد وزوجته والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني) والأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين) والإخوة والأخوات الأشقاء وغير الأشقاء والوصي (الوصي) والجناح على أنهم مترابطة.

كيف يتم تحديد الترابط بين الأشخاص لغرض تطبيق خصم الضريبة العقارية عند شراء السكن؟

وفقًا لذلك، يتم التعرف على أقارب الفرد على النحو التالي: الأبناء، الزوج، الوالدين، الأحفاد، الإخوة والأخوات الأشقاء وغير الأشقاء، الأجداد، من جهة الأب والأم، أبناء الإخوة والأخوات الأشقاء وغير الأشقاء (أبناء وأبناء الإخوة) )، إخوة وأخوات أشقاء ونصف من الوالدين (العمات والأعمام)، وأبناء العمومة، وأجداد الأجداد، وأبناء أبناء وبنات إخوته (أحفاد الأحفاد والحفيدات)، وإخوة وأخوات أجداده (أجداد الأجداد)، وأبناء أحفاد وأحفاد أبناء العمومة (أحفاد الأحفاد وبنات الأحفاد)، وأبناء أبناء العمومة (أبناء وبنات الأخ) وأبناء الأعمام والجدات (الأعمام والعمات)، وأبناء الزوج، وبنات الزوجات، وزوج الأم زوجة الأب (المادة 1142 – 1145 القانون المدني للاتحاد الروسي).

عند شراء مسكن من شخص مترابط، لا يتم توفير خصم على الممتلكات

وبالمناسبة، فإن استنتاج وزارة المالية يتوافق مع موقف المحكمة العليا المعبر عنه في الحكم الصادر بتاريخ 06/03/15 رقم 38-KG15-3. وكما أشارت المحكمة، إذا تم إبرام صفقة شراء وبيع المساكن بين أشخاص مترابطين - على سبيل المثال، بين أب وابنه - فإن خصم الملكية لضريبة الدخل الشخصي لا ينطبق (انظر "المحكمة العليا: الفرد" لا يحق له الحصول على خصم ضريبة الأملاك عند شراء شقة من والديه").

حول رفض قبول شكوى المواطنة غابيتوفا سانيا فاتخوفنا بشأن انتهاك حقوقها الدستورية بموجب الفقرة الفرعية 11 من النقطة 2 من المادة 105

إن حق دافعي ضريبة الدخل الشخصي في الحصول على خصم ضريبة الأملاك عند إجراء معاملة لشراء وبيع العقارات السكنية منصوص عليه من قبل المشرع الاتحادي في المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من أجل تشجيع المواطنين على التحسين ظروفهم المعيشية.

خصم ضريبة الأملاك عند شراء منزل من الأقارب

مثال:في عام 2010، بوستنيكوف ك. اشتريت شقة من جدي. نظرًا لأن الجد قريب جدًا (وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي)، فقد كان شخصًا مترابطًا في المعاملة (قبل تعديلات قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2012). وبناء على ذلك، في الخصم الضريبي عند شراء شقة لـ Postnikov K.K. سيتم رفض.

أسئلة وأجوبة

"لا ينطبق خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية في الحالات التي تتم فيها عملية شراء وبيع الأشياء المذكورة أعلاه بين أفراد مترابطة وفقًا للمادة 20 من القانون. على وجه الخصوص، تعترف الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 20 من القانون بالأشخاص المترابطة الذين، وفقًا لتشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي، الذين لديهم علاقات زواج أو علاقات قرابة أو ملكية، أو والد بالتبني وطفل متبنى، وكذلك كوصي وجناح. وبالتالي، لا يتم توفير خصم ضريبة الأملاك للأفراد الذين، وفقًا لتشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي، الذين لديهم علاقة ملكية، بغض النظر عن الظروف والنتائج الاقتصادية لمعاملة شراء وبيع المباني السكنية المبرمة بينهم. ويترتب على ما سبق أنه لا يمكنك الاستفادة من خصم ضريبة الأملاك عند شراء شقة من والدة زوجك.

ضرائب بسيطة

ومن بين هؤلاء الأزواج والأقارب المذكورين في قانون الأسرة والأجداد والأعمام والعمات وأبناء العمومة وزوج الأم وزوجة الأب وغيرهم من الأقارب. وحتى أقارب الزوج بالنسبة لزوجته. لذلك، عند شراء منزل حتى من أقرب الأقارب، لم يكن من الممكن الحصول على خصم.

