في عام 2016، تقليديا، يدخل حيز التنفيذ عدد كبيرالتغييرات في النظام الضريبي في البلاد. ولهذا السبب، يشعر العديد من دافعي الضرائب بالحيرة ويبدأون في الشك فيما إذا كانت معايير المحاسبة والمحاسبة الضريبية المألوفة والمثبتة سارية المفعول هذا العام.
دعونا نحاول أن ننعش ذاكرتنا بنقطة أساسية في أحد أشهر الأنظمة الضريبية، ألا وهي النظام الضريبي المبسط وفق نظام «الدخل ناقص النفقات». دعونا نتذكر ونقدم قائمة دقيقة بالنفقات مع شرح مفصل يمكنك أخذه بعين الاعتبار في عام 2016 عند حساب الضريبة الواحدة.
الفروق الدقيقة في الاعتراف بالنفقات في ظل النظام الضريبي المبسط
ومن المهم جدًا الأخذ في الاعتبار عند تطبيق النهج "المبسط" أنه لا يتم الاعتراف بجميع النفقات إلا بعد دفعها مباشرة!
قائمة النفقات بشكل مبسط مع الشرح:
المبالغ التي تنفق على اقتناء الأصول الثابتة. وسيشمل ذلك جميع الأموال التي يتم إنفاقها على اقتناء الأصول الثابتة وبنائها وإنتاجها. وأيضًا، إذا قررت تحسين أحد الأصول الثابتة الموجودة من خلال استكماله أو تحديثه، فيمكن أيضًا أخذ تكاليف ذلك في الاعتبار بفضل هذا العنصر. تجدر الإشارة إلى أنه اعتبارًا من 1 يناير 2016، سيتم اعتبار الكائن الذي تبلغ تكلفته الأولية 100 ألف روبل أو أكثر أصلًا ثابتًا.
إذا قمت بشراء برنامج، أو ستستخدم معرفة شخص آخر وتبرم اتفاقية مع مالكه، فسيتم تطبيق جميع هذه التكاليف على هذا العنصر. هنا يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أي تكاليف لشراء ما يسمى الأصول غير الملموسة(NMA) - أو لإنشائها. سيشمل هذا جميع أموالك التي أنفقتها على الشراء الحقوق الحصريةللبرامج والاختراعات والنماذج والخبرات المختلفة وغيرها من نتائج العمل الفكري. كما يمكن لدافع الضرائب، في إطار هذه المادة، أن يأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة بتسجيل براءة اختراعه، وكذلك المبالغ المدفوعة للمحامين مقابل الدعم القانوني لهذه العملية. بالإضافة إلى ذلك، إذا استثمر دافع الضرائب في البحث والتطوير الذي ينتج الملكية الفكرية المذكورة أعلاه، فيمكن أيضًا أخذ هذا الاستثمار في الاعتبار عند حساب الضريبة.
جميع النفقات التي تتكبدها لإصلاح أي أصول ثابتة - سواء كانت مملوكة أو مستأجرة.
المدفوعات التي تتم بموجب اتفاقيات الإيجار والتأجير للممتلكات.
واحدة من أكبر أنواع التكاليف هي تكاليف المواد، المشار إليها في هذه الفقرة. إذا قمت بشراء المواد والمواد الخام لإنتاج منتجاتك، أداة ضروريةوالمخزون والمعدات والملابس الخاصة ومعدات الحماية الخاصة لموظفيها والوقود والمياه لتلبية الاحتياجات التكنولوجية لإنتاجها وقطع الغيار والمكونات - يمكن أخذ جميع الأموال المنفقة على ذلك في الاعتبار، بناءً على هذه النقطة في المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الأجور المدفوعة للموظفين والمزايا أثناء الإجازة المرضية في إطار التشريعات الحالية.
سداد الاشتراكات لجميع أنواع التأمين للموظفين. هذا هو البند الذي يتضمن المدفوعات للموظفين أقساط التأمينلصندوق التقاعد وMedFund وصندوق التأمين الاجتماعي.
ومن خلال دفع فواتير الأطراف المقابلة الذين هم دافعو ضريبة القيمة المضافة ويزودوننا بخدماتهم وأعمالهم وبضائعهم، فإن "المبسط" يدفع أيضًا ضريبة القيمة المضافة نفسها. تتم المحاسبة عن تكاليف دفعها بشكل منفصل، في هذه الفقرة من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مقدار الفائدة المدفوعة على الأموال المقترضة. تأخذ هذه الفقرة أيضًا في الاعتبار التكاليف المرتبطة بدفع مقابل خدمات البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى.
إذا كان دافع الضرائب ملزمًا، وفقًا للمتطلبات القانونية، بضمان السلامة من الحرائق، فيمكن أيضًا أخذ جميع التكاليف المرتبطة بذلك في الاعتبار عند حساب الضريبة. بالإضافة إلى ذلك، سيتم تخفيض القاعدة الضريبية من خلال تكاليف الخدمات الأمنية المختلفة، والتي يتم تحديد الحاجة إليها من خلال أنشطة دافعي الضرائب.
عند استيراد البضائع المتعلقة بالأنشطة التجارية من الخارج، يقوم دافع الضرائب بدفع الرسوم الجمركية المختلفة. ويمكن أخذ تلك التي لا تخضع للإرجاع بموجب القانون في الاعتبار عند حساب الضريبة بفضل هذا البند.
مصاريف مركبات الشركة - خدمة سيارة الشركة الخاصة بك وتعويض المالك عن استخدام سيارته الشخصية لأغراض العمل. تجدر الإشارة إلى أنه يتم الاعتراف بتكاليف التعويض عند حساب الضريبة فقط ضمن حدود القواعد التشريعية. لا يمكنك أن تأخذ في الاعتبار ما لا يزيد عن 1.2 ألف روبل شهريًا لسيارة ركاب واحدة بسعة محرك تصل إلى 2 ألف متر مكعب. سم، لا يزيد عن 1.5 ألف روبل للسيارة التي يزيد إزاحتها عن 2 ألف متر مكعب. سم ولا يزيد عن 600 روبل لكل دراجة نارية.
مصاريف السفر: البدل اليومي، دفع تكاليف الإقامة، السفر ذهاباً وإياباً، تكاليف الحصول على التأشيرات والدعوات والوثائق المماثلة، رسوم المطارات والقنصلية المختلفة.
تكاليف إعداد الوثيقة من قبل كاتب العدل. من المهم معرفة أن هذه التكاليف تؤخذ في الاعتبار ضمن حدود التعريفات المحددة لكتاب العدل بموجب القانون.
تكاليف الدفع مقابل خدمات المحاسب والمحامي والمدقق.
الدفع لشراء اللوازم المكتبية.
تكاليف الدفع مقابل أنواع مختلفة من خدمات الاتصالات.
الدفع لشراء حق الاستخدام برامج الكمبيوتروقواعد البيانات. عادة، تتم هذه المدفوعات بموجب اتفاقيات الترخيص. إذا كان البرنامج أو قاعدة البيانات التي تم شراؤها تتطلب تحديثًا مدفوعًا، فيمكن أيضًا أخذ الأموال المنفقة على ذلك في الاعتبار ضمن هذا البند.
تكاليف تطوير تقنيات جديدة وفتح ورش عمل جديدة.
الأموال المستخدمة لدفع الضرائب والرسوم التي يدفعها المكلف، باستثناء الضريبة "المبسطة" الوحيدة نفسها.
هذه اللحظة مناسبة للشركات التجارية - فهي تأخذ في الاعتبار تكاليف دفع ثمن البضائع المشتراة للبيع اللاحق، وكذلك جميع التكاليف المرتبطة باقتناءها وبيعها لاحقًا. وهذا لا يشمل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في هذه الحالة - حيث يتم حسابها بشكل منفصل.
- مبالغ العمولات المدفوعة والمكافآت للوكيل والضامنين.
الأموال التي تنفق على الصيانة والإصلاحات تحت الضمان.
إذا كنت بحاجة إلى إثبات أن منتجك أو مكان تخزينه أو بيعه أو طريقة نقله أو عملية الإنتاج يتوافق مع المعايير المقررة قانونًا أو شروط العقد المبرم، فيمكنك تعويض جميع تكاليف الفحص ذي الصلة، مسترشدًا بأحكام هذه الفقرة.
إذا كان دافع الضرائب بحاجة إلى إثبات صحة تحديد القاعدة الضريبية، ولهذا فمن الضروري إجراء تقييم إلزامي لأي ممتلكات أو أصول مادية، فيمكن قبول التكاليف المرتبطة بها كمصروفات بناءً على هذه النقطة.
دفع رسم تقديم معلومات عن الحقوق المسجلة.
الدفع مقابل إنتاج المستندات المتعلقة بالسجل العقاري وجرد العقارات ومسح الأراضي.
الدفع مقابل الفحص الذي تكون نتائجه ضرورية لترخيص أنشطة المكلف.
التكاليف المرتبطة بالمحكمة والتحكيم.
الدفع الحالي مقابل استخدام حقوق نتائج العمل الفكري.
إذا كنت تنفق المال على تدريب موظفيك أو تحسين مهاراتهم، فيمكنك أيضًا تقليل دخلك من خلال التكاليف المتكبدة في هذا الاتجاه، بناءً على هذه النقطة. الشرط الوحيد هو أن الموظف الذي ستستثمر في تدريبه يجب أن يكون ضمن الموظفين على أساس عقد العمل المبرم معه.
إذا كان لديك ماكينة تسجيل نقدي أو معدات تسجيل نقدي أخرى، فيمكن أيضًا أخذ تكاليف صيانتها وتشغيلها في الاعتبار، مع الاسترشاد بأحكام هذه الفقرة.
وأخيرا تكلفة التصدير النفايات المنزليةويمكن للقمامة أيضًا تقليل القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط.
شروط محاسبة المصروفات عند حساب الضريبة
يتم أخذ جميع النفقات المذكورة في القائمة أعلاه بعين الاعتبار عند حساب الضريبة فقط إذا تم تأكيدها بمستندات صحيحة ومبررة تجارياً. وهذا يعني أن المستندات التي تثبت النفقات المتكبدة يجب أن يتم إعدادها وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي. وبالإضافة إلى ذلك، يجب تكبد التكاليف كجزء من أنشطة دافعي الضرائب التي تهدف إلى تحقيق الربح.
وبالتالي، فإن قائمة النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" مفصلة وواسعة النطاق. ومع ذلك، فهو مغلق - ولا يمكن أخذ النفقات غير المدرجة في هذه الفقرات بعين الاعتبار.
ومن المهم أيضًا أن ينتبه المكلف إلى الدعم المستندي للتكاليف المتكبدة وسدادها في الفترة التي يتم فيها احتساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
ميزينتسيفا فاسيليسا
مرحبا عزيزي القراء. اليوم داريا ميلتو (متخصصة في المحاسبة و المحاسبة الضريبية) أعدت مقالة مراجعة حول النظام الضريبي المبسط (المعروف أيضًا باسم النظام الضريبي المبسط أو النظام الضريبي المبسط).
- ومن يمكنه تطبيق التبسيط؛
- كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط؛
- مزايا النظام الضريبي المبسط لرجل الأعمال؛
- المعايير الأساسية وأمثلة لحسابات الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط لأسس مختلفة (الدخل 6%، الدخل ناقص المصاريف 15% مع الموظفين وبدونهم).
يجب قراءة هذه المقالة لأي شخص يخطط لإدارة مشروع تجاري ويتطلع إلى نظام ضريبي مبسط.
نصيحة!يمكن أن يسهل بشكل كبير الحفاظ على النظام الضريبي المبسط والفروق الدقيقة الأخرى في المحاسبة هذه الخدمة، جربه لتقليل المخاطر وتوفير الوقت.
يعد النظام الضريبي المبسط شائعًا جدًا بين رواد الأعمال الأفراد والمنظمات الصغيرة.
ويرجع ذلك إلى سهولة المحاسبة وحساب الضرائب ودفعها والقدرة على تحسين العبء الضريبي وما إلى ذلك. ولكن، مثل أي نظام خاص آخر، فإن النظام الضريبي المبسط له خصائصه الخاصة. دعونا نفكرنقاط مهمة
النظام الضريبي المبسط والتغييرات التي يجب الانتباه إليها في عام 2019.
من يمكنه تطبيق التبسيط
السؤال الأول الذي يجب أن يطرح على رائد الأعمال الذي يريد دفع الضرائب وفق النظام الضريبي المبسط هو، هل يمكنني التحول إلى النظام الضريبي المبسط؟ نعم، هناك قيود على التحول إلى النظام الخاص.
- يرجى الملاحظة:
- يجب ألا يتجاوز متوسط عدد الموظفين سنويا 100 شخص؛
الدخل السنوي لا يتجاوز 150 مليون روبل. - وإلا فإنك "تبتعد" عن التبسيط، بدءًا من الربع الذي حدث فيه الفائض؛مهم!
- لا يتم تعديل هذا المبلغ لمعامل الانكماش؛ تم تعليق الحكم المقابل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى 1 يناير 2020. أي أنك تحتاج فقط إلى التركيز على رقم 150 مليون روبل.
- يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة 150 مليون روبل (ذات الصلة بالمنظمات)؛
- لا يمكن أن تزيد حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس المال المصرح به عن 25% (وهذا ينطبق أيضًا على المؤسسات)؛
الدخل السنوي لا يتجاوز 150 مليون روبل. - وإلا فإنك "تبتعد" عن التبسيط، بدءًا من الربع الذي حدث فيه الفائض؛ألا يكون للمنظمة فروع.
منذ عام 2016، يمكن للمنظمات التي لديها مكاتب تمثيلية تطبيق إجراء مبسط. ولكن بالنسبة للكيانات القانونية التي لديها فروع، فإن الحظر المفروض على استخدامه لا يزال ساري المفعول.
لنتذكر أن المكتب التمثيلي يعتبر قسمًا منفصلاً يمثل ويحمي مصالح الكيان القانوني، والفرع هو قسم منفصل يؤدي كل أو بعض وظائف الكيان القانوني.
الدخل السنوي لا يتجاوز 150 مليون روبل. - وإلا فإنك "تبتعد" عن التبسيط، بدءًا من الربع الذي حدث فيه الفائض؛لم يتم تعديل هذا المبلغ أيضًا لمعامل الانكماش؛ تم تعليق الحكم المقابل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى 1 يناير 2020. أي أنك تحتاج فقط إلى التركيز على الرقم 112.5 مليونًا، وقد تم تحديد الحد الأقصى للمؤسسات، ولا توجد قيود على رواد الأعمال الأفراد.
يجب على أولئك الذين يواجهون النظام الضريبي المبسط لأول مرة أن يدرسوا أيضًا الفصل 346.12 من قانون الضرائب، حيث لا يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل بعض المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.
أما بالنسبة للمنظمات فهي:
- البنوك وصناديق الاستثمار ومنظمات التمويل الأصغر وشركات التأمين وغيرها من الجهات المماثلة؛
- مؤسسات الميزانية؛
- المنظمات الأجنبية؛
- المتورطون في القمار؛
- المشاركون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
بالإضافة إلى ذلك، المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين:
- إنتاج السلع القابلة للاستهلاك؛
- استخراج وبيع المعادن (باستثناء الأنواع الشائعة)؛
- التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة؛
- لم يبلغوا عن انتقالهم إلى الضرائب المبسطة خلال الفترة المحددة.
لا يمكن استخدام النموذج المبسط من قبل كتاب العدل والمحامين العاملين في القطاع الخاص.
مزايا النظام الضريبي المبسط
من حيث المبدأ، تحظى النسخة المبسطة بشعبية على وجه التحديد لأنها تتمتع بالكثير من المزايا.
فيما بينها:
- يعد النظام الضريبي المبسط أداة لتحسين مدفوعات الضرائب: يمكنك توفير الضرائب بشكل كبير؛
- الفترة الضريبية- السنة: مؤجرة مرة واحدة، يتم تحويل الدفعات المقدمة على مدار السنة؛
- يمكن خصمها من الضريبة على أقساط التأمين؛
مهم!ونظرًا لإدخال الضريبة التجارية، أصبح من الممكن الآن خصم ليس فقط أقساط التأمين من مبلغ الضريبة، ولكن أيضًا ضريبة التجارة المدفوعة.
- لا يشمل دفع ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الواردات)، وضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية) وضريبة الدخل (للكيانات القانونية)؛
الدخل السنوي لا يتجاوز 150 مليون روبل. - وإلا فإنك "تبتعد" عن التبسيط، بدءًا من الربع الذي حدث فيه الفائض؛ولم يعد استخدام نظام خاص مبسط يوفر إعفاء من دفع ضريبة الأملاك. دخل التغيير حيز التنفيذ في عام 2015: الضريبة المحسوبة من القيمة المساحيةالأشياء، الجميع يدفع، بغض النظر عن النظام الضريبي المستخدم.
- يسمح لك باختيار القاعدة الضريبية (الدخل أو الدخل مطروحًا منه النفقات)؛
- من الممكن استخدام أسعار تفضيلية.
مهم!في السابق، كان بإمكان المنطقة تحديد معدل تفضيلي فقط لأولئك الذين يحسبون الضريبة على أساس "الدخل مطروحًا منه النفقات" - وكان من الممكن تحديده في حدود 5 إلى 15%، ولكن الآن يمكن القيام بذلك لأولئك الذين يدفعون الضرائب على أساس "الدخل". ومنذ العام الماضي، يمكن للسلطات الإقليمية تخفيضها من 6% إلى 1% حسب تقديرها، اعتمادا على فئات دافعي الضرائب.
الدخل السنوي لا يتجاوز 150 مليون روبل. - وإلا فإنك "تبتعد" عن التبسيط، بدءًا من الربع الذي حدث فيه الفائض؛بالنسبة لدافعي الضرائب في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، فإن المعدل للفترة 2017-2021 هو: ويمكن تخفيضها إلى 3%، ولكن فقط لأولئك الذين سيحسبون الضريبة على أساس «الدخل ناقص النفقات».
الدخل السنوي لا يتجاوز 150 مليون روبل. - وإلا فإنك "تبتعد" عن التبسيط، بدءًا من الربع الذي حدث فيه الفائض؛يمكن تطبيق معدل صفر في المناطق على رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا والذين يعملون في المجالات الاجتماعية والصناعية والعلمية، كجزء من "الإعفاء الضريبي". تتم إضافة مجال الخدمات الاستهلاكية للسكان إلى مجالات النشاط الثلاثة هذه أيضًا، لذا فإن أولئك الذين سيفتحون رائد أعمال فرديًا على وجه التحديد في مجال خدمات المستهلك قد يصبحون مشاركين في "العطلة الضريبية" في منطقتهم.
- المحاسبة المبسطة (لأصحاب المشاريع الفردية – KUDIR والأصول الثابتة).
العيب الرئيسي للتبسيط هو عدم وجود ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة، الذين يحتاجون بشدة إلى الاحتفاظ بأطرافهم الكبيرة، تصبح ضريبة القيمة المضافة عاملاً مهمًا: يجب أن يظلوا ضمن النظام العام. يتم إجراء التبسيط في بعض الأحيان بناءً على طلب المشتري. في هذه الحالة، لا يزال من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة، ولكن لم يعد من الممكن أخذها في الاعتبار سواء في الدخل أو في النفقات.
كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط
هنا عليك أن تفهم ما إذا كنت تعمل بالفعل أم لا بعد.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا (LLC)، يكون الإجراء كما يلي: يجب عليك تقديم طلب في غضون 30 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة، وإلا فإنك تصبح دافعًا للضرائب تلقائيًا وفقًا لـ النظام المشترك.
يمكن تقديم الطلب في وقت واحد مع حزمة المستندات الخاصة بالتسجيل - وهذا أفضل، وإلا فسوف تنسى وتتأخر وما إلى ذلك. ويتم إعدادها طبقاً للنموذج رقم 26.2-1. يقدم رواد الأعمال الأفراد طلبًا في مكان إقامتهم والمنظمات - في موقعهم. إذا كنت ستقوم فقط بتسجيل رائد أعمال فردي (LLC)، فاستخدم الخدمة لإعداد المستندات وهناك ستقوم أيضًا بإعداد طلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. وصف العملية موجود في المقالة.