موسوعة الحلول

وفقا للفقرة 5 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا ينطبق خصم ضريبة الأملاك على شراء المساكن في الحالات التي تتم فيها عملية شراء وبيع مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها بين الأفراد الذين مترابطة وفقا للمادة. 105.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الأشخاص المترابطة في العلاقات القانونية الضريبية

كيانان اعتباريان، إذا كان أحدهما يمتلك ما لا يقل عن 25% من رأس مال الآخر؛
فرد وكيان قانوني، إذا كان الفرد يمتلك أكثر من 25% من رأس مال الكيان القانوني؛
كيانان قانونيان أو أكثر، إذا كان نفس الفرد يمتلك أكثر من 25% من رأس المال في كل من الكيانات القانونية ذات الصلة؛
فرد وكيان قانوني، إذا كان لدى الفرد سلطة تعيين مدير أو 50% على الأقل من فريق إدارة الكيان القانوني؛
كيانان قانونيان أو أكثر مع مديرين (50% على الأقل من الإدارة) يتم تعيينهم من قبل نفس الشخص؛
كيانان قانونيان أو أكثر مع مجلس إدارة يتكون من 50% أو أكثر من نفس الأفراد؛
الكيان القانوني والفرد، إذا كان الفرد هو مدير الكيان القانوني؛
كيانان قانونيان أو أكثر يكون المدير فيها هو نفس الشخص؛
3 كيانات قانونية أو أكثر، إذا كان الأول يمتلك ما لا يقل عن 50% من رأس مال الثاني، بينما يمتلك الثاني ما لا يقل عن 50% من رأس مال الثالث (الذي بدوره يمكن أن يمتلك ما لا يقل عن 50% من رأس المال) من الرابع، ومزيد من مخطط مماثل)؛
فرد، بالإضافة إلى كيانين قانونيين أو أكثر، إذا كان الفرد يمتلك ما لا يقل عن 50٪ من رأس مال الكيان القانوني الأول، الذي يمتلك ما لا يقل عن 50٪ من رأس مال الكيان القانوني الثاني (والذي بدوره يجوز له تمتلك ما لا يقل عن 50٪ من رأس مال الشركة الثالثة، وكذلك وفقًا لمخطط مماثل)؛
2 فردان، إذا كان أحدهما، بحكم منصبه الرسمي، تابعًا للآخر؛
الأقارب المقربون - الأزواج والأطفال والآباء والإخوة والأخوات والأوصياء والأجنحة.

خصم الممتلكات والأطراف ذات العلاقة

بناءً على المادة 220، الفقرة 1، الفقرة الفرعية 2، لا ينطبق خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة 1 من هذه المادة في الحالات التي تتم فيها معاملة الشراء والبيع لمبنى سكني أو شقة بين أفراد مترابطة وفقًا لـ الفقرة 2 من المادة 20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

خصم ضريبة الأملاك عند شراء العقارات من الأطراف ذات العلاقة

تنص الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يتم الاعتراف بالأشخاص المترابطة، على وجه الخصوص، كأشخاص، وفقًا لتشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي، في علاقات زوجية أو علاقات قرابة أو الممتلكات، والوالد بالتبني والطفل المتبنى، وكذلك الوصي والجناح.

الأشخاص المترابطة في حالة خصم الممتلكات

وبالتالي، بناءً على تحليل معايير تشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي المذكورة أعلاه، لم تكن الحماة وزوجة الابن أشخاصًا مترابطين لأغراض تطبيق الفقرات. 3 ص 1 فن. 20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لأن RF IC والقوانين التشريعية الأخرى لا تنظم العلاقة بين حماتها وزوجة الابن.

هل من الممكن الحصول على خصم ضريبي عند شراء شقة من الأقارب؟

ولكن هنا أيضا هناك بعض الخصائص. إذا كان هناك حمات وحمات، فهناك أزواج متزوجون. وكما تعلم فإن وجود زواج مسجل يؤثر على نظام الملكية المشتركة. عند إبرام اتفاق مع حماتها من جهة والزوج من جهة أخرى، قد يتم رفض الخصم. لأن المرأة على علاقة وثيقة بأحد الزوجين (لم يتم تحديد حصصهما).