إذا كان رائد الأعمال الفردي (LLC) يعمل بالفعل ويريد التحول إلى نظام مبسط اعتبارًا من العام الجديد، فيجب تقديم الطلب قبل 31 ديسمبر من العام الحالي. من المهم ألا تتجاوز جميع المؤشرات المقيدة لعملك (عدد الموظفين والدخل وما إلى ذلك) تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة العاملة وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى النظام الضريبي المبسط فقط اعتبارًا من بداية العام المقبل.
إذا تجاوز دخلك في نهاية إحدى فترات (الإبلاغ) الضريبية الحد السنوي، فإنك تفقد الحق في تطبيق التبسيط. لم يعد لك الحق في تطبيق هذا النظام الخاص، ويبدأ العد التنازلي من بداية الربع الذي حدث فيه الدخل الزائد. من الآن فصاعدا، أنت دافع بموجب OSNO.
المعلمات الأساسية للتبسيط
كما هو الحال مع الأنظمة الضريبية الأخرى، يحتوي النظام الضريبي المبسط على المعلمات الأساسية التالية: الكائن والأساس ومعدلات حساب الضريبة وفترة (الإبلاغ) الضريبية. دعونا ننظر إليهم.
هدف.تنص النسخة المبسطة على اختيار كائن خاضع للضريبة حسب تقديرك: إما مقدار الدخل بالكامل، أو الفرق بين الدخل والنفقات - الربح بشكل أساسي. يتم اختيار الكائن لمدة سنة واحدة، وبالتالي لا يمكن تغييره إلا من بداية العام الجديد.
مثال: في عام 2019، يستخدم رائد الأعمال الفردي النظام الضريبي المبسط بنسبة 6%، وبعد تحليل دخله ونفقاته، توصل إلى استنتاج مفاده أنه من الأفضل له دفع الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط بنسبة 15%. قبل 31 ديسمبر 2019، يجب عليه إخطار مكتب الضرائب بنيته، ثم اعتبارًا من 1 يناير 2020، سيكون قادرًا على استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪.
هناك استثناء واحد هنا: إذا كانت هناك شروط تعاقدية لإدارة الثقة في الممتلكات أو تعمل شراكة بسيطة، فيمكن استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ فقط.
القاعدة الضريبية.هناك أيضًا خياران، كل منهما يتوافق مع كائن معين، اعتمادًا على الخيار الذي اخترته لفرض الضرائب على عملك:
- الدخل من الناحية النقدية – للتبسيط بنسبة 6%؛
- الفرق بين الدخل والمصروفات من الناحية النقدية - للتبسيط 15٪.
تجدر الإشارة إلى أن قائمة النفقات محدودة للغاية ومدرجة في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأسعار.بالنسبة لقاعدة "الدخل" فإن المعدل هو 6%، مع "الدخل - النفقات" المبسط - 15% - هذه المعدلات قياسية! قد يتم تخفيضها في منطقتك! لتحديد ما إذا كان بإمكانك استخدام السعر المخفض، يتعين عليك مراجعة القانون المحلي الخاص بك!
يمكن تحديد معدل مخفض لجميع دافعي النظام الضريبي المبسط في المنطقة، أو ربما فقط لأولئك الذين يقومون بأنواع معينة من الأنشطة، سيأخذون في الاعتبار الضريبة بنسبة 15%. وكثيراً ما تستغل السلطات الإقليمية هذه الفرصة كأداة لجذب الاستثمار إلى المنطقة.
هنا يطرح السؤال عادة: أي كائن تختار؟ بالطبع، تحتاج إلى اختيار موضوع الضرائب على أساس مصلحتك، أي أصغر مبلغ من الضريبة. دعونا نفعل بعض الحسابات للمقارنة.
مثال:أنت مسجل كرجل أعمال فردي، أنت تستخدم نظام ضريبي مبسط، دخلك لهذا العام هو 900 ألف روبل، والنفقات 430 ألف روبل. ما هو مبلغ الضريبة؟
مع النظام الضريبي المبسط ("الدخل" و 6٪): 900 * 6٪ = 54 ألف روبل.
في ظل النظام الضريبي المبسط ("الدخل - النفقات" و 15٪): (900 - 430) * 15٪ = 70.5 ألف روبل.
في حالتنا، يعد النظام الضريبي المبسط بقاعدة "الدخل" أكثر ربحية، ولكن إذا بلغت نفقات عملك مبلغًا أكثر أهمية، على سبيل المثال، 590 ألف روبل:(900 – 590) * 15% = 46.5 ألف روبل.
وتبين أن النظام الضريبي المبسط (15%) يكون أكثر ربحية للاستخدام إذا كان الدخل والمصروفات مرتبطين ببعضهما البعض بنسبة 1 إلى 0.6، أي أن حصة الإنفاق تبلغ 60% أو أكثر من الدخل. من الناحية النظرية، إذا كان جزء الإنفاق من الحساب هو 60٪ من الدخل، فإن الضريبة في كلا الخيارين ستكون هي نفسها.
في الواقع، إذا كانت النفقات تساوي 540 ألف روبل، ثم:
(900 – 540) * 15% = 54 ألف روبل.
ومن الناحية العملية، لا تنطبق هذه القاعدة دائمًا، حيث توجد عوامل أخرى. ماذا تحتاج أن تتذكر؟
1. لا يمكن قبول كافة النفقات لحساب الضريبة:
- من أجل الاعتراف بالنفقات، يجب توثيقها (حقيقة الدفع وحقيقة نقل البضائع والأشغال والخدمات). إذا لم يتم تأكيد النفقات، فلا يمكن قبولها للأغراض الضريبية.
- يجب أن تتوافق النفقات مع القائمة المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وإلا فلن يتم قبولها أيضًا لحساب الضريبة؛
- يتم الاعتراف ببعض النفقات فقط عند استيفاء شروط خاصة.
2. عند احتساب الضريبة المبسطة البالغة 6% يمكنك خصم أقساط التأمين:
- يُسمح بخصم جميع الاشتراكات لنفسه عندما لا يكون صاحب العمل هو صاحب العمل؛
- يمكنك خصم الاشتراكات لنفسك وللموظفين، ولكن ليس أكثر من 50٪ من قيمة الضريبة عندما يكون صاحب العمل هو صاحب العمل.
- منذ عام 2016، يمكن لدافعي الضرائب أيضًا خصم مبلغ الضريبة التجارية المدفوعة!
3. لتبسيط الأمور، قد يتم تطبيق سعر مخفض على وجه التحديد في منطقتك.
4. بالنسبة لدافعي الضرائب المبسطين (الدخل مطروحًا منه النفقات)، هناك التزام بالحساب الحد الأدنى من الضريبة: 1% من الدخل السنوي.تتم مقارنة المبلغ المستلم بمبلغ الدخل المدفوع لهذا العام. إذا تبين أنها أقل من الحد الأدنى المحسوب أو تساوي الصفر، فيجب على الدولة أن تدفع بالضبط مبلغ الحد الأدنى للضريبة.
لا تعتمد المواعيد النهائية لدفع مبالغ الضريبة وتقديمها بأي شكل من الأشكال على الكائن أو المعدل المبسط. بالنسبة لهذا النظام الخاص، يتم تعيين الفترة الضريبية على سنة، ويتم أخذ ربع التقرير في الاعتبار. بطريقة مبسطة، تحتاج إلى تحويل الدفعات المقدمة إلى الميزانية. الموعد النهائي لسدادها هو بدقة حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير. يتم سداد الدفعات النهائية بعد نهاية العام، ويجب على المنظمات تقديم إقرار ودفع ضريبة إضافية بحلول 31 مارس، وعلى رواد الأعمال الأفراد بحلول 30 أبريل.
كيفية إجراء جميع الحسابات الضريبية
من أجل محاسبة أبسط وأوضح المحاسبة الضريبيةوفق النظام الضريبي المبسط الذي ننصح باستخدامه خدمة "أعمالي"..
يتم احتساب الضريبة المبسطة على النحو التالي: يتم ضرب الأساس المختار للضريبة بالمعدل المقابل كنسبة مئوية. وبعد ذلك، تؤخذ في الاعتبار المساهمات في صناديق التأمين والرسوم التجارية المحولة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، والمدفوعات المقدمة التي تم تحويلها سابقًا إلى الميزانية. دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة الأساسية.
مبسطة: “الدخل” وبنسبة 6%
مثال 1:أنت مسجل كرجل أعمال فردي، أنت تعمل بمفردك، لا تقوم بتعيين موظفين، لقد حصلت على دخل قدره 250 ألف روبل في السنة، لقد دفعت مساهماتك بالكامل (في عام 2019 سيكون المبلغ 36238 روبل)، أنت لا تدفع رسوم التداول.
النظام الضريبي المبسط = 250,000 * 6% -36 238 = - 21 238 روبل – قيمة سلبية، لا يلزم دفع أي ضريبة.
إذا كان الدخل أكثر قليلا، 300 ألف روبل، فإن الوضع مشابه:
النظام الضريبي المبسط = 300,000 * 6% -36 238 = - 18 238 روبل - قيمة سلبية، ليست هناك حاجة لدفع الضرائب.
إذا كان الدخل أعلى بكثير، 700 ألف روبل، فإن مبلغ الضريبة سيكون:
النظام الضريبي المبسط = 700,000 * 6% -36 238 = 5762 روبل
تجاوز الدخل 300 ألف روبل، من الفائض تحتاج إلى تحويل مساهمة إضافية في تأمين التقاعد:
(700 – 300) * 1% = 4 آلاف روبل
بدخل أكبر بكثير، على سبيل المثال 16 مليون روبل:
النظام الضريبي المبسط = 16 مليون * 6% -36 238 = 923762 روبل
المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (16 مليون – 300.000) * 1% = 157.000 روبل، ولكن:
الحد الأقصى للمساهمة في تأمين المعاشات التقاعدية في عام 2019 هو 234.832 روبل، وقد قمت بالفعل بتحويل 29.354 روبل منها، ويتبقى 205.478 روبل. لا تتجاوز المساهمة الإضافية المحسوبة هذه القيمة، مما يعني أنك بحاجة إلى دفع 157 ألف روبل بالضبط.
مهم!بالنسبة لعام 2019، يجب على رواد الأعمال الأفراد الإبلاغ عن أقساط التأمين على أساس مبالغ ثابتة قدرها 29354 روبل لصندوق المعاشات التقاعدية و6884 روبل للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، أي ما مجموعه 36238 روبل.
مثال 2:أنت مسجل كرجل أعمال فردي، من أجل الأداء الأمثل للأعمال، قمت بتعيين ثلاثة موظفين. خلال العام وصل دخل شركتك إلى 780 ألف روبل. خلال العام، دون انتهاك المواعيد النهائية، قمت بتحويل جميع أقساط التأمين لموظفيك بمبلغ 50 ألف روبل ولنفسك بالمبلغ المحدد. كم يمكن تخفيض الضريبة؟
ستس = 780*6% = 46.8 ألف روبل
ويحق لك خصم أقساط التأمين للموظفين ولك من هذه القيمة على ألا تزيد عن نصف الضريبة. المبلغ الإجمالي للمساهمات المدفوعة هو 50000 + 36238 = 86238 روبل.
50% الضريبة: 46.8 * 50% = 23.4 ألف روبل
الضريبة (للميزانية) = 46.8 – 23.4 = 23.4 ألف روبل (بعد كل شيء، لا يمكن خصم كامل مبلغ المساهمات، فهو يتجاوز 23.4 ألف).
المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (780 – 300) * 1% = 4.8 ألف روبل
مثال 3:كيف يتم حساب الدفعات المقدمة باستخدام معدل 6٪ المبسط؟ لنفترض أنك رجل أعمال فردي وليس لديك موظفين. وكان الدخل ربع السنوي: 600، 200، 120، 90 ألف روبل. مساهمات لنفسك لقد قمت بتحويل 36238 روبل إلى الصناديق في الربع الأول من عام 2019، ولا تدفع رسوم تداول.
دعونا نحسب بشكل أولي مبالغ الدخل المتراكمة:600 , 800 , 920 و1 010 ألف روبل على التوالي.
- النظام الضريبي المبسط (الدفعة المقدمة للربع الأول) = 600000 * 6٪ - 36238 = 2762 روبل
- المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (600.000 – 300.000) * 1% = 3000 روبل (سنقبل الخصم أكثر)
- النظام الضريبي المبسط (مقدمة الربع الثاني) = 800000 * 6% - 2762 – (36238 + 3000) = 6000 روبل
- المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (800000 - 300000) *1% - 3000 = 2000 روبل (سنقبل الخصم أكثر)
- STS (مقدمة الربع الثالث) = 920,000 * 6% - (2,762 + 6,000) – (36,238 +3,000 + 2,000) = 5,200 روبل
- المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (920,000 – 300,000) * 1% – 3,000 – 2,000 = 1,200 روبل (يقبل الخصم في الحساب النهائي)
- ستس = 1,010,000 * 6% - (2,762 + 6,000 + 5,200) – (36,238 + 3,000 + 2,000 + 1,200) = 4,200 روبل – في نهاية العام
- المساهمة الإضافية في صندوق المعاشات التقاعدية = (1010000 – 300000) * 1% - 3000 – 2000 – 1200 = 900 روبل (يحق لك خصمها عند حساب الدفعة المقدمة للربع الأول من العام المقبل)
في المجموع، سوف تدفع 18162 روبل كضريبة لهذا العام.
مهم:يمكن دفع أقساط التأمين الإضافية، التي يتم حسابها من مقدار الدخل الزائد، دفعة واحدة بعد نهاية العام، أو يمكن دفع جزء منها في العام الحالي: من اللحظة التي بدأ فيها الدخل يتجاوز 300 ألف روبل . يمكن أخذ جميع مبالغ اشتراكات التأمين - الإلزامية والإضافية - في الاعتبار عند حساب الضريبة، والشيء الرئيسي هو أنه لا يمكن تخفيض الضريبة إلا على تلك الاشتراكات التي تم دفعها في فترة التقرير هذه. إذا قمت بتحويل مساهمات إضافية بعد نهاية العام، فلا يمكنك خصم هذه المبالغ إلا عند حساب المبالغ المقدمة بموجب الإجراء المبسط للربع الأول من العام التالي.
لذلك، في مثالنا، سنقوم بتغيير الشروط قليلا: لن نقوم بتحويل مساهمات إضافية هذا العام، وسوف ندفع مبلغا ثابتا فقط. ثم اتضح أن الضريبة المستحقة لهذا العام ستصل إلى 24362 روبل. يجب عليك أيضًا ملاحظة حقيقة أن لديك الحق في تحويل الاشتراكات الثابتة لنفسك كما يحلو لك: ربع سنوي بمبالغ متساوية، لمرة واحدة في إحدى الفترات، في جزأين أو ثلاثة أجزاء مختلفة، الشيء الرئيسي هو تحويلها قبل نهاية العام.
بشكل مبسط: “الدخل ناقص النفقات” وبنسبة 15%
مثال 1:إذا كنت مسجلاً كشركة ذات مسؤولية محدودة، فقم بتطبيق معدل ضريبة مبسط قدره 15%. كان الدخل ربع السنوي لشركتك: 550، 690، 750 و 920 ألف روبل، على التوالي، النفقات - 310، 505، 390، 410 ألف روبل. كيفية حساب الدفعات المقدمة؟
النظام الضريبي المبسط (الدفعة المقدمة للربع الأول) = (550 – 310) * 15% = 36 ألف روبل
النظام الضريبي المبسط (مقدمة الربع الثاني) = (1240 – 815) * 15% – 36 = 27.75 ألف روبل
النظام الضريبي المبسط (الدفعة المقدمة للربع الثالث) = (1990 – 1205) * 15% - (36 + 27.75) = 54.15 ألف روبل
STS (السنة) = (2910 – 1615) * 15% - (36 + 27.75 + 54.15) = 76.35 ألف روبل
في المجموع لهذا العام، تحتاج إلى تحويل 194.25 ألف روبل في الضريبة؛ يتم أخذ أقساط التأمين في الاعتبار بالفعل في النفقات عند حساب الضريبة.
يجب على دافعي الضرائب المبسطة (الدخل - النفقات) حساب الحد الأدنى للضريبة، وفي مثالنا سيكون مساوياً لـ:
2910 * 1% = 29.1 ألف روبل
ودفعت منظمتنا 194.25 ألف روبل. الآن، إذا كانت الضريبة المحسوبة من قبلنا باستخدام الخوارزمية المذكورة أعلاه أقل من 29.1 ألفًا، فستكون الشركة ذات المسؤولية المحدودة ملزمة بدفع هذا الحد الأدنى البالغ 29.1 ألفًا.
مثال 2:يطبق رجل الأعمال الفردي معدل ضريبة مبسط قدره 15٪؛ وقد قدم إعلانًا إلى المفتشية، حيث أشار بالروبل: 3.35 مليون دخل، و1.78 مليون نفقات، على التوالي، وقاعدة ضريبية قدرها 1.57 مليون وضريبة 235.5 ألف روبل.
تظهر جميع النفقات في KUDIR، وقد قمت بإرفاق المستندات الداعمة لها بالإقرار، وكانت بنود التكلفة:
- إجراء شراء سلع مختلفة تتوافق مع تشكيلة متجرك لإعادة بيعها لاحقًا بمبلغ 1.12 مليون روبل؛
- الأجور والمساهمات في صناديق التأمين 0.28 مليون روبل؛
- إيجار مباني المكاتب والمستودعات 0.33 مليون روبل.
- دفع الاتصالات والإنترنت 0.01 مليون روبل.
- مكتب الإنتاج يحتاج إلى 0.01 مليون روبل؛
- شراء جهاز تلفزيون لردهة المكتب: 0.03 مليون روبل.
نتيجة للمراجعة، لم يقبل مكتب الضرائب جميع النفقات لحساب الضريبة، ولكن فقط:
- شراء البضائع 0.98 مليون روبل، لأن البضائع المشتراة المتبقية ظلت غير مباعة للعملاء؛
- الأجور والمساهمات 0.28 مليون روبل؛
- إيجار المساحة 0.33 مليون روبل؛
- الاتصالات والإنترنت 0.01 مليون روبل.
- شراء اللوازم المكتبية 0.01 مليون روبل.
لم يتم قبول 0.03 مليون روبل للتلفزيون على الإطلاق، لأنها لا تتعلق بسير العمل.
ونتيجة لذلك: تم الاعتراف بالنفقات بمبلغ 1.61 مليون روبل فقط. مبلغ الضريبة هو :
(3.35 - 1.61) * 15% = 0.261 مليون روبل.
في مثل هذه الحالة، سيقوم مكتب الضرائب بفرض متأخرات ضريبية قدرها 25.5 ألف روبل بالإضافة إلى غرامة قدرها 20٪ من هذا المبلغ - 5.1 ألف روبل.
إعداد التقارير وفق النظام الضريبي المبسط
ومن أجل تقديم التقارير وفق النظام الضريبي المبسط في الوقت المحدد وبشكل صحيح، ننصح أيضاً باستخدام خدمة "أعمالي"..
ويعتمد نوع التقارير التي يتعين على رواد الأعمال تقديمها إلى النظام الضريبي المبسط على شكلهم التنظيمي والقانوني. وفي جميع الأحوال، يتعين عليك ملء وتقديم الإقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط:
- يتم تأجير الشركات ذات المسؤولية المحدودة حتى 31 مارس؛
- يتم تسليم رواد الأعمال الأفراد في 30 أبريل.
بالإضافة إلى الإعلان، تقدم المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أيضًا ما يلي:
- بيانات عن متوسط عدد الموظفين؛
- شهادات دخل الموظف (و)؛
- الإبلاغ عن أقساط التأمين؛
- الإقرارات الخاصة بالضرائب الأخرى حسب الضرورة؛
- تقارير إحصائية إذا لزم الأمر.
حسنا، هذا كل شيء. إذا كان لديك أسئلة، اسأل في التعليقات.
نظام ضريبي مبسط – واحدة من الأدوات الأكثر فعاليةالشركات الصغيرة من أجل خفض ضريبة الدخل الواحدة. يلجأ العديد من الشركات الناشئة والطويلة الأمد إلى اهتمام خاصلهذا الوضع الخاص.
بمساعدتها يمكنك تبسيط إلى حد كبيرالتسويات مع الدولة لأصحاب المشاريع الفردية، حتى المحاسبة غير مطلوبة.
دعونا نلقي نظرة على النظام الضريبي المبسط لعام 2018 وننظر بالتفصيل في ميزات القاعدة الضريبية - "الدخل مطروحًا منه النفقات". يحتوي الوضع على الفروق الدقيقة الخاصة به، والتي يمكن أن تصبح مفاجأة غير سارة إذا لم يتم أخذها في الاعتبار في البداية.