خصم الممتلكات لضريبة الدخل الشخصي إذا تم إجراء معاملة بين الأطراف ذات الصلة

مجلة إلكترونية للمحاسبين

تشارك إحدى الشركات بشكل مباشر و/أو غير مباشر في شركة أخرى وتكون الحصة من 25%؛
فرد يشارك بشكل مباشر و/أو غير مباشر في المنظمة، وتكون الحصة من 25%؛
يشارك نفس الشخص بشكل مباشر و/أو غير مباشر في المنظمات، وتكون الحصة في كل منها من 25%؛
يجوز للشركة والشخص (بما في ذلك الفرد مع الأشخاص التابعين له) تعيين/انتخاب هيئة تنفيذية وحيدة أو ما لا يقل عن 50% من الهيئة التنفيذية الجماعية، ومجلس الإدارة (المجلس الإشرافي)؛
الشركات التي يتم تعيين أو انتخاب هيئاتها التنفيذية الوحيدة أو ما لا يقل عن 50٪ من الهيئة التنفيذية الجماعية ومجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) بقرار من نفس الشخص (الأفراد مع الأشخاص المترابطة)؛
الشركات التي يكون فيها 50% من الهيئة التنفيذية الجماعية أو مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) هم نفس الأفراد مع الأشخاص المترابطة؛
الكيان القانوني وهيئته التنفيذية الوحيدة؛
ويمارس نفس الشخص صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة في الشركات المختلفة؛
الشركات و/أو الأفراد، إذا كانت حصة المشاركة المباشرة لكل شخص سابق في كل منظمة لاحقة من 50%؛
شخص ما يخضع لآخر حسب منصبه؛
الزوج، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال (المتبنون)، والإخوة والأخوات الأشقاء وغير الأشقاء، والوصي (الوصي) والجناح.

وفقًا للفقرة 5 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا ينطبق خصم ضريبة الأملاك لشراء شقة/منزل/أرض في الحالات التي تتم فيها المعاملة بين أفراد مترابطة. يشمل الأشخاص المترابطة أيضًا دائرة معينة من أقارب الفرد.

تم تغيير قائمة الأقارب الذين يعتبرون مترابطة والذين لا يمكن استخدام الخصم الضريبي منهم عند شراء السكن اعتبارًا من 1 يناير 2012 عن طريق تعديل المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ونتيجة للتغييرات، تم تضييق قائمة "الأقارب المترابطة" بشكل كبير، والتي، بالطبع، كانت عاملا مواتيا لدافعي الضرائب. ومع ذلك، فمن المهم أن نلاحظ أن التغييرات تنطبق فقط على المعاملات المبرمة اعتبارًا من 1 يناير 2012. تخضع معاملات شراء العقارات التي تمت قبل عام 2012 للقواعد القديمة.

وفي هذا الصدد، سننظر بشكل منفصل في ملامح الخصومات العقارية في معاملات بيع وشراء العقارات بين أقارب السجناء قبل عام 2012 وبعده.

خصم العقار عند شراء السكن من الأقارب بعد عام 2012

بالنسبة لجميع المعاملات المبرمة بدءًا من 1 يناير 2012، يتم تحديد الأشخاص المترابطة الذين لا يمكن الحصول على خصم منهم عند شراء السكن وفقًا للمادة. 105.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في الفقرة 2 من المادة 105.1، تم تحديد قائمة الأقارب المترابطة بشكل كامل. ويتم التعرف عليهم على أنهم: الزوج، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين)، والإخوة والأخوات الأشقاء وغير الأشقاء، والوصي (الوصي) والجناح. عند شراء مسكن من هؤلاء الأقارب، لا يمكنك الحصول على خصم ضريبة الأملاك (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 أبريل 2017 رقم 03-04-05/25014). عند الشراء من أي أقارب آخرين، لا توجد قيود على التخفيضات الضريبية.

مثال:في عام 2018، إيفانوف آي. اشتريت شقة من جدي. نظرًا لأن الجد ليس من بين الأشخاص المترابطة بموجب المادة 105.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن إيفانوف آي. سيكون قادرًا على الحصول على خصم ضريبي لشراء شقة.

مثال:في عام 2017 بيتروف ب. اشتريت شقة من والدتي وأردت الحصول على خصم ضريبي لهذه الشقة. خصمًا لبيتروف ب. تم رفضه بحق، لأنه وفقًا للفقرة 2 من المادة 105.1، فإن الأم والابن شخصان مترابطان، وفي معاملات الشراء والبيع بينهما، لا يمكن تقديم خصم.

مثال:فاسيليفا ف. اشتريت شقة من شقيق زوجي. نظرًا لأن شقيق الزوج غير مدرج في قائمة الأشخاص المترابطة في المادة 105.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن Vasilyeva V.V. يمكن الحصول على خصم ضريبة الأملاك عند شراء هذه الشقة.

قائمة الأقارب المذكورة أعلاه شاملة، ومع ذلك، وفقًا للفقرة 7 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز للمحكمة الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطة لأسباب أخرى غير منصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة. وهذا يعني رسميًا أن هذا البند يسمح لمكتب الضرائب بالذهاب إلى المحكمة لإثبات الترابط عند شراء السكن من أقارب آخرين. ومع ذلك، من الناحية العملية، لم نواجه أبدًا موقفًا تتعامل فيه دائرة الضرائب مع هذا الأمر.