مميزات العمل
عند التسجيل الأولي لرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة مصلحة الضرائبيقوم تلقائيًا بتسجيل رجل الأعمال بموجب نظام الضرائب العام. يجب على رجل الأعمال المبتدئ أن يفكر مقدما في الطريقة الأفضل للتفاعل مع الدولة، وإلا فإن الضرائب والمدفوعات الأخرى يمكن أن تؤثر بشكل كبير على جدوى المؤسسة ككل.
يعمل في روسيا العديد من الأنظمة الضريبية:
- الوضع العام– واحدة من الأكثر شيوعا وصعوبة من حيث الحسابات وإعداد التقارير. وهذا هو نفس النظام الذي ينص على دفع ضريبة القيمة المضافة.
- الضرائب على أنواع معينة من الأنشطة أو UTII– الوضع يعني معدل 15%.
- نظام ضريبي خاص للأنشطة الزراعية.
- نظام ضريبي مبسطوالذي يقدم شيئين – "الدخل" و"الدخل ناقص النفقات".
يوجد أيضًا نظام براءات الاختراع، ولكنه ينطبق فقط على نموذج رائد الأعمال الفردي.
مما لا شك فيه أن رجل الأعمال مهتم بنظام النظام الضريبي المبسط، والذي يتمتع بعدد من المزايا فيما يتعلق بتخفيف العبء الضريبي والاحتفاظ بالسجلات. وينقسم هذا النظام إلى كائنين:
- "دخل".
- "الإيرادات ناقص النفقات."
كل كائن يخضع لمعدل متباين - 6% و 15%. وقد تختلف هذه بدورها وفقًا للقوانين الإقليمية. وللمناطق الحق في تخفيض نسبة الضريبة إلى الأسفل لجذب الاستثمار.
ونتيجة لذلك، قد يكون لكائن "الإيرادات" معدل من 1% إلى 6%والكائن "الدخل - النفقات" - من 5% إلى 15%. يجذب هذا الوضع رواد الأعمال الناشئين وكذلك المستثمرين. عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يُعفى رجل الأعمال من دفع الضرائب للأفراد. الأشخاص والممتلكات والقيمة المضافة والأرباح.
بالإضافة إلى العبء الضريبي، يتعين على صاحب المشروع دفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، وصندوق التأمين الاجتماعي. هذه مدفوعات من خارج الميزانية، ويتم خصمها من إجمالي دخل المؤسسة ولا تخضع للضريبة بأي شكل من الأشكال - "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات المعتمدة". ومن أجل التحول إلى نظام ضريبي مبسط، يجب على رائد الأعمال إخطار مصلحة الضرائب بهذا قبل 31 ديسمبر من العام الحالي.
إذا كنت تخطط فقط لتسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة، فيجب عليك تقديم إشعار التسجيل للتسجيل "المبسط" مع الحزمة الرئيسية من المستندات، وإلا فإن المؤسسة ستعمل وفقًا للنظام العام. يمكنك تغيير النظام الضريبي مرة واحدة فقط في السنةوالأمر نفسه ينطبق على الانتقال من كائن إلى آخر.
شروط التحول
لتنفيذ النظام الضريبي المبسط، يجب على رجل الأعمال تلبية متطلبات معينة. إذا لم تستجب المؤسسة لهم، تتم إزالة هذا الوضع تلقائيًا. تشمل شروط الانتقال ما يلي:
- الحد الأقصى لدخل المؤسسةخلال الفترة المشمولة بالتقرير يجب ألا يتجاوز 150.000.000 روبل.
- طاقم المنظمةيجب ألا يتجاوز 100 شخص.
- تقييم الأصول الثابتةالمنظمة لا تتجاوز 150 مليون روبل.
- المشاركة في رأس المالآحرون الكيانات القانونيةيجب ألا تتجاوز 25٪.
إذا كانت المنظمة تعمل بالفعل على نظام ضريبي مبسط، فمن أجل الاحتفاظ بالحق في النظام الضريبي المبسط، يجب ألا تتجاوز إجمالي الحد الأقصى للدخل. ولن يتم ضرب المبلغ بمؤشر أسعار المستهلك وهو 1.329.
منذ عام 2017، تم تعليق استخدام المؤشر (حتى عام 2020). لقد أدى الحكم الجديد إلى تبسيط عمل رجل الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة بشكل كبير. بجانب المتطلبات العامةوشروط الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، هناك فروق فروق دقيقة أخرى تحتاج أيضا إلى أخذها في الاعتبار، على سبيل المثال، أنشطة المؤسسة.
من لا ينبغي استخدامه
يشار إلى القائمة الكاملة لأنشطة المؤسسات والمنظمات التي ليس لها الحق في العمل بموجب النظام الضريبي المبسط في المادة. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتضمن هذه القائمة:
- الشركات والمنظمات التي تمارس أنشطة مصرفية أو تأمينية أو أي أنشطة مالية أخرى؛
- الفروع؛
- المؤسسات ذات الميزانية والمنظمات الحكومية ؛
- الشركات التي ترتبط أنشطتها بالمقامرة؛
- المنظمات العاملة في أنشطة التوثيق والدعوة؛
- إنتاج السلع القابلة للاستهلاك.
فترات تقديم التقارير
يتم تقديم التقارير وفق النظام المبسط مرة واحدة في السنةولكن بالإضافة إلى الإعلان، فإن رجل الأعمال ملزم بدفع مبالغ مقدمة على مدار العام. تشمل فترات تقديم التقارير ما يلي:
- الربع من يناير إلى مارس هو الدفعة الأولى المقدمة.
- الفترة من يناير إلى يونيو هي الدفعة المقدمة الثانية.
- فترة التقرير الثالثة من يناير إلى سبتمبر هي 9 أشهر.
- يتم تقديم التقرير السنوي مع استكمال الإعلان بحلول 31 مارس من العام التالي، وهو التاريخ المناسب للمؤسسات. ويجب تقديم التقرير من قبل رواد الأعمال الأفراد بحلول 30 أبريل. التأخير في المدفوعات والتقارير السنوية يخضع للعقوبات والغرامات.
وينطبق هذا النظام على كل من وضع "الدخل" ووضع "الدخل ناقص النفقات". بالنسبة للمدفوعات المقدمة لفترات إعداد التقارير، لم يتم إكمال الإقرارات. النظام الضريبي المبسط هو نظام سهل الفهم يسمح لرجل الأعمال بتقليل تعقيد عملية إعداد التقارير.
كائنات النظام المبسطة
يمنح النظام المبسط الحق في اختيار موضوع الضريبة بشكل مستقل - إما "الدخل" الذي يبلغ معدله الأساسي 6٪، أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" - 15٪. عند الاختيار، يجب عليك الانتباه اهتمام خاصإلى الخيار الثاني، حيث يتم خصم مصاريف الشركة من الدخل. يُنصح بهذا فقط للمؤسسات التي تزيد فيها النفقات الحقيقية عن 50% من الدخل، ومن الناحية المثالية يجب أن تكون النسبة 60%-65%.
علاوة على ذلك، يتم تنظيم النفقات بشكل صارم بموجب المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كما يجب إثبات جميع النفقات ودعمها بالوثائق التنظيمية.
في كثير من الأحيان، تنشأ النزاعات بين رجل الأعمال ومكتب الضرائب. النزاعات المتعلقة بالاعتراف ببعض النفقات. قبل اتخاذ قرار بشأن اختيار كائن خاضع للضريبة، يجب عليك أن تزن بعناية جميع إيجابيات وسلبيات الكائنات. تفضل المنظمات نظام "الإيرادات ناقص النفقات".
ويتطلب نظام "الإيرادات المخفضة بالنفقات المعتمدة" دراسة أكثر متأنية. هناك العديد من الفروق الدقيقة في تطبيق هذا الكائن الضريبي.
"الدخل ناقص النفقات"
ويختلف هذا النوع من النظام عن كائن "الدخل" في القدرة على خصم النفقات غير الخاضعة للضريبة من إجمالي الدخل. ونقصد بالدخل:
- الإيرادات من بيع السلع والخدمات وكذلك العمل المنجز. يشمل التنفيذ أيضًا حقوق الملكية.
- يعني و الأصول المادية، لا علاقة لها بالتنفيذ. وتشمل هذه الممتلكات المستلمة (مجانًا)، والفوائد (أو الدخل) على القروض، والائتمانات، والحسابات المصرفية، وما إلى ذلك.
النفقات التي ينظمها الفن. 346.16. يجب على رجل الأعمال أن يولي اهتماما خاصا لقائمة النفقات. يجب أن تكون موثقة.
قبل اتخاذ قرار لصالح النهج "المبسط"، يجب على رائد الأعمال الانتباه إلى النظام الضريبي الذي يعمل به الشركاء. إذا استخدموا الوضع العام، ففي هذه الحالة لن يكون من المربح للشركاء التفاعل مع المؤسسة باستخدام النظام الضريبي المبسط. هذا الفارق الدقيق لا يسمح للعديد من رواد الأعمال بالتبديل إلى النظام الضريبي المبسط.
النفقات المعتمدة
وعلى رجل الأعمال أن يأخذ ذلك بعين الاعتبار لا يتم الاعتراف بجميع النفقات من قبل السلطات الضريبية، حتى لو كان كل شيء موثقًا وفقًا للقانون. على سبيل المثال، من غير المرجح أن يتم الاعتراف بشراء أريكة للمكتب وإدراجها في نفقات المؤسسة.
يواجه العديد من رجال الأعمال المبتدئين موقفًا لا يتم فيه الاعتراف بشراء البضائع لمزيد من البيع، مدعومة بالمستندات، كمصروفات. يحدث هذا لأنه يجب بيع هذا المنتج ونقله إلى ملكية المشتري. علاوة على ذلك، فإن دفع المشتري ثمن البضائع ليس دليلاً على البيع.
إن حقيقة نقل ملكية البضاعة إلى المشتري أمر مهم. وفي هذه الحالة سيتم الاعتراف بمصروفات الشراء.
تتضمن قائمة النفقات دفع الرواتب أو أقساط التأمين لموظفي المنظمة ولنفسك. يتم خصمها من الدخل ولا تخضع للضريبة، ولكن يجدر النظر في أنه على حساب الرواتب يمكنك تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50٪.
عند حساب النفقات، يجب عليك أيضا أن تأخذ في الاعتبار مثل هذا الفارق الدقيق كدفعة مقدمة من المشتري للسلع أو الخدمات.
يجب أن يتم الدفع بالكامل خلال ربع التقرير، وإلا فسيتعين على صاحب المشروع دفع ضريبة على الدفعة المقدمة المستلمة. يجب على مالك المنظمة أن يدرس بعناية قائمة النفقات بموجب المادة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفروق الدقيقة الأخرى فيما يتعلق بدفع ثمن البضائع.
مزايا الوضع
مع نظام مبسط، هناك العديد من المزايا– هذا هو إعفاء رجل الأعمال من دفع الضرائب على الممتلكات والدخل فرادى، القيمة المضافة، الربح. يتضمن وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" نقطة أخرى مهمة لممارسة الأعمال التجارية.
إذا تكبدت منظمة أو رجل أعمال فردي خسائر حيث تتجاوز النفقات الدخل، يتم دفع ضريبة لا تقل عن 1٪ من إجمالي الدخل. علاوة على ذلك، يمكن تضمين هذه الدفعة في النفقات.
يعد وضع "الإيرادات مطروحًا منها النفقات" مناسبًا فقط لتلك المنظمات التي تتجاوز نفقاتها 60-65٪ من الدخل. وفي حالات أخرى، سيصبح مثل هذا النظام غير مربح.
أمثلة على حسابات الضرائب والمدفوعات المقدمة
باستخدام مثال، من السهل جدًا فهم كيفية إجراء حسابات الدفعات المقدمة والدفع السنوي على النظام الضريبي المبسط. دعونا نلقي نظرة بسيطة و مثال مشروطحيث سيتم أخذ النفقات الأساسية للمؤسسة وإجمالي الدخل لفترات التقارير في الاعتبار.
افتتحت منظمة Niva مؤخرًا واختارت النظام الضريبي المبسط ليكون نظامها الضريبي، والموضوع هو "الدخل - النفقات". الفترة المشمولة بالتقرير الأول للمنظمة هي من يناير إلى مارس. خلال هذه الفترة الزمنية، بلغ إجمالي دخل المؤسسة 400000 روبل.
ووثقت منظمة نيفا نفقات بلغت 260 ألف روبل، وهي 65% من النفقات من الدخل. قائمة النفقات تتوافق تماما مع شروط الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وشملت:
- كان إيجار المساحات المكتبية 40.000.
- بلغت مصاريف شراء أجهزة الكمبيوتر اللازمة لممارسة الأعمال التجارية 70.000.
- الدفع مقابل خدمات الاتصالات والإنترنت 5000.
- وبلغت النفقات التي تم إنفاقها على الإعلان عن المنظمة 90 ألفًا.
- رواتب الموظفين 30.000 واشتراكات التأمين الإلزامي 9000.
- شراء اللوازم المكتبية – 1000.
- صيانة وسائل النقل العاملة 15.000.
لحساب الدفعة المقدمة، تحتاج إلى طرح النفقات من إجمالي دخلك وضربها بمعدل 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
سيتم احتساب الدفعة المقدمة التالية في الفترة من يناير إلى يونيو. للتبسيط، لنأخذ نفس مبالغ الدخل والمصروفات لهذه الفترة - الدخل 400000 والمصروفات 260000، والتي تحتاج إلى إضافة إيرادات ومصروفات الربع الأول إليها وطرح القسط الأول من المبلغ الناتج:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
يتم احتساب الدفعة الثالثة في الفترة من يناير إلى سبتمبر لمدة تسعة أشهر مع مراعاة الدفعتين الأوليتين:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
يتم احتساب آخر تقرير للعام بأكمله؛ ويعتمد الموعد النهائي لتقديم الإقرار على نموذج تسجيل النشاط. لحساب ذلك، يتم جمع الدخل والنفقات وطرح الدفعات المقدمة التي تم سدادها بالفعل:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
يمكن أن يختلف معدل 15% وفقًا للقوانين الإقليمية ويتراوح من 5% إلى 15%. في هذه الحالة، سيكون وضع "الدخل المخفض من النفقات المعتمدة" أكثر ربحية وجاذبية.
في المثال، الدخل والنفقات متطابقان من حيث الوضوح والراحة، ولكنهما، كقاعدة عامة، يزدادان. على سبيل المثال، في الربع الأول كان الدخل 400000 روبل، وفي الثانية - 600000 روبل. إجمالي الدخل في هذه الحالة سيكون:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
نظام الدفع، في الواقع، بسيط للغاية؛ والشيء الرئيسي هو توثيق النفقات بشكل صحيح وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وفي النموذج المحدد باستخدام الوثائق التنظيمية. وتشمل هذه النماذج تقارير صارمةوالإيصالات النقدية وإيصالات الدفع والفواتير وشهادات العمل المنجز وغيرها من المستندات.
يعمل النظام الضريبي المبسط على تبسيط عملية إعداد التقارير بشكل كبير ويسمح لرجل الأعمال بتقليل مدفوعات الضرائب. قبل أن تقرر استخدام النظام "المبسط" في وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات"، ادرس بعناية قانون الضرائب في الاتحاد الروسي واحسب جميع الفروق الدقيقة في ممارسة الأعمال التجارية على هذا النظام.
قد يحدث أن يستلزم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط خسارة العملاء أو الشركاء الرئيسيين الذين يعملون في مجال ضريبة القيمة المضافة. يتمتع النظام الضريبي الخاص بالعديد من المزايا، ولكن لا ينبغي تجاهل عيوبه. فكر في كل شيء بعناية، واستشر مصلحة الضرائب المحلية بشأن الأسعار، وعندها فقط اتخذ القرار الصحيح الذي يفيد ممارسة الأعمال التجارية.
وبما أن كل نظام ضريبي له قواعده الخاصة لحساب الدخل والنفقات، فإن قانون الضرائب يضع أحكاما انتقالية لتغيير نظام إلى آخر. وهي موصوفة لأولئك الذين يغيرون OSNO إلى USNO. ولكن بالنسبة لأولئك الذين يتحولون إلى النظام الضريبي المبسط من UTII، في الفصل. 26.2 NK لا توجد كلمة واحدة.
ومع ذلك، هناك شيء واحد القاعدة العامة: لا ينبغي حساب نفس الدخل والنفقات مرتين (أولاً في وضع واحد، ثم في وضع آخر). دعونا نرى ما يجب على المنظمات ورجال الأعمال مراعاته عند التحول إلى الضرائب المبسطة من نظام الضرائب العام أو من UTII.
لا يتم تضمين دفع ثمن البضائع المشحونة إلى OSNO في الدخل "المبسط".
ن.ف. إيزوشلوفا، فيدنوي، منطقة موسكو.
قررت منظمتنا التحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2016. يدفع العديد من عملائنا ثمن البضائع بعد استلام الفاتورة. وبناء على ذلك، وفقا للفواتير الصادرة في الأيام الأخيرة من شهر ديسمبر، سوف يدفعون لنا في عام 2016. وفي يناير، سنقوم أيضًا بشحن البضائع إليهم، ولكن بدون ضريبة القيمة المضافة. تم إجراء تغييرات على العقود ولن نصدر فواتير.
هل يجب علي احتساب البضائع المشحونة عام 2015 والمدفوعة عام 2016 ضمن النظام العام أم ضمن النظام المبسط؟ كيفية تقسيم ما هو الدفع مقابل البضائع المباعة في ظل النظام الضريبي المبسط، وما هو الدفع مقابل البضائع المباعة في ظل النظام الضريبي المبسط؟ عند تقسيم الدفعات هل يمكن الرجوع إلى أرصدة الحساب 62 تقارير التسوية مع العملاء (سنقوم بتجميعها لاحقاً)؟
: تنص الأحكام الانتقالية على عدم إدراج الأموال المستلمة بعد التحول إلى النظام الخاص في الوعاء الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط إذا تم إدراج هذه المبالغ في الدخل عند حساب وعاء ضريبة الدخل. فرعي. 3 ص 1 فن. 346.25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما تعلمون، يتم أخذ الإيرادات من بيع البضائع بطريقة الاستحقاق في الاعتبار بغض النظر عن حقيقة الدفع البند 1 الفن. 271 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك يجب إدراج قيمة مبيعات البضائع المشحونة في عام 2015 في قاعدة ضريبة الدخل. ولا يتم تضمين الدفع مقابل هذه البضائع المستلمة في عام 2016 في الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط.
للتفريق بين الدخل بين السنوات المختلفة، يمكنك بالطبع استخدام البيانات المتعلقة بأرصدة الحسابات 62 وإعداد تقارير التسوية مع العملاء. ولكن يمكن القيام بذلك بشكل أسهل. إرسال رسائل إلى العملاء تطلب منهم عند الدفع في عام 2016 مقابل البضائع المستلمة في عام 2015، في أوامر الدفع، لغرض الدفع، الإشارة إلى رقم وتاريخ الفاتورة التي يدفعونها.
لا يتم تضمين السلف المستلمة على UTII في الدخل في النظام الضريبي المبسط.
يو بي. كروغلوفا، ميتيشي، منطقة موسكو.
تجمع منظمتنا الآن بين OSNO وUTII. ومن العام الجديد نتحول إلى النظام الضريبي المبسط بكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". اعتباراً من 31/12/2015، سيكون لدينا سلف مستلمة من العملاء تحت النشاط "المحتسب" وسلف مستلمة من العملاء بموجب النظام العام. حقيقة أن السلف المستلمة على OSNO يجب أن تؤخذ بعين الاعتبار في الدخل المبسط في تاريخ التحول (01/01/2016) أمر واضح، وهذا منصوص عليه في القانون فرعي. 1 البند 1 الفن. 346.25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ولكن ما يجب القيام به مع السلف المستلمة للأنشطة "المفترضة"، لا يقول قانون الضرائب شيئا. إن تقدمنا كبير جدًا. هل يجب أن يتم تضمينه أيضًا في الدخل المبسط؟
: ترى وزارة المالية أنه إذا تم استلام السلفة خلال فترة تطبيق UTII، وتم تقديم الخدمات بالفعل عند تطبيق النظام الضريبي المبسط، فلا داعي لأخذها في الاعتبار كدخل للمبسطين النظام الضريبي. كتاب وزارة المالية بتاريخ 3 يوليو 2015 رقم 03-11-06/2/38727.