خصم العقار عند شراء السكن من الأقارب قبل عام 2012

حتى 1 يناير 2012، كانت نسخة المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سارية المفعول، والتي بموجبها تم تحديد الترابط بين الأفراد وفقًا للمادة 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقرر أنه يتم الاعتراف بالأشخاص المترابطة، على وجه الخصوص، كأشخاص، وفقًا لتشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي، في علاقات زواج، علاقات القرابة أو الملكية، الوالد بالتبني والطفل المتبنى، وكذلك الوصي والجناح. ويرد تعريف مفهوم الأقارب في المادة 14 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي، ولكن مفاهيم علاقات القرابة أو الملكية غير محددة في قانون الأسرة. في هذا الصدد، لم يتم تحديد قائمة الأشخاص المترابطة بشكل واضح واعتمدت السلطات الضريبية، عند تحديدها، بالإضافة إلى قانون الضرائب والأسرة، على القانون المدني و"مصنف عموم روسيا للمعلومات المتعلقة بالسكان". 018-95" (رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 يناير 2012 ن 03-04-08/9-12، بتاريخ 08/04/2011 ن 03-02-08/86، خطاب من الحكومة الفيدرالية دائرة الضرائب في روسيا بتاريخ 19/04/2012 N ED-4-3/6609@).

ونتيجة لذلك، صنفت السلطات التنظيمية جميع الأقارب القريبين والبعيدين للفرد تقريبًا كأشخاص مترابطة: الأبناء، والأحفاد، والأجداد، وأجداد الأجداد، والجدات الكبرى، وأبناء الأخوة، وبنات الأخ، والأعمام، والعمات، والإخوة والأخوات الأشقاء وغير الأشقاء، وأبناء العم والزوج والآباء وأبناء الزوج وبنات الزوج وزوج الأم وزوجة الأب وغيرهم.

وبالإضافة إلى أقاربهم، أدرجت السلطات الرقابية أيضًا في مفهوم علاقات "علاقات الملكية". التي تنشأ بين أحد الزوجين وأقارب الزوج الآخر، وكذلك بين أقارب الزوجين.

وهذا هو، بالنسبة للمعاملات المبرمة قبل 1 يناير 2012، عند شراء السكن من أي قريب أو قريب من الزوج تقريبا، لا يمكن توفير خصم ضريبي.

كيف ستكتشف السلطات الضريبية أن السكن تم شراؤه من الأقارب؟

السؤال الأكثر شيوعًا بين المواطنين الذين يرغبون في الحصول على خصم ضريبي عند شراء العقارات من الأقارب هو السؤال عن كيفية معرفة مكتب الضرائب بأن البائع والمشتري مرتبطان. ليس لدى السلطات الضريبية حتى الآن طرق واضحة ومضمونة للكشف عن هذه الحقيقة. يقوم مفتشو الضرائب بمقارنة البيانات المختلفة (على سبيل المثال، الأسماء الأخيرة وأماكن التسجيل)، والتحقق من البيانات في قواعد بيانات سلطات التسجيل المدني، وقد يطلبون أيضًا من دافع الضرائب المشتري كتابة تأكيد كتابي بأنه لا علاقة له بالبائع.

على الرغم من أن المواطنين يتمكنون في بعض الأحيان من إخفاء حقيقة القرابة عن مكتب الضرائب والحصول على خصم، إلا أنه تجدر الإشارة إلى أن هذا غير قانوني، وإذا تم اكتشاف الحقيقة المخفية لاحقًا، فسيكون من الضروري إعادة الخصم بالكامل.

شراء السكن من الأقارب غير الخاضعين لعقد البيع وخصم العقار

البند 5 من الفن. يحتوي 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قيود على الحصول على خصم ضريبي عند شراء شقة / منزل من الأقارب فقط فيما يتعلق بمعاملات الشراء والبيع. وفقًا للسلطات التنظيمية، عند شراء مسكن ليس بموجب اتفاقية شراء وبيع، ولكن بموجب اتفاقية أخرى (على سبيل المثال، اتفاقية التنازل عن حق المطالبة)، لا يمكن رفض الخصم (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 21/08/2014 ن 03-04-05/41883 ن 03/07/2013 ن 03-04-05/4-194 ن 12/12/2012 ن 03-04-05/4-1390 ن اتحادي دائرة الضرائب في روسيا بتاريخ 11/02/2012 N ED-3-3/3991@).

مثال:أبرم الأب اتفاقية مشاركة في بناء المسكن ودفع ثمن الشقة. وفي وقت لاحق، باع الأب الشقة لابنه بموجب التنازل عن المطالبات. تم تسجيل تحويل الأموال إلى الأب في الإيصال. بعد التوقيع على قانون قبول ونقل الشقة، قدم الابن وثائق للخصم إلى مكتب الضرائب. على الرغم من إبرام صفقة بين الأب والابن، سيتم منح خصم ضريبي للابن (نظرًا لأن تقييد الحصول على خصم في المعاملات مع الأطراف ذات الصلة ينطبق فقط على اتفاقيات الشراء والبيع).