ويفسر هذا الوضع بالطريقة النقدية التي يتم من خلالها تحديد الدخل والمصروفات عند تطبيق النظام الضريبي المبسط. بعد كل شيء، يتضمن المبسط الإيرادات من المبيعات والسلف في الدخل في وقت استلام الأموال من المشتري البند 1 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لقد تلقيت الأموال عندما كانت المنظمة لا تزال في UTII. وعندما يتم شحن البضائع إلى النظام الضريبي المبسط، لا ينشأ أي دخل بسبب هذه السلفة، لأنه لا يوجد أي دفع.
لا تؤخذ السلف المدفوعة على UTII بعين الاعتبار في النفقات "المبسطة".
لا. موروزوفا، كوروليف، منطقة موسكو.
الآن نحن ندفع UTII للتجارة. بدءًا من عام 2016، سوف نستخدم نهجًا مبسطًا مع كائن "الدخل ناقص النفقات". لقد دفعنا للموردين دفعة مقدمة مقابل البضائع التي سيتم تسليمها إلينا في عام 2016.
هل أفهم بشكل صحيح أنه بما أننا سنبيع هذه السلع باستخدام نظام ضريبي مبسط، فمن الممكن أن يؤخذ سعر الشراء في الاعتبار ضمن تكاليف النظام الضريبي المبسط وقت البيع؟
: للأسف لا. أوضحت وزارة المالية أنه إذا تم دفع ثمن البضائع خلال فترة تطبيق UTII، وتم بيعها بالفعل باستخدام نظام الضرائب المبسط، فلن تتمكن المنظمة من مراعاة سعر الشراء في النفقات وقت البيع . بعد كل شيء، خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط لم يكن هناك دفع للمورد كتابات وزارة المالية بتاريخ 2015/03/07 رقم 38727/06/2/03-11/تاريخ 15/01/2013 رقم 02/06/2/03-11.
المحاكم ليس لديها موقف واحد. وعلاوة على ذلك، في اشارة الى نفس الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتوصلون إلى استنتاجات مختلفة. تشير المحاكم التي تدعم السلطات الضريبية إلى أن هذه المادة لا تنص على إمكانية تخفيض الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط للنفقات المتكبدة بالفعل خلال فترة تطبيق UTII قرار FAS VSO بتاريخ 20 مارس 2009 رقم A33-7683/08-F02-959/09.
وتعتقد المحكمة، التي أيدت التبسيط، أن التشريع الضريبي لا يحتوي على أحكام تحظر مراعاة النفقات المتكبدة خلال فترة تطبيق UTII لشراء البضائع التي تم بيعها لاحقًا باستخدام النظام الضريبي المبسط. أشارت المحكمة أيضًا إلى أن النفقات المتكبدة لشراء السلع المرتبطة باستلام الدخل الخاضع للضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط لا تتعلق بنوع النشاط الخاضع للضريبة من قبل UTII. القرار 3 AAS بتاريخ 14 مارس 2011 رقم A33-11877/2010.
ولكن إذا قررت الجدال مع السلطات الضريبية، فضع في اعتبارك أنه نظرًا لأن الممارسة القضائية متناقضة، فمن المستحيل التنبؤ بالموقف الذي ستتخذه المحكمة في قضيتك.
تؤخذ تكلفة الأصول الثابتة في الاعتبار في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط عند السداد
إ.ك. سميرنوفا، نوفوسيبيرسك
اعتبارًا من عام 2016، ننتقل إلى التبسيط بنسبة 15%. الآن نحن نستخدم OSNO. في عام 2015، اشترينا معدات خاصة، ودفعنا ثمنها جزئيًا للبائع (هذه هي شروط الاتفاقية). في عام 2016، نخطط للدفع للبائع بالكامل، وسيتم الدفع أيضًا على أقساط. الآن هذه المعدات الخاصة تخضع للاستهلاك، وعمر الخدمة هو 8 سنوات.
هل سنتمكن من إدراج المبالغ التي سندفعها للبائع في العام المقبل ضمن النفقات؟
: نعم يمكنك ذلك، ولكن حساباتك ستكون معقدة للغاية. والحقيقة هي أنه في تاريخ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (01.01.2016)، من الضروري تحديد القيمة المتبقية المدفوعة للأصول الثابتة. وبالنسبة للأصول الثابتة المدفوعة بالكامل، فهي تساوي الفرق بين سعر الاقتناء ومبلغ الاستهلاك المتراكم وفقا لقواعد الفصل. 25 نك البند 2.1 الفن. 346.25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومن ثم يتم شطبها كمصروفات "مبسطة" اعتمادًا على العمر الإنتاجي لنظام التشغيل.
بالنسبة لنظام التشغيل الذي يحتوي على SPI من 3 إلى 15 عامًا، في النفقات بموجب نظام الضرائب المبسط، يتم أخذ القيمة المتبقية في الاعتبار بحصص متساوية في اليوم الأخير من كل ربع سنة لمدة 3 سنوات فرعي. 1 البند 1، الفرعية. 3 ص 3 فن. 346.16، فرعي. 4 فقرات 2 فن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
- 50% من القيمة المتبقية – خلال السنة الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط (12.5% ربع سنوي)؛
- 30% من القيمة المتبقية – خلال السنة الثانية من تطبيق النظام الضريبي المبسط (7.5% ربع سنوي)؛
- 20% من القيمة المتبقية – خلال السنة الثالثة من تطبيق النظام الضريبي المبسط (5% ربع سنوي).
لكن موقفك معقد بسبب حقيقة أن التكلفة المتبقية لنظام التشغيل لم يتم دفعها بالكامل. ومع ذلك، لا يوضح قانون الضرائب كيفية حساب هذه التكلفة إذا تم دفعها على أقساط. ومن المنطقي تعريفه باستخدام الصيغة التالية:
باستخدام هذه الصيغة، ستحسب الجزء المدفوع من القيمة المتبقية للأصل الثابت في كل تاريخ دفع. وبعد ذلك سوف تقوم بإدراج هذا الجزء المدفوع من التكلفة في المصاريف من تاريخ السداد حتى نهاية مدة الـ 3 سنوات لشطبه كمصروفات.
للحصول على فهم أفضل، دعونا نشرح ذلك بمثال.
مثال. تحديد الجزء المدفوع من القيمة المتبقية للأصول الثابتة باستخدام النظام الضريبي المبسط
/ حالة /قامت منظمة تستخدم OSNO بشراء وتشغيل معدات خاصة مقابل 600000 روبل في أبريل 2015. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). SPI لها 8 سنوات. يتم احتساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت. بيانات عام 2015 لهذه المعدات الخاصة هي كما يلي:
- مبلغ الاستهلاك المتراكم من مايو إلى ديسمبر 2015 هو 50000 روبل. (600000 روبل روسي / 96 شهرًا × 8 أشهر)؛
- القيمة المتبقية اعتبارًا من 01/01/2016 - 550.000 روبل. (600000 فرك - 50000 فرك).
في عام 2015، تم دفع المورد 300000 روبل. (30.10.2015). وفي عام 2016، تم دفع المورد بمبالغ متساوية قدرها 100000 روبل. 25 مارس، 20 يونيو، 30 سبتمبر.
/ حل / 1. تحديد الجزء المدفوع من القيمة المتبقية للأصل الثابت:
- اعتبارًا من 01/01/2016 - 275000 روبل. (550000 فرك × 300000 فرك / 600000 فرك) ؛
- اعتبارًا من 25 يناير 2016 - 91667 روبل روسي. (550000 فرك × 100000 فرك / 600000 فرك) ؛
- اعتبارًا من 20 يونيو 2016 - 91.667 روبل روسي. (550000 فرك × 100000 فرك / 600000 فرك) ؛
- اعتبارًا من 30 سبتمبر 2016 - 91.666 روبل روسي. (550.000 فرك. × 100.000 فرك. / 600.000 فرك.).
وبالتالي، فإن المبلغ الإجمالي للقيمة المتبقية المدفوعة في عام 2016 سيكون يساوي 550،000 روبل. (275000 روبل روسي + 91667 روبل روسي + 91667 روبل روسي + 91666 روبل روسي).
2. نقوم بتحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة والتي يمكن إدراجها ضمن النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط. وسوف تعكس ذلك في القسم الثاني من دفتر الإيرادات والمصروفات، والذي سيتعين عليك الاحتفاظ به عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط فن. 346.24 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينص إجراء ملئه على أن القيمة المتبقية للأصول الثابتة تنعكس في العمود 8 من القسم الثاني في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي حدث فيها الدفع أو إكمال دفع نفقات اقتناء الأصول الثابتة تمت الموافقة على البند 3.12 من الملحق رقم 2. بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. أي أنه ليست هناك حاجة لانتظار الدفعة النهائية للقيمة المتبقية لنظام التشغيل فرعي. 4 فقرات 2 فن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يوضح الجدول الترتيب في 2016-2018. وستؤخذ القيمة المتبقية للمعدات الخاصة في الاعتبار في النفقات.
| لا. | القيمة المتبقية المدفوعة للأصول الثابتة (العمود 8 KUDiR)، فرك. |
عدد الأرباع التي يتم خلالها مراعاة القيمة المتبقية للأصول الثابتة في المصروفات (العمود 9 KUDiR) |
حصة القيمة المتبقية للأصول الثابتة التي يمكن أخذها في الاعتبار في مصروفات السنة (المجموعة 10 كودير)، % |
القيمة المتبقية للأصول الثابتة، والتي يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار في النفقات، فرك. | تدرج ضمن المصاريف في ظل النظام الضريبي المبسط في السنوات السابقة (العمود 14 KUDiR)، فرك. |
تؤخذ بعين الاعتبار في النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط في السنوات التالية (جرام 2 - جرام 5 - جرام 7) (جرام 15 كودير)، فرك. |
|
| كل سنة (جرام 2 × جرام 4) (جرام 13 كودير) |
لكل ربع سنة (جرام 5 / جرام 3) (جرام 12 كودير) |
||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2016 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 (منذ الدفع اعتبارًا من 01/01/2016) | 50 | 137 500 | 34 375 | 0 | 137 500 |
| 2 | 91 667 | 4 (منذ الدفع في الربع الأول) | 50 | 45 834 |
|
0 | 45 833 |
| 3 | 91 667 | 3 (منذ الدفع في الربع الثاني) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 834 |
| 4 | 91 666 | 2 (منذ الدفع في الربع الثالث) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 833 |
| الإجمالي لعام 2016 | 275 000 | X | 0 | 275 000 | |||
| 2017 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 30 | 82 500 | 20 625 | 137 500 | 55 000 |
| 2 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 834 | 18 333 |
| 3 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 334 |
| 4 | 91 666 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 333 |
| الإجمالي لعام 2017 | 165 000 | X | 275 000 | 110 000 | |||
| 2018 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 20 | 55 000 | 13 750 | 220 000 | 0 |
| 2 | 91 667 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 334 | 0 |
| 3 | 91 667 | 4 | 20 | 18 334 |
|
73 333 | 0 |
| 4 | 91 666 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 333 | 0 |
| الإجمالي لعام 2018 | 110 000 | X | 440 000 | 0 | |||
كما ترون، إذا كنت تدفع تكلفة المعدات الخاصة في السنة الأولى من استخدام النظام الضريبي المبسط، ثم للفترة 2016-2018. ستكون قادرًا على مراعاة القيمة المتبقية المدفوعة بالكامل لنظام التشغيل - 550.000 روبل. (275000 روبل روسي + 165000 روبل روسي + 110000 روبل روسي).
ولكن إذا لم تقم في السنة الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط بدفع المورد بالكامل، بل دفعت ثمن المعدات الخاصة في السنتين الثانية والثالثة من تطبيق النظام الخاص، فلن تتمكن من المشاركة في الجزء المتبقي تكلفة نظام التشغيل تؤخذ بعين الاعتبار في النفقات.
يعتمد معدل النظام الضريبي المبسط بشكل مباشر على موضوع الضرائب الذي يختاره دافع الضرائب. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد معدلات محددة للنظام الضريبي المبسط من قبل الكيانات المكونة للاتحاد. ستتم مناقشة معدلات الضرائب المبسطة التي ينص عليها القانون في المادة أدناه.
ما هي معدلات الضرائب للمبسطين؟
يتم تحديد معدل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بموجب الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وللحالة العامة لتطبيق هذا النظام، اعتمادًا على موضوع الضرائب، يتم اعتباره مساويًا لما يلي:
- لكائن "الدخل" - 6٪ من إجمالي قيمة الدخل طوال الفترة الضريبية؛
- لكائن "الدخل الذي تخصم منه المصروفات" - 15٪.
بالنسبة لكلا موضوعي الضرائب، يجوز استخدام معدلات مخفضة إذا تم اتخاذ قرار بشأن ذلك في المنطقة المقابلة من الاتحاد الروسي. ويمكن التمييز بين المعدلات حسب فئات دافعي الضرائب، وفي بعض الحالات حسب نوع النشاط. لا يحتاج دافع الضرائب الذي ينطبق عليه معدل متباين في المنطقة التي يمارس فيها أنشطة تجارية إلى إثبات حقه في ذلك أو إخطار مصلحة الضرائب بشأن تطبيقه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 أكتوبر 2013 رقم 111). 03-11-11/43791). وأوضحت الدائرة المالية، مبررة ردها، أن النسبة المتباينة ليست منفعة، فلا داعي لتأكيد الحق فيها لدى السلطة المالية.
القيمة المقبولة عمومًا للمعدلات المخفضة تقع في النطاق:
- بالنسبة لكائن "الدخل" - من 1 إلى 6٪، وأصبح استخدامها ممكنًا فقط منذ عام 2016 (البند 1، المادة 2 من قانون "التعديلات..." بتاريخ 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ)؛
- بالنسبة لكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" - من 5 إلى 15٪، وبالنسبة لجمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول للفترة 2017-2021، فقد يكون أقل (يصل إلى 3٪).
قد يطبق بعض دافعي الضرائب معدل صفر. يشمل ذلك رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا والعاملين في المجالات الإنتاجية أو الاجتماعية أو العلمية (واعتبارًا من عام 2016، في مجال خدمات المستهلك للسكان)، لأول فترتين من العمل من تاريخ تسجيل الدولة كرجل أعمال فردي، بغض النظر من موضوع الضرائب المختار.
إذا تبين أن ضريبة النظام الضريبي المبسط، المحسوبة من المعدل المحدد في المنطقة، أقل من 1٪ من الدخل المستلم خلال الفترة الضريبية، يصبح دافع الضرائب الذي يستخدم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ملزمًا بدفع الحد الأدنى من الضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وسيكون مبلغها مساوياً لـ 1٪ من الدخل المستلم خلال هذه الفترة، حتى لو تبين أن النشاط غير مربح.
ما هي معدلات الضرائب الخاصة بموجب النظام الضريبي المبسط السارية في الفترة 2015-2021؟
بعد دخول قانون "التعديلات..." حيز التنفيذ بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم 477-FZ في الفن. تمت إضافة فقرات إلى 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. 3 و 4. بموجبهما، منذ بداية عام 2015 وحتى بداية عام 2022، يتم توفير شروط ضريبية تفضيلية في ظل النظام الضريبي المبسط لبعض دافعي الضرائب.
في الفقرة 3 من الفن. يذكر 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه في الفترة 2017-2021 لدافعي الضرائب (جميع أو بعض الفئات المحددة) في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، فإن معدل المبسطين الذين اختاروا الأساس "الدخل مطروحًا منه النفقات " يمكن تخفيضها إلى 3٪ (انظر التغييرات في البند 3 من المادة 346.20، المقدمة بموجب القانون المؤرخ 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ).
تم منح الحق في تطبيق معدل 0٪ من عام 2015 إلى نهاية عام 2020 لأصحاب المشاريع الفردية الذين بدأوا أعمالهم لأول مرة في موعد لا يتجاوز عام 2015 (البند 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وقيادتها في المجال الاجتماعي ، المجال العلمي أو الصناعي (واعتبارًا من عام 2016 وفقًا للتعديلات التي أدخلها قانون 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ، وفي مجال خدمات المستهلك).
تُمنح هذه الميزة لرواد الأعمال الأفراد لمدة فترتين ضريبيتين (سنوات) من تاريخ التسجيل وتكون صالحة إذا كانت حصة دخل رائد الأعمال خلال الفترة الضريبية لنوع النشاط الذي يتم تطبيق نسبة 0٪ عليه بموجب الضريبة المبسطة النظام لا يقل عن 70% قد يحدد قانون المنطقة قيودًا أخرى لتطبيق معدل الصفر على رواد الأعمال الأفراد.
إذا كان معدل 0% له ما يبرره، فلا يُطلب من رائد الأعمال الفردي دفع الحد الأدنى من الضريبة المحسوبة بمعدل 1% من الدخل على نظام الضرائب المبسط لكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".
يتم تحديد أنواع محددة من الخدمات التي تخضع للضرائب التفضيلية لأصحاب المشاريع الفردية المبتدئين من قبل الكيانات المكونة للاتحاد في القوانين التشريعية ذات الصلة.
مميزات تطبيق المعدلات في ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل” لعامي 2018-2019
عند اختيار موضوع الضريبة في النظام الضريبي المبسط "الدخل"، فإن المعدل، ما لم يتم تحديد خلاف ذلك في المنطقة، سيكون مساويا لـ 6٪.
منذ عام 2016، وفقًا للقانون الصادر في 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ، يمكن تخفيض معدلات الضريبة المبسطة على كائن "الدخل"، بعد الموافقة على القوانين ذات الصلة من قبل كيان مكون للاتحاد الروسي، وتحديدها تتراوح من 6 إلى 1%. من أجل معرفة ما هو معدل "الدخل" المقرر في ظل النظام الضريبي المبسط في موضوع دافعي الضرائب على العام الحالييجب عليه الرجوع إلى القانون المحلي ذي الصلة.
في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، اللتان لهما الحق في تطبيق معدلات مخفضة خاصة، بالنسبة لموضوع "الدخل"، تحدد قوانين المناطق للفترة 2017-2021 معدلًا يساوي 4٪ (قانون شبه جزيرة القرم بتاريخ 26 أكتوبر 2016 رقم 293-ZRK/2016، قانون سيفاستوبول بتاريخ 02/03/2015 رقم 110-ЗС). في سيفاستوبول، بالنسبة لدافعي الضرائب المشاركين في إنتاج المحاصيل وتربية الأسماك والتعليم والرعاية الصحية وما إلى ذلك، تم تحديد معدل 3٪.
اقرأ المزيد عن النظام الخاص للنظام الضريبي المبسط لكائن "الدخل" في المادة "دخل STS في عام 2018 (6 بالمائة): ما الذي تحتاج إلى معرفته؟" .
مميزات تطبيق النسب في ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص المصروفات” لعامي 2018-2019
وفي النظام الضريبي المبسط، يكون معدل الضريبة لكائن "الدخل ناقص النفقات" الذي يختاره دافع الضرائب، ما لم يثبت خلاف ذلك في المنطقة، 15%.
يمكن لموضوعات الاتحاد، بموجب قانونها، تحديد معدلات مخفضة (ولكن ليس أقل من 5٪) لمجموعات مختلفة من دافعي الضرائب. من أجل معرفة المعدل الذي تم تحديده بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" في الكيان التأسيسي لدافع الضرائب للعام الحالي، فإنه يحتاج إلى التعرف على القانون المحلي الحالي ذي الصلة.
في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، اللتين لهما الحق في تطبيق أسعار مخفضة خاصة، بالنسبة لموضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات"، تحدد القوانين الإقليمية معدلًا يساوي 10٪. في سيفاستوبول، بالنسبة لفئات معينة من دافعي الضرائب، يبلغ معدل الضريبة 5٪.
اقرأ المزيد عن نظام الضرائب المبسط الخاص مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" في المقالة "STS "الدخل ناقص النفقات" في 2017-2018" .
نتائج
يتم تحديد معدل الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط حسب نوع الكائن الخاضع للضريبة الذي يختاره دافع الضرائب. بشكل عام، هذه 6% لكائن "الدخل" و 15% لـ "الدخل ناقص النفقات". يحق للسلطات المحلية تخفيض الأسعار إلى الصفر لأصحاب المشاريع المسجلين حديثًا.
